“營改增”全面推行對高職會計《企業(yè)納稅實務》的影響

“營改增”政策出臺之前，我國實行的是增值稅與營業(yè)稅同臺唱戲的局面，是一種互斥關系，企業(yè)要么繳納營業(yè)稅，要么繳納增值稅。然而隨著經(jīng)濟的發(fā)展和營業(yè)稅相關的弊端，稅制改革成為經(jīng)濟轉型發(fā)展的的必然要求。于是“營改增”迎來了2016年5月1日的全面實施。但是對于會計教學而言，這是一個巨大的挑戰(zhàn)。如何讓企業(yè)納稅實務教學緊跟時代步伐，讓每一位學生能夠不斷的學習新知識和具有持續(xù)學習的能力，這是每一位會計教師需要思考的問題。

一、什么“營改增”

“營改增”就是指營業(yè)稅改征增值稅，即把以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅。把原先對營業(yè)稅項目的按照比例征稅改為對產(chǎn)品或者服務的增值部分納稅，有效的減少重復納稅的環(huán)節(jié)，這對加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)賦稅，推動產(chǎn)業(yè)轉型升級起到了重要的促進作用。

“營改增”在我國大致經(jīng)歷了三個階段。2011年，經(jīng)國務院批準，財政部和國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)“營改增”試點方案。2012年1月1日，開始在上海開展“營改增”試點。到2012年12月31日，“營改增”試點擴展到了8個省市；2013年8月1日，“營改增”在全國試行，同時將廣播影視服務業(yè)納入試點。2014年1月1日，將鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點；到2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、現(xiàn)代生活服務業(yè)全部納入營改增試點，至此，營業(yè)稅退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規(guī)范。

二、“營改增”對高職企業(yè)納稅實務教學帶來的影響

會計專業(yè)是全國高職院校普遍開展的課程，而企業(yè)納稅實務作為會計專業(yè)的核心課程，其重要性不言而喻，然而“營改增”的全面實施為企業(yè)納稅實務教學帶來一系列沖擊和影響：

（一）課程教材滯后于教學

“營改增”的實行對會計教學如財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)納稅實務帶來了諸多的變化，這就要求教學資源要與時俱進。但是現(xiàn)實中，從2012 年營改增試點以來，企業(yè)納稅實務相關教材就沒有做到這一點，因為在當時，營改增一直在推進和變化，教材的編制和出版需要時間，這樣就會出現(xiàn)教材出版即過時，所有在這個時段，新教材的編制出版很少，這就導致許多院校還是在使用“營改增”之前的知識內容的教材。

（二）“營改增”給教師教學帶來很大的挑戰(zhàn)

“營改增”的全面實施所帶來的影響是全方位的，不僅稅務機關壓力很大，同時企業(yè)會計人員也是一頭霧水，雖然稅務機關有相關培訓，但是要想全部領會還是需要很長時間。那么對于高校教師來說，更是具有很大挑戰(zhàn)，高校教師本身就缺乏一線會計經(jīng)驗，這是個硬傷，所以要高校教師完成對“營改增”知識的的全面認識和吸收，并具有一定的實務操作能力，這是一個很大的挑戰(zhàn)。

（三）理論性課時多，實踐性課時少，學生知識吸收消化有限

作為專業(yè)核心課程，企業(yè)納稅實務自身的知識性比較強，專業(yè)詞匯量大，同時高職專業(yè)學生在學習上往往是被動學習，本來興趣就不高，有厭學傾向。而“營改增”到來又使得增值稅理論體系相對復雜和混亂。比如稅率、稅目多了，營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠怎樣過渡到增值稅上面，混合銷售業(yè)務如何處理等等都發(fā)生了變化，會計上又如何處理。如果沒有一個全面系統(tǒng)的解釋，學生就會聽起來比較混亂。如果教師在這方面知識更新較慢，就會帶來自身教學困難和學生學習困難。同時，許多高校在課時設置方面沒有涉稅申報等方面的實訓，這就造成許多學生即使聽得懂，也不會報稅。

（四）對學生就業(yè)帶來一定的消極影響

高職會計學生面向就業(yè)比較窄，大多數(shù)為中小企業(yè)，但是這樣的企業(yè)往往在招聘是希望會計人員一定工作經(jīng)驗，就職后就馬上可以上崗。但是會計專業(yè)的知識一直處于變動之中，尤其是“營改增”原營業(yè)稅的會計會計核算和納稅申報發(fā)生變化，較以前相對復雜了很多，如果處理不好，就會給企業(yè)帶來納稅風險。這樣就面臨著一定的納稅風險。從而應屆畢業(yè)生就業(yè)帶來一定消極影響。

三、針對“營改增”對教學影響的解決方案

（一）加強課程改革，提高師資隊伍建設

營改增政策已經(jīng)全面落地，之后的變動不會很大，高校教師應該積極的參與企業(yè)納稅實務的課程改革中來，如適當修改人才培養(yǎng)的目標、課程編制。新編制的課程可以更好的服務于本校的學生，同時對老師在知識的更新?lián)Q代也是起到很大的作用。教師應該積極的收集營改增的相關知識，參與稅務機關和社會相關的營改增培訓和進修，不斷完善自己的知識體系。

（二）搭建校企合作平臺或校內仿真實訓室，提高學生實習操作水平

由于學生沒有實際工作經(jīng)驗，對現(xiàn)實中企業(yè)業(yè)務流程缺乏認識，學?？梢院推髽I(yè)達成合作平臺，讓學生進入企業(yè)進行現(xiàn)場的會計操作和納稅申報，這樣可以提高學生學習的積極性和提高對知識的掌握，達到較好的教學效果，并為今后的就業(yè)打下堅實基礎。為了加強企業(yè)納稅實務課程校內實踐教學環(huán)節(jié)，校內應該高校也可以建立稅務會計仿真工作室，模擬國稅地稅現(xiàn)場，并提供相關和征管軟件，形成一個閉合完整的局域網(wǎng)。這樣可以使學生如身臨其境，能夠在較短時間內較為全面和系統(tǒng)地了解稅務機關的各項業(yè)務工作流程，掌握納稅申報相關業(yè)務，鞏固所學知識，提高解決會計實踐問題的能力。

（三）聘任校外專業(yè)人員進行課程培訓或教學

為了彌補校內教師在課程實訓方面和“營改增”相關知識方面的不足，高職院校聘請校外專家作為學校企業(yè)導師，對專任教師進行培訓并參與校內授課。首先，可以聘請稅務機關工作人員進高校，對專任教師進行培訓，也可以邀請其參與課程教學。第二，高職院校也應該聘請企業(yè)會計人員作為外聘實訓教師，其豐富的業(yè)務操作能力，可以讓學生充分認識到實際工作的各項處理過程。

（四）積極培養(yǎng)學生學習主動性和持續(xù)發(fā)展能力

面對高職學生不愛學習的現(xiàn)狀，教師應該改變傳統(tǒng)的教學模式，采用新的教學方法和手段，不斷培養(yǎng)學生學習興趣和愛好，把被動學習轉變?yōu)橹鲃訉W習。教師要精心設計課程，可以采用引導啟發(fā)的模式、趣味性教學、翻轉課堂等形式，教學模式更生動，讓學生們做學習的主角，舉一反三，深入淺出，這樣才能學以致用。同時，社會對會計人員的需求不僅僅是會做帳，也在要求他們要會學習，能思考，其持續(xù)發(fā)展能力成為一個考核的重點，所以對學生學習能力和可持續(xù)發(fā)展能力的培養(yǎng)刻不容緩。

四、結語

“營改增”雖然給高職會計教學帶來一定困難，但是這是我國經(jīng)濟發(fā)展和轉型的必然要求，也是不斷完善稅制體系的必然趨勢。對于高職會計專業(yè)教學而言，我們應該積極的應對，加快課程資源的改革和完善，保證教學內容與時俱進。加快教師知識結構的更新?lián)Q代和實操技能的提升。培養(yǎng)學生的學習主動性、創(chuàng)新型和可持續(xù)的發(fā)展能力，使他們能夠更好更快的適應社會需求。