新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施下的高校審計(jì)工作研究

于靜

[摘要]內(nèi)部審計(jì)工作是實(shí)現(xiàn)企業(yè)單位等內(nèi)控控制管理有效性的重要舉措。隨著國(guó)家政策的轉(zhuǎn)變，當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則不僅是對(duì)企業(yè)單位的內(nèi)控管理進(jìn)行指導(dǎo)、規(guī)范，同時(shí)要求對(duì)企業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)有效。最終達(dá)到推動(dòng)企業(yè)單位長(zhǎng)久運(yùn)作的作用。由于教育改革，當(dāng)前的高校資金來(lái)源和管理逐漸引入了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。因而在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則下，高校審計(jì)工作的改革發(fā)展成為高校管理工作的當(dāng)務(wù)之急。因而文章從高校審計(jì)工作的相關(guān)分析入手，基于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的大背景，突出高校審計(jì)工作新的主要功能和目標(biāo)，探究在新的準(zhǔn)則實(shí)施背景下，高校審計(jì)工作如何進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新發(fā)展。以期實(shí)現(xiàn)高校審計(jì)工作的優(yōu)化創(chuàng)新，發(fā)揮審計(jì)工作的積極作用，提高高校規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。

[關(guān)鍵詞]新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；高校審計(jì)；審計(jì)工作；實(shí)現(xiàn)途徑

[DOI]1013939/jcnkizgsc201614126

新的審計(jì)準(zhǔn)則在2014年正式實(shí)施，隨之審計(jì)理念發(fā)生更改。一方面新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求對(duì)企業(yè)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)；另一方面要求對(duì)企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管審核。表明新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則能夠?qū)ζ髽I(yè)單位的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)警和評(píng)估，幫助企業(yè)單位更好地進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)單位發(fā)展的長(zhǎng)久性。對(duì)于高校而言，增強(qiáng)審計(jì)工作管理是實(shí)現(xiàn)學(xué)校經(jīng)濟(jì)安全、推動(dòng)學(xué)?？蒲邪l(fā)展的重要舉措。

1當(dāng)前高校審計(jì)工作的問(wèn)題

11高校審計(jì)工作缺少規(guī)范性和獨(dú)立性

高校內(nèi)部審計(jì)工作缺少規(guī)范性和獨(dú)立性，是由于當(dāng)前高校審計(jì)工作并沒(méi)有被當(dāng)成一個(gè)研究重點(diǎn)要把握。審計(jì)部門的人員不足數(shù)量不足、專業(yè)性不強(qiáng)，不能完成高質(zhì)量的審計(jì)工作。另外高校審計(jì)工作缺少制度化管理，因而審計(jì)工作開(kāi)展呈現(xiàn)散漫、隨意的特點(diǎn)。[1]

12高校審計(jì)工作缺少人才機(jī)制支持

高校審計(jì)工作崗位往往是屬于轉(zhuǎn)崗和重聘崗位，審計(jì)的人員缺少專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，而且各個(gè)審計(jì)人員之間未能形成明確的分工合作，導(dǎo)致有的審計(jì)工作多人負(fù)責(zé)，有的審計(jì)工作無(wú)人負(fù)責(zé)。通常高校審計(jì)工作中普遍出現(xiàn)審計(jì)人才機(jī)制缺少的現(xiàn)象，導(dǎo)致審計(jì)工作的質(zhì)量失去專業(yè)保證，失去審計(jì)報(bào)告原本的作用。

13高校審計(jì)工作內(nèi)容要求缺少全面性和動(dòng)態(tài)性

高校審計(jì)工作人員對(duì)于審計(jì)工作內(nèi)容認(rèn)識(shí)不全面，未能按照審計(jì)項(xiàng)目的不同重要性，開(kāi)展有側(cè)重點(diǎn)的審計(jì)方式。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校財(cái)務(wù)工作呈現(xiàn)出市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性特點(diǎn)。根據(jù)傳統(tǒng)審計(jì)工作內(nèi)容，缺少對(duì)動(dòng)態(tài)變量財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督。同時(shí)，高校審計(jì)工作對(duì)于融資結(jié)構(gòu)和學(xué)校經(jīng)營(yíng)管理效率未能形成重視，存在重學(xué)術(shù)研究輕經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)象。[2]

2新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施下高校審計(jì)的功能和目標(biāo)

21新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施下高校審計(jì)的新功能

根據(jù)新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定可知，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的功能為“確認(rèn)和咨詢”功能。以高校審計(jì)為主體，新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施下高校審計(jì)工作主要是實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部管理的治理、實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制建設(shè)，和要求對(duì)審計(jì)部門所提出的問(wèn)題進(jìn)行有效證據(jù)的收集。

22新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施下高校審計(jì)的新目標(biāo)

新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施下要求企業(yè)單位等審計(jì)工作要遵循審計(jì)相關(guān)規(guī)則制度，同時(shí)要求對(duì)審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行協(xié)商處理，從而提出合理優(yōu)化的工作簡(jiǎn)易。高校審計(jì)工作目前主要的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)、管理等方面的安全性，實(shí)現(xiàn)高校審計(jì)工作的層次性和系統(tǒng)性。

3新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施下高校審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)的途徑

31轉(zhuǎn)化高校審計(jì)工作的意識(shí)

新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施下要求高校審計(jì)工作不僅僅局限于高校內(nèi)部審計(jì)，還要求協(xié)同為高校投資的企業(yè)對(duì)象的審計(jì)。因而提升高校審計(jì)工作效率的主要前提在于實(shí)現(xiàn)以高校內(nèi)部審計(jì)微觀意識(shí)向以高校、企業(yè)、國(guó)家政策等協(xié)調(diào)一致的宏觀意識(shí)。發(fā)揮微觀審計(jì)意識(shí)和宏觀審計(jì)意識(shí)的有機(jī)結(jié)合，推動(dòng)高校審計(jì)工作能夠從自身發(fā)展和外部環(huán)境兩方面中開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督作用。[3]

32更改高校審計(jì)工作的方式

傳統(tǒng)高校審計(jì)工作缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，對(duì)于高校的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)往往只能采用事后披露的方式，在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施下，高校的審計(jì)工作漸漸發(fā)揮了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督等功能，提高了對(duì)問(wèn)題和失誤的預(yù)警能力。另外，高校審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)以現(xiàn)代信息技術(shù)指導(dǎo)工作的工作方式，實(shí)現(xiàn)高校審計(jì)工作的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。高校審計(jì)工作的方式呈現(xiàn)出層次化發(fā)展的趨勢(shì)，即按照主審、復(fù)審的工作方式。[4]

33拓寬高校審計(jì)工作的內(nèi)容

高校審計(jì)工作具有全面發(fā)展的要求，要求對(duì)全校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全程監(jiān)督審核。發(fā)揮對(duì)制度、意識(shí)等的有機(jī)結(jié)合的作用，完善高校審計(jì)工作的內(nèi)容。一是加強(qiáng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。高校領(lǐng)導(dǎo)是學(xué)校審計(jì)工作開(kāi)展的重要指導(dǎo)者，因而加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的重視，可以在全校范圍內(nèi)營(yíng)造良好的審計(jì)氛圍，實(shí)現(xiàn)全校各個(gè)活動(dòng)的審計(jì)工作開(kāi)展。二是實(shí)現(xiàn)全校各個(gè)院系、辦公室、項(xiàng)目等的有機(jī)結(jié)合，增加審計(jì)內(nèi)容的整體性。例如，某高校對(duì)人文院系的項(xiàng)目展開(kāi)審計(jì)工作后，發(fā)現(xiàn)人員院系該項(xiàng)目同圖書(shū)館發(fā)展具有重要推動(dòng)作用。因而審計(jì)單位對(duì)于圖書(shū)館再一次展開(kāi)審計(jì)監(jiān)督。嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的效率。三是要求對(duì)審計(jì)的對(duì)象進(jìn)行深入審計(jì)。首先是進(jìn)行同級(jí)審計(jì)。有效地對(duì)各個(gè)院系內(nèi)的項(xiàng)目進(jìn)度和項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行有效審核，從而提高效率，減少不必要的成本支出；其次是實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略的審計(jì)。要求開(kāi)展隨時(shí)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，減少學(xué)校發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)；最后是實(shí)現(xiàn)針對(duì)性審計(jì)，對(duì)某一項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，使審計(jì)的內(nèi)容更深入、更能反映學(xué)校發(fā)展問(wèn)題。從而提高高校審計(jì)工作的作用。[5]

4結(jié)論

綜上所述，傳統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則下高校審計(jì)工作缺少人才機(jī)制支持，審計(jì)內(nèi)容缺少系統(tǒng)性、科學(xué)性，審計(jì)方法缺少全面性、動(dòng)態(tài)性。而在根據(jù)新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施下的高校審計(jì)工作面臨著新的目標(biāo)和新的功能要求，所以開(kāi)展高校審計(jì)工作的優(yōu)化創(chuàng)新，可以從審計(jì)工作意識(shí)、審計(jì)工作方式和審計(jì)工作內(nèi)容等方面實(shí)現(xiàn)。最終達(dá)到推動(dòng)高校審計(jì)工作發(fā)展的目的，增加高校預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力，使高校得到長(zhǎng)足發(fā)展。

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