企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的思考及建議

摘 要：在國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)低迷的背景下，企業(yè)賒銷行為不可避免，應(yīng)收賬款管理問題就顯得格外重要。本文通過實(shí)地調(diào)研，分析企業(yè)應(yīng)收賬款管理管理中存在的問題，并深入分析其形成原因，進(jìn)而提出了一系列的建議和改善方案。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理

在全球經(jīng)濟(jì)不景氣的態(tài)勢(shì)下，企業(yè)銷售變得日益艱難，賒銷行為在企業(yè)中普遍存在，應(yīng)收賬款的管理作為財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要環(huán)節(jié)，需要引起管理層的高度關(guān)注和重視。筆者選取20家企業(yè)作為調(diào)研對(duì)象，涉及汽車制造、化工、農(nóng)產(chǎn)品加工等6個(gè)行業(yè)，期望通過實(shí)地調(diào)研，探索企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀、挖掘問題，進(jìn)而提出改進(jìn)建議。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.企業(yè)過度關(guān)注銷售額情況，應(yīng)收賬款相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)不合理

在往來業(yè)務(wù)發(fā)生前，企業(yè)普遍受業(yè)績(jī)壓力影響，過于關(guān)注銷售額穩(wěn)定和增長(zhǎng)指標(biāo)，忽視對(duì)客戶的信用狀況的考察，導(dǎo)致了壞賬風(fēng)險(xiǎn)的增加。同時(shí)應(yīng)該看到，自進(jìn)入經(jīng)濟(jì)低迷期以來，企業(yè)銷售壓力巨大，在這種不利情況下，對(duì)客戶的選擇余地變小，也是導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額不斷加大的重要原因。

調(diào)查中了解到，86%的企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面問題嚴(yán)峻。其中42%的企業(yè)由于沒有管控應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款在流動(dòng)資金中所占比重不斷增長(zhǎng)，處于一種不受控的狀態(tài)。如化工行業(yè)某企業(yè)，就2015年和2014年相比，銷售量增加了6.3%，有了很大的提升，但是，2015年的銷售額中，73.5%都是應(yīng)收賬款。汽車制造行業(yè)某企業(yè)應(yīng)收賬款占企業(yè)銷售收入的比例超過了營業(yè)收入的60%.另外，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)數(shù)值偏高，說明短期變現(xiàn)能力比較差，都是非常值得關(guān)注的問題。

2.不注重信用政策的制定

信用政策及應(yīng)收賬款的管理政策。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)普遍沒有指定科學(xué)合理的信用政策，導(dǎo)致還賬成本、機(jī)會(huì)成本及管理成本偏高。主要表現(xiàn)在：

（1）信用標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)。企業(yè)制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)結(jié)合當(dāng)時(shí)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況和客戶的資信情況進(jìn)行科學(xué)的信用分析和信用評(píng)估，及時(shí)修正信用標(biāo)準(zhǔn)的寬嚴(yán)程度。而企業(yè)實(shí)際運(yùn)營中，銷售部門缺乏和財(cái)務(wù)部門的有效溝通，不能根據(jù)客戶的具體情況進(jìn)行調(diào)整，而是采用了統(tǒng)一的政策，不具有針對(duì)性，這與企業(yè)最初制定商業(yè)信用的計(jì)劃是相違背的。

（2）信用額度偏大。信用額度的確定在應(yīng)收賬款管理中意義重大，它能防止給予客戶過度的賒銷信用而造成企業(yè)不必要的損失。實(shí)際中了解到，80%以上企業(yè)不能做到對(duì)客戶的動(dòng)態(tài)跟蹤分析其財(cái)務(wù)狀況，定期重新評(píng)估，進(jìn)而動(dòng)態(tài)調(diào)整信用額度。

3.企業(yè)收賬政策制定不科學(xué)

應(yīng)收賬款必然存在一定壞賬比例，92%企業(yè)存在欠款時(shí)間達(dá)3年以上的業(yè)務(wù)。有一些賬務(wù)是超時(shí)很久的業(yè)務(wù)，大多數(shù)企業(yè)沒有做任何后續(xù)跟進(jìn)、追蹤處理，也沒有做具體詳盡的賬齡分析，應(yīng)收賬款后續(xù)管理不嚴(yán)謹(jǐn)。

二、應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析

1.財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低

企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)良莠不齊，中小企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍不高。目前的在職人員大多數(shù)是沒有接受過系統(tǒng)的崗前培訓(xùn)，就職后的后續(xù)教育也只是流于形式，不注重業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員基本會(huì)計(jì)技能尚可，財(cái)務(wù)管理水平滿足不了當(dāng)前形式的需求。這些因素在整體上影響財(cái)務(wù)工作的進(jìn)度以及工作質(zhì)量，在應(yīng)收賬款的清算、催收及定期對(duì)賬工作中出現(xiàn)拖延，更難滿足更高層次的應(yīng)收賬款政策制定、科學(xué)合理收賬政策制定。

另外，調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)企業(yè)沒有明確的設(shè)立應(yīng)收賬款管理崗位。應(yīng)收賬款的日常會(huì)計(jì)處理工作大多由負(fù)責(zé)收入板塊的工作人員一并完成，沒有專人負(fù)責(zé)，造成了應(yīng)收賬款后續(xù)管理的不及時(shí)，沒有專人進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收和管理工作，也沒有與銷售部的員工進(jìn)行及時(shí)溝通，對(duì)欠款客戶信息了解不到位，沒有客戶信用檔案和合作記錄，不能夠正確的評(píng)估信用還款風(fēng)險(xiǎn)。

2.應(yīng)收賬款的信用政策機(jī)制不完善

企業(yè)使用賒銷策略最根本的目的是提高盈利，促進(jìn)業(yè)務(wù)擴(kuò)張，然而不合理的信用政策直接導(dǎo)致了企業(yè)發(fā)生了過多的管理成本，比如大額壞賬無法收回造成企業(yè)損失、信用期間過長(zhǎng)導(dǎo)致資金流通出現(xiàn)問題，過高的現(xiàn)金折扣造成業(yè)務(wù)成本太高影響利潤(rùn)等，對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言非常不利。

大多數(shù)企業(yè)過多的重視會(huì)計(jì)核算，卻忽視了財(cái)務(wù)管理，缺乏信用政策制定的長(zhǎng)效機(jī)制，制定的信用政策多半是照本宣科，沒有從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)。對(duì)于客戶的拖欠以及不按時(shí)還款，有客戶本身的原因，也有公司信用政策不完善的原因，比如必能根據(jù)客戶的過往合作業(yè)務(wù)情況進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，削弱了誠信客戶的合作力度，也給了不誠信企業(yè)的可趁之機(jī)。

3.應(yīng)收賬款的監(jiān)管機(jī)制不到位

在利益驅(qū)動(dòng)下，銷售部員工為了提高自己的業(yè)績(jī)，一味地追求高銷量。公司財(cái)務(wù)部門缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理和控制意識(shí)，沒有建立科學(xué)的應(yīng)收賬款監(jiān)管機(jī)制，不能對(duì)應(yīng)收賬款投入應(yīng)有的控制和監(jiān)管。在這樣的背景下，雖然企業(yè)的銷量、市場(chǎng)占有率在逐步增加，但是應(yīng)收賬款也在增加，同時(shí)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷放大。

4.沒有科學(xué)的收賬制度

具體表現(xiàn)為沒有完善的收賬制度，不能對(duì)收賬成本和收益進(jìn)行科學(xué)分析，也沒有專人進(jìn)行監(jiān)督管理，應(yīng)收賬款的賬齡分析制度沒有嚴(yán)格執(zhí)行，更多的是浮于表象，催收方式單一，不能根據(jù)客戶具體的情況采取適宜的措施管理。

三、完善應(yīng)收賬款管理的建議

1.加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)

為適應(yīng)新形式下對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)要求，企業(yè)應(yīng)定期組織或安排財(cái)務(wù)人員參加業(yè)務(wù)提升培訓(xùn)。我國財(cái)會(huì)領(lǐng)域普遍重會(huì)計(jì)、輕財(cái)務(wù)，這不能適應(yīng)資本市場(chǎng)快速發(fā)展的形勢(shì)下對(duì)財(cái)務(wù)人員提出的要求。企業(yè)可以定期聘請(qǐng)高校、事務(wù)所等相關(guān)機(jī)構(gòu)優(yōu)秀人員對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集中培訓(xùn)，也可選派業(yè)務(wù)骨干外出深造，提升業(yè)務(wù)能力。只有會(huì)計(jì)基礎(chǔ)扎實(shí)、掌握財(cái)務(wù)運(yùn)作流程、熟悉資本市場(chǎng)的財(cái)務(wù)人員才能為企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造效益。

2.完善企業(yè)的信用政策

企業(yè)制定完善的信用政策，主要考慮三方面內(nèi)容。其一是制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。國際通行做法是利用信用“5C”系統(tǒng)來評(píng)估和分析。信用5C是指信用品質(zhì)（character）、償債能力（capacity）、資本（capital）、抵押品（collateral）和經(jīng)濟(jì)狀況（conditions）五個(gè)要素。這5個(gè)方面的信用資料可以通過直接查閱客戶的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)表資料獲得，也可以間接通過銀行提供的客戶信用資料以及與客戶的其他供應(yīng)商交換有關(guān)信用資料獲得。在取得信用資料基礎(chǔ)上，著手進(jìn)行評(píng)估分析，并將客戶的信用資料轉(zhuǎn)化為信用等級(jí)，來判斷風(fēng)險(xiǎn)的大小，最終確定客戶的信用等級(jí)。其二是確立安全的信用額度。根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際狀況和客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷額。信用額度必須定期檢查、評(píng)估。其三是確立信用條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建完備的內(nèi)部監(jiān)控及管理制度，建立良好的內(nèi)部控制條例，才能保障企業(yè)各部門的良好運(yùn)行，提升各部門之間的自我調(diào)控、自我協(xié)調(diào)能力，才能使企業(yè)在劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，化解風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，加強(qiáng)應(yīng)收賬款監(jiān)管機(jī)制。企業(yè)可以考慮建立信用審批部門，在接受客戶訂單之前，銷售人員應(yīng)先對(duì)其考察和了解，進(jìn)而匯總給信用審批部門進(jìn)行審核和簽字，完成這一流程之后才能夠開展銷售業(yè)務(wù)，并根據(jù)其具體情況制定信用政策。

4.收賬政策要合理、靈活實(shí)施

對(duì)于應(yīng)收賬款的后續(xù)管理，難免需要進(jìn)行催收工作。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析制度對(duì)客戶進(jìn)行劃分，具體可以根據(jù)對(duì)方的信用狀況考慮，分析對(duì)方客戶的信譽(yù)度、拖欠時(shí)間、拖欠緣由等，開展有理、有力、有節(jié)的催收制度。對(duì)短期拖欠戶，應(yīng)采取較婉轉(zhuǎn)的書信方式催討；對(duì)長(zhǎng)期拖欠戶，可采取直接的電話或上門催討方式；對(duì)惡意拖欠戶，可采取法律方式予以解決。在收賬時(shí)要注意的是既要維護(hù)本企業(yè)利益，又不能傷害客戶的感情，從而造成企業(yè)老客戶的流失，應(yīng)根據(jù)具體情況靈活機(jī)動(dòng)的運(yùn)用各種手段，維護(hù)企業(yè)與客戶良好的信用關(guān)系。另外，收賬政策一定要落實(shí)到具體的負(fù)責(zé)人，對(duì)于形成的壞賬或者無法收回的賬項(xiàng)，信用審批等相關(guān)部門需要明確責(zé)任，在收賬政策中落實(shí)責(zé)任制度，才能夠促進(jìn)各個(gè)部門高度重視應(yīng)收賬款的管理工作。

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作者簡(jiǎn)介：趙偉（1976.11- ），男，遼寧丹東人，大專，會(huì)計(jì)師，任職于遼寧省丹東市振安區(qū)財(cái)政局國庫收付中心，研究方向：會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理