PL手機銷售公司內(nèi)部控制案例研究

自內(nèi)部牽制理論被提出以來，內(nèi)部控制在企業(yè)生存發(fā)展中的建設(shè)性影響逐步得到了普遍性的認(rèn)識。美國發(fā)生的安然巨額財務(wù)造假加之世通等系列財務(wù)舞弊事件使資本主義市場元氣大傷，與其遙相呼應(yīng)的中國中航油、萬福生科等財務(wù)舞弊事件也斷送了這些企業(yè)原有的錦繡前程，至此內(nèi)部控制問題已引起了全球性的關(guān)注和重視?；ヂ?lián)網(wǎng)時代的到來使手機行業(yè)成為市場經(jīng)濟的黑馬產(chǎn)業(yè)，作為新興行業(yè)其內(nèi)部控制已經(jīng)得到了不斷的發(fā)展和完善，但仍然存在如內(nèi)部控制體系仍不健全、支撐內(nèi)控體系有效運轉(zhuǎn)的手段不完善、尚未定期進(jìn)行全面風(fēng)險識別、執(zhí)行力不夠?qū)е孪嗷恐频膷徫恍瓮撛O(shè)等風(fēng)險。

一、內(nèi)部控制案例微探

（一）PL公司手機銷售內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)之一銷售回扣（銷售業(yè)務(wù)）。在手機銷售行業(yè)存在一個普遍現(xiàn)象，為了留住自己固有的大客戶往往會在銷售環(huán)節(jié)給予大客戶一些專享的特殊待遇，PL作為中國最大的移動通信產(chǎn)品分銷商之一也不例外，比如說目前華為P8青春版的市價為1400左右PL公司的發(fā)出價一般在1300左右，但是對于一些大的運營商PL公司的發(fā)出價會更低，大概在1200左右。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)PL公司手機銷售折扣的執(zhí)行和記賬是有同一人操作的，由于缺乏必要監(jiān)督在給一些小的零售商以1300的價格發(fā)貨后，卻以1200把這批貨計入某個大的運營商名下，此時每部手機就會產(chǎn)生100的差價，而這個差價就會作為不當(dāng)收入落入個人手中。

（二）PL公司手機銷售內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)之二時間差價（信息系統(tǒng)）。手機行業(yè)發(fā)展迅速，生產(chǎn)周期短、產(chǎn)品更新?lián)Q代快，短短一個月一個機型甚至都會大幅降價，由于PL公司物流部門單獨設(shè)址，相互監(jiān)督力度大大下降，據(jù)透露PL公司在沒有MPS物流系統(tǒng)時經(jīng)常出現(xiàn)手機已售出卻未入賬的情況，這樣在一個月或數(shù)天后以降價后的價格入賬，員工賺取中間差價。目前PL公司已全面引入物流系統(tǒng)MPS、財務(wù)系統(tǒng)ERP，上述現(xiàn)象已大幅下降，但仍然有，因為PL公司總部盤點雖然每周一次，但多數(shù)流于形式，盤點人員并未親臨現(xiàn)場進(jìn)行盤點，以上操縱時間差價的現(xiàn)象依然存在，由此可見好的內(nèi)部控制依然要有好的執(zhí)行力度才能發(fā)揮其應(yīng)有功效。

（三）PL公司手機銷售內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)之三“刷機”（業(yè)務(wù)外包）。購進(jìn)一部新手機時，我們會發(fā)現(xiàn)任何手機上都會有一些自帶的必要的應(yīng)用、APP，這本來是一件好事，用戶不用自己下載，方便快捷，但是最近幾年我們發(fā)現(xiàn)新購機上的自帶應(yīng)用明顯多于以往，多數(shù)不是大家生活必須的，并且這些軟件無法刪除、卸載，占取了大量內(nèi)存，降低了手機的運行速度。為弄清楚該現(xiàn)象筆者對此種現(xiàn)象進(jìn)行了調(diào)查，通過實地調(diào)查后我發(fā)現(xiàn)PL公司的物流、倉儲屬于外包業(yè)務(wù)，且PL總公司設(shè)于市中心辦公區(qū)，市中心人流量大運輸不便，同時該公司辦公區(qū)距離電子零售市場較遠(yuǎn)運輸成本較大，因此PL公司物流部門單獨設(shè)于靠近該市電子零售市場的位置，這樣一來運輸成本大大降低，但同時也出現(xiàn)了其他隱患。物流部門單獨設(shè)址，不與其他部門相互牽制，物流部門利用此內(nèi)部控制缺陷，與刷機公司內(nèi)外勾結(jié)給一些新到手機安裝上了大量不必要的APP，物流部門從中獲得好處。刷機重裝的那些不必要的APP占用內(nèi)存，降低速度，是用戶體驗大大下降，長此以往對PL公司肯定會造成惡劣影響。

（四）PL手機銷售公司內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)之四會計造假（財務(wù)報告）。PL公司作為央企PT公司的子公司，在員工福利反方面具有一定優(yōu)勢，通過調(diào)查得知，PL公司全體正式員工每個月分別有一定額度（100-1000）不等的話費、打車費報銷權(quán)利，據(jù)調(diào)查該公司業(yè)務(wù)類型發(fā)現(xiàn)該公司多數(shù)部門不存在外出業(yè)務(wù)，打車費報銷多為假票。另外該公司正式員工可享受入院醫(yī)療及藥物全額報銷，據(jù)調(diào)查得知PL公司存在多數(shù)員工大量在醫(yī)院買藥經(jīng)報銷后又低價售與他人的情況，長期進(jìn)行這種交易財務(wù)部相關(guān)負(fù)責(zé)人員肯定知情，之所以沒有公開制止，可見建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境與監(jiān)督環(huán)境勢在必行。

（五）PL手機銷售公司內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)之五任人唯親（人力資源管理）。如多數(shù)公司一樣在外表看來 PL公司有一套嚴(yán)格的招聘流程，但實際執(zhí)行力度卻不夠，其區(qū)域經(jīng)理完全有能力決定關(guān)鍵崗位的招聘問題，據(jù)調(diào)查得知其某一部門的經(jīng)理人員與管轄該部門的區(qū)域經(jīng)理關(guān)系良好，所以在眾多競聘者當(dāng)中該區(qū)域經(jīng)理利用手中權(quán)利選擇了能力次優(yōu)的雷某擔(dān)任該部門經(jīng)理，此外作為國有企業(yè)，其部門內(nèi)部學(xué)歷情況參差不齊，甚至有辦公室人員僅為初中學(xué)歷，另外拒親友透露其公司招聘相當(dāng)不規(guī)范，公司部分員工存在學(xué)歷造假。

由此可見在人力資源方面加強內(nèi)部控制不容忽視。

二、結(jié)語

在日益激烈的市場競爭中，企業(yè)要想求得可持續(xù)發(fā)展就必須時刻反省找出劣勢，內(nèi)部控制就是企業(yè)發(fā)現(xiàn)短板的有效手段。同企業(yè)內(nèi)部控制評價作為一項評價指標(biāo)是衡量企業(yè)內(nèi)部控制有效性的重要手段，它能找出企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足，并能相應(yīng)的給出優(yōu)化措施，使企業(yè)內(nèi)部控制得到完善。另一方面內(nèi)部控制是企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)之一，它能提高企業(yè)的經(jīng)營效率，防范各種風(fēng)險，降低舞弊和職權(quán)濫用等的可能性。 本文通過對 PL公司的內(nèi)部控制體系進(jìn)行評價，找出了手機銷售行業(yè)具有代表性的內(nèi)部控制問題，希望給手機銷售行業(yè)提供一些借鑒意義。

（作者單位為重慶理工大學(xué)）