稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的影響淺析

摘 要：稅收籌劃對企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義。在本論文中，筆者首先介紹了企業(yè)納稅籌劃的含義及主要的表現(xiàn)形式，而后分析了企業(yè)納稅籌劃活動的主要特點，最后對稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的影響進(jìn)行了深入的探討。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；含義；特點；影響

作為企業(yè)提高財務(wù)管理水平，實現(xiàn)更高發(fā)展價值的重要手段，稅收籌劃受到越來越多納稅人的重視和關(guān)注，并被廣泛應(yīng)用于本企業(yè)的發(fā)展過程中。就目前來說，如何制定合理的稅收籌劃方案已經(jīng)成為當(dāng)前大部分企業(yè)發(fā)展過程中面臨的主要任務(wù)之一。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

由于各種主客觀因素的影響，長期以來，我國普通大眾對稅收籌劃的內(nèi)涵、特點及重要意義等都不了解，很大一部分企業(yè)的稅收籌劃工作并不到位。部分人員將稅收籌劃的過程等同于偷稅、漏稅的過程，并沒有認(rèn)識到稅收籌劃的合理性及積極意義。所謂企業(yè)稅收籌劃，就是指企業(yè)的財務(wù)人員在納稅義務(wù)尚未發(fā)生時，根據(jù)本單位的實際情況，利用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會，通過安排及調(diào)整企業(yè)涉稅行為，以實現(xiàn)稅負(fù)降低及獲取更大經(jīng)濟(jì)收益為目的的一種財務(wù)管理活動。

二、企業(yè)稅收籌劃的特點

結(jié)合多年的工作經(jīng)驗及觀察分析，筆者總結(jié)出我國企業(yè)稅收籌劃工作的主要特點。第一，稅收籌劃具有合法性?？茖W(xué)合理的稅收籌劃工作是在遵循國家相關(guān)法律法規(guī)的情況下進(jìn)行的，當(dāng)前的稅收政策是其根本依據(jù)，是一種合理合法行為。第二，稅收籌劃具有目的性。在稅收法律允許的范圍內(nèi)，通過調(diào)整企業(yè)行為，力求最大程度地降低企業(yè)的稅費支出，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。第三，稅收籌劃是事前規(guī)劃與安排。企業(yè)稅收籌劃方案的制定是在具體業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的，納稅義務(wù)尚未產(chǎn)生，稅收籌劃才能發(fā)揮作用。第四，稅收籌劃具有一定的復(fù)雜性和專業(yè)性，該項活動的順利開展，需要企業(yè)具備高素質(zhì)的管理人員及對稅收法規(guī)熟悉的財務(wù)人員。第五，企業(yè)的納稅籌劃活動具有時效性。企業(yè)財務(wù)管理人員必須根據(jù)不斷發(fā)展變化的社會經(jīng)濟(jì)情況及不斷更新的國家稅收政策，對本單位的稅收籌劃方案做出相應(yīng)調(diào)整。

三、稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的影響分析

（一）納稅籌劃是新形勢下我國企業(yè)發(fā)展的必然選擇

進(jìn)入新世紀(jì)以來，我國的社會經(jīng)濟(jì)獲得了較大發(fā)展，各行各業(yè)都呈現(xiàn)出一種生氣勃勃的發(fā)展態(tài)勢。但我們也必須注意到，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步深入，行業(yè)競爭越來越激烈。由于內(nèi)外發(fā)展環(huán)境的影響，一些中小型企業(yè)瀕臨破產(chǎn)。為了充分保證自己的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)必須不斷優(yōu)化自己的生產(chǎn)流程，加強(qiáng)對各種生產(chǎn)經(jīng)營活動的全方面統(tǒng)籌和管理，尤其要做好稅收繳納等方面的工作。

據(jù)統(tǒng)計，我國中小企業(yè)數(shù)量逾4千萬余家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，中小企業(yè)吸納了75%左右的城鎮(zhèn)人口和農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動力就業(yè)，對GDP的貢獻(xiàn)率超過60%，對稅收的貢獻(xiàn)率超過50%，80%的產(chǎn)品開發(fā)來自中小企業(yè)，因此促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展對實現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的繁榮具有重要的現(xiàn)實意義。

（二）充分發(fā)揮企業(yè)納稅籌劃工作的重要作用

對企業(yè)來說，做好稅收籌劃工作“有百利而無一害”。因此，各個企業(yè)必須采取各種積極的措施，充分發(fā)揮納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要意義。

首先，企業(yè)必須選擇合適的納稅籌劃方案。眾所周知，納稅籌劃是一個較為復(fù)雜的過程，涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售以及投資、融資管理的各個環(huán)節(jié)。在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，工作人員要充分考慮本企業(yè)的產(chǎn)品性質(zhì)、繳稅類型等，從而做出最合理的決策。待到方案制定以后，工作人員要對納稅籌劃方案的風(fēng)險及經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行充分論證，在稅收法律制度允許的范圍內(nèi)，力求最大程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到創(chuàng)造最佳經(jīng)濟(jì)效益的目的。例如：企業(yè)為了樹立良好的社會形象，提高企業(yè)的知名度，往往會發(fā)生對外捐贈的行為。選擇現(xiàn)金捐贈或是實物捐贈，是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須考慮的一個問題。原因是現(xiàn)金捐贈與實物捐贈所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)不同。根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人的，應(yīng)視同銷售貨物，繳納增值稅和企業(yè)所得稅，而現(xiàn)金捐贈則不需繳納增值稅和企業(yè)所得稅。只要通過對捐贈的納稅籌劃，企業(yè)才能取得經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的雙豐收。

其次，遵循成本效益的原則。進(jìn)行納稅籌劃的最終目的，就是幫助企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)。也就是說，如果執(zhí)行納稅籌劃方案后，企業(yè)所獲得經(jīng)濟(jì)效益高于原先的經(jīng)濟(jì)效益時，這種納稅籌劃方案才是成功的方案。但工作人員必須注意，在方案選擇的過程中，不能過分追求稅收成本的降低，而忽略了方案實施過程中所造成的成本投入的增加以及利益產(chǎn)出的減少，要確保實現(xiàn)“虧損不納稅，盈利少納稅”的目的。例1：某甲經(jīng)營一家公司，年盈利20萬元，請問以何種方式組建公司可得最大稅收利益？

方案1：成立有限責(zé)任公司

企業(yè)所得稅=20×25%=5（萬元）

個人所得稅=（20-5）×20%=3（萬元） 稅后收益=20-5-3=12（萬元）

方案2：成立個人獨資企業(yè)

個人所得稅=20×35%-0.675=6.325（萬元）

稅后收益=20-6.325=13.675（萬元）

應(yīng)選擇方案2，納稅人甲的這一舉動是法律規(guī)定所許可的，在納稅行為之前進(jìn)行籌劃，并達(dá)到了一定的節(jié)稅效果。

總之，納稅籌劃工作的合理與否會對企業(yè)的正常運營及發(fā)展產(chǎn)生十分重要的影響。因此，企業(yè)必須做好各種準(zhǔn)備工作，從本單位發(fā)展的實際情況出發(fā)，嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)的基本要求，進(jìn)一步提高納稅籌劃的效率，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收的法制化進(jìn)程也在不斷地加快，各個納稅人的稅收籌劃意識也得到了進(jìn)一步地加強(qiáng)和提升。在未來的工作中，各個企業(yè)必須不斷加強(qiáng)本單位財務(wù)工作人員的納稅意識，從各個環(huán)節(jié)幫助企業(yè)節(jié)稅，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和行業(yè)競爭力。

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