扶持實體經(jīng)濟(jì)背景下論商業(yè)銀行內(nèi)審機制的優(yōu)化

隨著金融創(chuàng)新的不斷深入，怎樣通過商業(yè)銀行內(nèi)審機制的優(yōu)化來完成對實體經(jīng)濟(jì)的復(fù)制，已對金融改革價值取向的正確性具有決定意義。本文從實體經(jīng)濟(jì)資金需求的特點入手，分別從企業(yè)的資格、資金使用情況、還貸能力和資金監(jiān)管審查等方面提出了能夠優(yōu)化內(nèi)審機制的具體措施。

一.實體經(jīng)濟(jì)資金需求的特點

要實現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)審機制的優(yōu)化，就必須先對其服務(wù)隊形的資金需求特征進(jìn)行研究。本文以生產(chǎn)型企業(yè)為藍(lán)本進(jìn)行研究，表明該類企業(yè)的資金循環(huán)內(nèi)在邏輯對其資金需求特征有直接的影響。根據(jù)資本循環(huán)公式g（貨幣職能）-w（生產(chǎn)職能）-g（商品職能），從時間維度來看，生產(chǎn)類企業(yè)需要資金扶持的環(huán)節(jié)涉及原料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)。其具體特征為：

1.原料采購環(huán)節(jié)

采購包括生產(chǎn)準(zhǔn)備和補貨兩個階段。受當(dāng)前以定制化為主導(dǎo)的企業(yè)生產(chǎn)模式的影響，平均利益持續(xù)下降的生產(chǎn)企業(yè)都會因過度墊付而受到價值鏈條上資金缺位傳導(dǎo)效應(yīng)的影響，沒錢墊付是生產(chǎn)類企業(yè)的普遍問題。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，越是價值鏈上游的企業(yè)資金越困難，加之其超強的資產(chǎn)專用性和產(chǎn)品專屬性，當(dāng)下進(jìn)行產(chǎn)能結(jié)構(gòu)調(diào)整的可能性和高效性非常小。

2.產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)

基于資金需求結(jié)構(gòu)的角度，該階段的資金需求主要來來自制造成本和管理成本，主要包括一線工人及管理者的薪資、流動資本和辦公的消耗。基于企業(yè)全面預(yù)算下的資金監(jiān)管角度，該階段的資金需求與成本控制的效果有關(guān)。根據(jù)反饋信息的分析，不少企業(yè)（以中小企業(yè)為主）在該階段需求資金都是由于因成材率、全員生產(chǎn)率等技術(shù)指標(biāo)不過硬導(dǎo)致的。

3.產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)

當(dāng)前，生產(chǎn)企業(yè)在整體業(yè)態(tài)影響下，也出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的賒賬問題。處于價值鏈商流的企業(yè)多因下游賒賬而導(dǎo)致資金流的中斷。當(dāng)超出商業(yè)信用約束時，生產(chǎn)企業(yè)為確保自身資金的正常循環(huán)，不得不尋求外援資金來進(jìn)行補充。

二.優(yōu)化內(nèi)審機制的具體措施

1.企業(yè)資格審查方面

商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的進(jìn)行，需以推動企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化為基礎(chǔ)，然后利用審計工作的靈活性特點來優(yōu)針對性的展開，使其成為推動實體經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的動力，進(jìn)而完成提升其生產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量的最終目標(biāo)。對于商業(yè)銀行而言，要實現(xiàn)這一經(jīng)營目標(biāo)，要清楚了解區(qū)域政府的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，在保證資金安全不受影響的情況下，對重點發(fā)展產(chǎn)業(yè)的資金申請的審計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適度的調(diào)整。例如，從政策制定上加強對高科技、創(chuàng)新型、低碳類企業(yè)的傾斜力度。而根據(jù)上述生產(chǎn)企業(yè)的資金需求特征，我們可以看出，雖然其資金循環(huán)狀況會受到研發(fā)進(jìn)展的制約，但其產(chǎn)品的市場盈利能力同樣可觀。

2.資金使用審查方面

資金的使用是企業(yè)獲取價值增值的主要途徑，更是企業(yè)維系并創(chuàng)造正常價值的基礎(chǔ)。也就是說，在資金使用方面，為使應(yīng)用價值達(dá)到最大化，最好將其集中應(yīng)用到生產(chǎn)領(lǐng)域中去。而生產(chǎn)領(lǐng)域又可分解為如下三種情況：（1）為實現(xiàn)產(chǎn)能結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步優(yōu)化，提高資本有機構(gòu)成，而出現(xiàn)的新的資金需求。（2）企業(yè)為拓展產(chǎn)品廣度，推動技術(shù)創(chuàng)新，而出現(xiàn)的新的資金需求。（3）企業(yè)為提高全員的勞動效率，提升員工的崗位素質(zhì)，而出現(xiàn)的新的資金需求。此外，基于價值鏈體系的前提，也可為企業(yè)中間品的購買進(jìn)行融資，最終使整體資金鏈條得以被盤活。

3.還貸能力方面

當(dāng)商業(yè)銀行遇到較為復(fù)雜的申請借款項目時，為確保審計工作的客觀性，所建立的團(tuán)隊工作模式應(yīng)以項目為導(dǎo)向。其團(tuán)隊成員應(yīng)從從內(nèi)部成員中選取，這實際上體現(xiàn)的就是為專門的任務(wù)而臨時制定的專業(yè)組織。為提高審計效率，確保審計的客觀公正性，同時鑒于實現(xiàn)團(tuán)隊成員間專業(yè)知識互補的考慮，建立審計小組在工作中采取分工協(xié)作的方式，來完成對貸款申請人所提交的借款用途、產(chǎn)品市場的未來預(yù)測、借款人個人及企業(yè)信息、所需借款的額度等重要信息的審計。

需要指出的是，當(dāng)商業(yè)銀行所收到的借款申請為創(chuàng)新型企業(yè)時，由于相關(guān)專業(yè)技術(shù)支撐的不足，往往會削弱內(nèi)部審計的功能。為確保審計結(jié)果的客觀，銀行可通過引入外部專業(yè)工程技術(shù)人員的方式，來重新組建以項目為導(dǎo)向的專家團(tuán)隊，審計人員在審計中應(yīng)結(jié)合專家們對創(chuàng)新型企業(yè)產(chǎn)品的市場價值、技術(shù)可行性等重要內(nèi)容的評估分析結(jié)果進(jìn)行審計，使內(nèi)部審計工作更為全面。

4.資金監(jiān)管方面

只有建立了銀行和企業(yè)間的人員業(yè)務(wù)往來的長效機制，才能使資金監(jiān)管收到效果。該機制的建立，旨在提高商業(yè)銀行在扶持實體經(jīng)濟(jì)過程中的實效性。商業(yè)銀行可根據(jù)“流程銀行”的基本模式，以項目制為依據(jù)，完成專人與特定企業(yè)財務(wù)部門的聯(lián)系。銀行人員在資金監(jiān)管中的工作就非常明了了，只需對資金使用途徑的合規(guī)性進(jìn)行審查，并給相應(yīng)企業(yè)一些關(guān)于資金流向、流向合理性和使用效益狀況等方面的專業(yè)支持即可。這一點看似微不足道的工作，實際上對各個中小企業(yè)而言，其意義不可謂不非凡。

綜上所述，根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)以上三個環(huán)節(jié)對資金循環(huán)的邏輯和資金流量的需求分析，同時受到現(xiàn)下整體業(yè)態(tài)疲軟的作用，商業(yè)銀行為其提供資金支持非常重要。當(dāng)然，在扶持實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的價值取向下，還應(yīng)合理界定扶持對象，確保其與國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策所指向的實體經(jīng)濟(jì)主體保持一致。

（作者單位：海南師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）