對(duì)審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員的心理分析

摘 要：審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著不可替代的作用，而作為審計(jì)主體中的審計(jì)人員又是整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的關(guān)鍵因素。因此，一方面，探討和分析審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中心理活動(dòng)的變化，有助于審計(jì)質(zhì)量與效率的提升；另一方面，關(guān)注人的心理活動(dòng)是當(dāng)代人性化管理的需求，作為審計(jì)主體當(dāng)中的實(shí)踐主體（審計(jì)人員），他們的心理健康尤其值得關(guān)注。本文以心理學(xué)及審計(jì)學(xué)理論為依據(jù)，通過(guò)分析審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員的心理活動(dòng)，提出一些關(guān)于提高審計(jì)工作效率的建議。

關(guān)鍵詞：審計(jì)心理學(xué)；審計(jì)過(guò)程；審計(jì)心理分析； 建議

一、審計(jì)心理學(xué)的概念及意義

審計(jì)心理學(xué)是一門研究審計(jì)過(guò)程中伴隨著人際交往而產(chǎn)生心理活動(dòng)的規(guī)律的學(xué)科，它屬于應(yīng)用科學(xué)的范圍。

對(duì)于審計(jì)人員而言，他們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中的心理活動(dòng)是隨著審計(jì)工作的變化而變化的。積極的正確認(rèn)知、積極的情緒以及堅(jiān)定的意志，是審計(jì)人員提高工作效率所必不可少的條件，所以，本文將重點(diǎn)分析審計(jì)人員在審計(jì)工作全過(guò)程中的心理活動(dòng)。

二、審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作與審計(jì)人員心理分析

（一）沖動(dòng)心理。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員對(duì)即將實(shí)施的項(xiàng)目抱有一種熱切的期待，總覺得自己胸有定見，急不可待地希望投身到審計(jì)實(shí)踐中去，這就是審計(jì)人員沖動(dòng)心理的雛形。沖動(dòng)心理對(duì)于審計(jì)人員自身而言是一種動(dòng)力，而在準(zhǔn)備不充分的情況下，則更多地表現(xiàn)為操之過(guò)急，急于求成的心理，往往這種負(fù)面的危害會(huì)更多。

（二）畏懼心理。畏懼心理是由于審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中可能遇到的棘手問題建立了主觀上的預(yù)期，造成主觀心理上對(duì)有可能出現(xiàn)的某一障礙進(jìn)而擴(kuò)大化，從而懷疑自身的能力，有時(shí)甚至完全否定，產(chǎn)生心理抵觸，對(duì)工作持抗拒的態(tài)度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目產(chǎn)生難以克服的畏懼。畏懼心理往往會(huì)讓自信喪失，從而難以完成項(xiàng)目。

三、審計(jì)實(shí)施階段的工作與審計(jì)人員心理分析

（一）迫不及待心理。所謂迫不及待心理通俗的說(shuō)就是急于求成，審計(jì)人員迫切地希望審計(jì)工作由實(shí)施階段快速轉(zhuǎn)入終結(jié)階段，這其實(shí)也是沖動(dòng)心理在實(shí)施階段的變化和延伸。當(dāng)審計(jì)人員出現(xiàn)強(qiáng)烈的迫不及待心理時(shí)，就很難穩(wěn)妥地去實(shí)行自己的計(jì)劃。很多工作做起來(lái)會(huì)顯得很焦慮，這樣焦慮的心理很容易導(dǎo)致最終結(jié)果的不理想。

（二）拖延心理。拖延心理是指審計(jì)人員在完成每一件帶有困難的事情前，出于人性的懶惰，能拖則拖的心理。 “身體在行動(dòng)，精神在拖延”這就是本文對(duì)于審計(jì)人員拖延心理的一種狀態(tài)的描述。在具體的審計(jì)過(guò)程中，拖延心理的表現(xiàn)形式是帶有一定的隱蔽性的。究其原因，主要是審計(jì)工作的嚴(yán)格要求使得審計(jì)人員不得不隱藏最真實(shí)的自己。面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境，審計(jì)人員難以擺脫畏懼心理，不得不隱藏內(nèi)心最為真實(shí)的一面，將工作的進(jìn)展寄希望于時(shí)間的拖延，從而客觀上影響了審計(jì)工作正常的進(jìn)程。

四、審計(jì)終結(jié)階段審計(jì)人員的心理分析

（一）審計(jì)完成心理

1.擺脫心理。擺脫心理是指審計(jì)人員在經(jīng)過(guò)審計(jì)實(shí)施階段的煎熬之后，從身體和心理上都想得到一種放松，不想再因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目中的一些困難而感到身心俱疲。這種心理一般在參審人員身上表現(xiàn)得比較明顯，因?yàn)閰徣藛T的責(zé)任相對(duì)較輕，工作范圍有限，任務(wù)量較少，一旦審計(jì)工作進(jìn)入終結(jié)階段，參審員常常急于把整理的結(jié)果和反饋的信息報(bào)送負(fù)責(zé)人，從心理上宣告萬(wàn)事大吉。

2.懈怠心理。懈怠心理是指審計(jì)人員在審計(jì)終結(jié)階段，萬(wàn)事大吉、大功告成的意識(shí)下，產(chǎn)生的一種心理上的松懈。在懈怠心理的牽引下，終結(jié)階段審計(jì)報(bào)告的撰寫、意見的征求、處理意見的提交以及檔案的整理等重要環(huán)節(jié)，都可能成為眇乎小哉的細(xì)枝末節(jié)。

（二）審計(jì)報(bào)告心理

1.偏好心理。偏好心理是指從事不同種類的審計(jì)人員，在審計(jì)報(bào)告形成過(guò)程中表現(xiàn)出的不同的心理偏好，這種偏好主要是由于從事的職業(yè)不同以及過(guò)于自信的心理造成。

2.草率心理。當(dāng)前審計(jì)實(shí)踐證明，在審計(jì)工作中存在著審計(jì)效率與審計(jì)質(zhì)量?jī)蓸O分化的現(xiàn)象。有的只是注重審計(jì)質(zhì)量而忽視審計(jì)效率，相反，有的注重審計(jì)效率而忽視審計(jì)質(zhì)量，前者在當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，優(yōu)勝劣汰，最終會(huì)被新興力量所取代，后者是一個(gè)原則問題，一定要及時(shí)糾正。審計(jì)草率行為在審計(jì)工作中是嚴(yán)禁發(fā)生的，所以，草率心理應(yīng)得到及時(shí)合理地調(diào)整。

3.高度負(fù)責(zé)的心理。高度負(fù)責(zé)的心理往往對(duì)審計(jì)人員的工作是一種鞭策，但是，消極心理影響偶爾也會(huì)發(fā)生，比如鉆法律的空子，抱著一種“只要這個(gè)事件不會(huì)牽扯到我”的這種僥幸心理?？傊?，高度負(fù)責(zé)的心理，在這一階段的積極影響力還是大于消極影響力的。我們應(yīng)加以引進(jìn)正能量，確保審計(jì)進(jìn)程的正常進(jìn)展。

（三）審計(jì)決定執(zhí)行心理

1.心理焦慮。審計(jì)決定執(zhí)行過(guò)程中，審計(jì)人員的心理焦慮是出于對(duì)出具報(bào)告前的溝通以及出具報(bào)告之后的辯論本身的恐懼，從而感到心理焦慮。在發(fā)生審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間的溝通或者申辯時(shí)，出于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)后果的考慮，審計(jì)人員便會(huì)感到惶恐、焦慮不安。一般情況下，經(jīng)驗(yàn)越多，專業(yè)技能越強(qiáng)，審計(jì)人員的焦慮程度就越低。

2.沮喪心理。一方面，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告中的某些處理拒絕接受時(shí)，有些審計(jì)人員會(huì)對(duì)自己的審計(jì)結(jié)果感到沮喪。另一方面，當(dāng)被審計(jì)單位因保留意見的審計(jì)報(bào)告而衰退時(shí)，抱有拯救者心理的審計(jì)人員會(huì)懷疑是不是自己做得太過(guò)了。當(dāng)他們以一個(gè)“拯救者”的視角看待這樣的事件時(shí)，沮喪感變悠然升起。

五、基于審計(jì)心理學(xué)提高審計(jì)工作效率的建議

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

做好思想上的準(zhǔn)備。在分配具體的審計(jì)任務(wù)時(shí)，相關(guān)負(fù)責(zé)人要關(guān)注到個(gè)人需求。既讓團(tuán)隊(duì)整體有勝任工作的把握，又讓每個(gè)成員都得到差別鍛煉，給新成員熟悉業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)，給老成員工作創(chuàng)新的平臺(tái)，使每一個(gè)成員在小組中都得到激勵(lì)，提高組員對(duì)整個(gè)審計(jì)小組的歸屬感。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

滿足個(gè)人基本需求，提高審計(jì)人員的幸福度。審計(jì)項(xiàng)目的順利進(jìn)行除了需要具備良好的辦公條件（如：交通工具、伙食、住宿、辦公地址等）外，還需要滿足審計(jì)人員的精神需求。用馬斯洛的需求層次理論來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員的歸屬需求和尊重需求是需要得到滿足的。只有中級(jí)階段的需求得到滿足，高級(jí)階段的自我價(jià)值才可能得以實(shí)現(xiàn)，而自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)是大大提高幸福度的一個(gè)重要指標(biāo)，因此，審計(jì)組織要特別關(guān)注員工的需求。

（三）審計(jì)終結(jié)階段?？傊?，審計(jì)項(xiàng)目從開始到結(jié)束，由于壓力比較大，審計(jì)人員的心理感受會(huì)常常伴有焦慮、惶恐不安以及沮喪等不良的心理傾向，適度的這種心理情緒一般是不會(huì)影響審計(jì)工作的，所以審計(jì)人員在出現(xiàn)不良心理傾向時(shí)，應(yīng)該正確看待。在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)相互激勵(lì)，彼此支持。對(duì)于一個(gè)單位而言，他們應(yīng)該為審計(jì)人員安排心理健康教育課程，多接觸、多了解心理健康知識(shí)，以至于在遇到困難時(shí)自己能知道該如何抵制和預(yù)防這些不良的心理情緒，確保以積極的心態(tài)參與審計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)：

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