中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范研究

隨著我國中小企業(yè)近年來突飛猛進(jìn)的發(fā)展，其經(jīng)營(yíng)管理層對(duì)稅收籌劃的重要性越發(fā)重視，越來越多的中小企業(yè)將稅收籌劃作為企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要活動(dòng)之一，并且合理的稅收籌劃作為企業(yè)前進(jìn)的一大推動(dòng)力，是企業(yè)提升自我競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)占有率的一大法寶。但目前大部分中小企業(yè)在企業(yè)規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)承受能力、人員素質(zhì)、資金融資渠道等多方面與大型公司之間存在著巨大差距，使得中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)大于大型企業(yè)和跨國公司。

一、中小企業(yè)稅收籌劃的必要性

（一）有助于中小企業(yè)獲取更多經(jīng)濟(jì)利益

由于稅收所具備的強(qiáng)制性和無償性的特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)和個(gè)人必須嚴(yán)格遵守稅收征收管理法，并在規(guī)定期間內(nèi)繳納完整數(shù)目的稅金。也就是，繳納稅款是納稅人必須遵守的義務(wù)，我們不能違背它，但是我們可以在法律法規(guī)允許的條件下將其最小化。長(zhǎng)期以來中小企業(yè)受困于其融資渠道的限制，時(shí)常面對(duì)資金鏈斷裂的問題，所以通過合理安排企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，來達(dá)到合理避稅和節(jié)稅的目的對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展是至關(guān)重要的。

（二）有助于中小企業(yè)提高企業(yè)內(nèi)部管理水平

由于企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個(gè)子集部分，換言之他們二者之間存在著相互勾稽相互依靠的關(guān)系。一套良好的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，可以使得稅務(wù)管理目標(biāo)又快又好的實(shí)現(xiàn)。相反過來，一套良好的稅務(wù)管理，也能幫助企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)得到有效的實(shí)現(xiàn)。因?yàn)橹行∑髽I(yè)往往由于規(guī)模小、組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、高度集權(quán)、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不夠健全等原因不需要其對(duì)外披露財(cái)務(wù)信息，所以要想建立健全的管理制度是有一定難度。但通過稅收籌劃，可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部各各環(huán)節(jié)的溝通與協(xié)調(diào)，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息透明化，發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理自身最大的效用。

（三）有助于中小企業(yè)增強(qiáng)納稅意識(shí)

大部分中小企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)于稅收籌劃的概念界定十分不清晰，導(dǎo)致許多員工甚至是管理層將稅收籌劃的概念不恰當(dāng)?shù)牡韧谕刀悺⒙┒?，但是本質(zhì)上兩者有著實(shí)質(zhì)性的區(qū)別。稅收籌劃乃是我國法律規(guī)定中合法的行為，而偷稅漏稅則是法律法規(guī)嚴(yán)令禁止的違法行為。我國頒布的一些利好的稅收優(yōu)惠政策可以有效的幫助中小企業(yè)在合理的時(shí)間和范圍內(nèi)，達(dá)到免稅、退稅、少繳納稅款的目的，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部不同層次工作人員的納稅意識(shí)。

二、中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收政策變化引起的風(fēng)險(xiǎn)

隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，國家將制定稅收政策作為一種調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要手段，具有一定的時(shí)效性，相應(yīng)的變化也是難以預(yù)料。因此，嚴(yán)格并實(shí)時(shí)緊跟國家稅務(wù)政策的變化方向十分重要。但是，現(xiàn)實(shí)生活中大部分中小企業(yè)往往在理解和緊跟稅務(wù)政策的方向容易出現(xiàn)偏差。作為一項(xiàng)事前籌劃的方案，包括剛開始的選擇特定項(xiàng)目到最后實(shí)施的項(xiàng)目圓滿完成，整個(gè)過程中，稅收政策一旦發(fā)生改變，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也就在國家更改政策的同時(shí)發(fā)生。因此，及時(shí)了解和掌握稅收政策的變化信息，高度關(guān)注稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)制度的差異，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作并及時(shí)溝通，防止因不夠了解當(dāng)前的稅收政策而產(chǎn)生的一系列不利于自身發(fā)展的情況出現(xiàn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善造成的風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制制度與稅收籌劃兩者相輔相成。良好的內(nèi)部控制是稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范基礎(chǔ)，而稅收籌劃的有序進(jìn)行又是依靠?jī)?nèi)部控制的執(zhí)行。如果中小企業(yè)管理層、決策層不在乎稅收籌劃，認(rèn)為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的僅僅只是少繳納稅款和對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行阿諛奉承，來獲取利益，那么這樣一種企業(yè)又怎么可能擁有完整的內(nèi)部控制制度呢？現(xiàn)實(shí)是殘酷的，可以看到大部分中小企業(yè)內(nèi)部控制制度極為缺失，一旦企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度和內(nèi)部審計(jì)制度缺乏實(shí)際執(zhí)行的有效力度，都將嚴(yán)重影響稅收籌劃方案的執(zhí)行和實(shí)施，風(fēng)險(xiǎn)也將會(huì)隨之而來。

（三）稅收籌劃基礎(chǔ)不牢固引起的風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃整體基礎(chǔ)不牢固，包括財(cái)務(wù)管理制度不健全、財(cái)務(wù)人員整體水平參差不起、管理者理念不清晰等。由于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員自身知識(shí)儲(chǔ)備不夠，會(huì)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生一些錯(cuò)誤的思想，認(rèn)為其就是少繳納稅負(fù)即等同于逃稅的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，企業(yè)面對(duì)不同的稅務(wù)政策，不同性質(zhì)類別的中小企業(yè)都有不同選擇，很可能因?yàn)橐粋€(gè)關(guān)鍵性指標(biāo)的遺漏導(dǎo)致選擇了錯(cuò)誤的政策，造成企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)流失。再者，稅收籌劃的出臺(tái)控制到最后的實(shí)施完成，全程都是高度依賴人的作用，而人是有思想的物種具有主觀性。盡管，稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)是正確，由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理水平有限，也可能導(dǎo)致方案失敗。

（四）稅收籌劃目的不清晰引起的風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)要想做大做好做強(qiáng)，必須充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，真正理解稅收籌劃的短期目標(biāo)是當(dāng)期獲得的稅后利潤(rùn)的最大化，而長(zhǎng)期的最終的目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。與此同時(shí)，機(jī)會(huì)成本這一因素對(duì)稅收籌劃的影響也是不容小覷，該隱藏的成本才是在實(shí)施稅收籌劃過程中必須嚴(yán)格考慮的問題，此成本與最終收益的對(duì)比結(jié)果也就是稅收籌劃方案成功與否的結(jié)果。所以對(duì)于一個(gè)成功的稅收籌劃方案，其成本和收益的比例必須在一個(gè)合理范圍內(nèi)。但是也不能為了節(jié)約成本而涉入險(xiǎn)境，很可能將其籌劃變成逃稅偷稅。

三、中小企業(yè)稅收籌劃的防范措施

（一）加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)培訓(xùn)的力度，發(fā)揮稅收籌劃的作用

稅收籌劃是企業(yè)的基本權(quán)利，依法納稅是企業(yè)的基本義務(wù)。通過稅收籌劃可以節(jié)約企業(yè)稅收成本，政府相關(guān)機(jī)關(guān)特別是財(cái)稅部門應(yīng)該加大宣傳稅收籌劃的力度，比方說可以通過電視、報(bào)刊、互聯(lián)網(wǎng)等媒介，宣傳介紹稅收籌劃的內(nèi)涵、性質(zhì)、申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的條件、步驟、審批流程等。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者以及財(cái)務(wù)人員可以通過媒體宣傳、培訓(xùn)熟知相關(guān)的國家稅收優(yōu)惠政策，逐步完善并規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部核算管理流程，從而達(dá)到降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目的，規(guī)范企業(yè)的行為，避免其出現(xiàn)偷稅漏稅的違法行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)終極目標(biāo)-企業(yè)價(jià)值最大化。

（二）樹立成本效益原則，注重全局觀念

對(duì)成本效益的考慮不僅僅局限于中小企業(yè)，任何一家大型企業(yè)乃至跨國公司都應(yīng)該將其作為制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵考量指標(biāo)。只有在充分遵守成本效益原則的條件下，稅收籌劃才有成功實(shí)施的可能性。不論什么項(xiàng)目方案的出臺(tái)實(shí)施，都離不開全局考量的觀念。稅收籌劃看似是通過合理有效的籌劃方案的實(shí)施來解決稅負(fù)過高，降低稅負(fù)的效果，但是企業(yè)的終極目的不是短期的經(jīng)營(yíng)獲利而是提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。中小企業(yè)不應(yīng)執(zhí)著于局部的某一看似有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)節(jié)，而應(yīng)全局考量企業(yè)稅收籌劃，進(jìn)行有效的統(tǒng)籌安排，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的最大化。

（三）正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃

依法納稅是國家法律機(jī)關(guān)制定的對(duì)于每一位納稅人的義務(wù)，中小企業(yè)必須牢固樹立依法納稅的理念，才能成功開展稅收籌劃。企業(yè)增加經(jīng)營(yíng)收入無外乎兩種原因，一是提高自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，創(chuàng)造出更多的價(jià)值；二是通過合理有效的手段減少稅負(fù)達(dá)到增加稅后利潤(rùn)的效果。自企業(yè)實(shí)行稅收籌劃后，不少財(cái)務(wù)人員自認(rèn)為的將稅收籌劃等同于打稅法擦邊球，鉆法律法規(guī)漏洞，進(jìn)而達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的目的。這種錯(cuò)誤的思想嚴(yán)重影響了企業(yè)稅收籌劃的可持續(xù)發(fā)展和它的最初用意，我們要正確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是通過合法的手段、跟隨國家稅收政策變更、有效合理的減少企業(yè)內(nèi)部稅負(fù)，達(dá)到收益最大化。

（四）打造良好的稅企關(guān)系

對(duì)于任何一家企業(yè)，建立良好、相互依存互動(dòng)的稅企關(guān)系十分重要。企業(yè)要發(fā)展壯大，不僅需要自身的原始積累，更需要利用國家、社會(huì)的優(yōu)惠政策大力支持。但很多中小企業(yè)過于注重局部利益，日常工作中缺少與稅務(wù)機(jī)關(guān)有效溝通，最終造成了大部分中小企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中磕磕碰碰不能順利完成。因此，強(qiáng)化雙方溝通，始終保持接觸，并嚴(yán)格遵從稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，積極主動(dòng)配合做好相關(guān)的稅務(wù)工作十分重要。對(duì)于不按照法律規(guī)范執(zhí)行職業(yè)操守，胡亂征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員，企業(yè)要勇于說不，不能畏懼于其職位，就聽其擺布。我們要積極維護(hù)自身合法權(quán)益，使得企業(yè)處在一個(gè)公平有序的環(huán)境中。

四、結(jié)語

由于起步較晚，現(xiàn)階段我國中小企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的意識(shí)比較薄弱，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境又具有多變、復(fù)雜性，風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常發(fā)生。因此，仔細(xì)分析各類可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，必要時(shí)刻采取有效措施，預(yù)防減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)而言迫在眉睫。