我國上市商業(yè)銀行財務(wù)績效評價研究

王麒+王海東

摘 要：本文主要就商業(yè)銀行財務(wù)績效評價的內(nèi)涵以及流程加以闡述，然后對財務(wù)績效評價的對象內(nèi)容以及遵循的原則加以分析，接著就商業(yè)銀行財務(wù)績效評價的體系類型以及影響因素詳細(xì)分析，最后結(jié)合實(shí)際探究上市商業(yè)銀行財務(wù)績效評價的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：上市商行；財務(wù)績效評價；體系類型

一、引言

經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化背景下，對我國的商業(yè)銀行的發(fā)展也產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，在商業(yè)銀行的各個層面都進(jìn)行著改革。對商業(yè)銀行的財務(wù)績效評價的實(shí)施優(yōu)化，能夠在服務(wù)質(zhì)量上得以有效提升，也只有在安全穩(wěn)健的銀行經(jīng)營下，才能有助于我國的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。另外，這對國家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控也有著很大的影響，所以在這一發(fā)展環(huán)境下，研究上市商業(yè)銀行的財務(wù)績效評價有利于實(shí)際發(fā)展。

二、商業(yè)銀行財務(wù)績效評價的內(nèi)涵分析

我國的國民經(jīng)濟(jì)支撐的重要部分就是金融行業(yè)，金融行業(yè)的中心則就是銀行機(jī)構(gòu)，這就需要加強(qiáng)銀行機(jī)構(gòu)的管理，促進(jìn)銀行的正?；\(yùn)行。在財務(wù)績效的評價方面進(jìn)行加強(qiáng)就比較重要，這能有效的將銀行的競爭力得到加強(qiáng)。我國的商業(yè)銀行發(fā)展過程中，經(jīng)歷了多次的改革發(fā)展，在當(dāng)前的社會發(fā)展中已經(jīng)得到了很大程度的優(yōu)化。而要想使得商業(yè)銀行能在市場上得到進(jìn)一步發(fā)展，就要從內(nèi)部以及外部的環(huán)境深度優(yōu)化，在各個層面的管理模式也要能得到有效轉(zhuǎn)變。財務(wù)績效評價是通過財務(wù)分析技術(shù)的應(yīng)用對商行財務(wù)實(shí)施全面評價。商業(yè)銀行的財務(wù)績效評價是通過多樣化的評價方法，并對科學(xué)財務(wù)指標(biāo)體系的有效利用，然后結(jié)合比較合理科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)和程序，對商行的財務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行的公平客觀的評價。通過加強(qiáng)對商業(yè)銀行的財務(wù)績效評價，就有助于商行的財務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)順利進(jìn)行。

對商業(yè)銀行的財務(wù)績效評價過程中，要能遵循相應(yīng)的程序，這樣才能將績效評價的作用得到有效體現(xiàn)。首先是對財務(wù)績效評價體系的構(gòu)建，在這一環(huán)節(jié)就要結(jié)合商行自身的發(fā)展情況，對評價指標(biāo)的選擇也要能科學(xué)性?？蓪鴥?nèi)和國外的一些評級機(jī)構(gòu)和指標(biāo)等進(jìn)行參考，和商行自身的情況相結(jié)合，構(gòu)建適應(yīng)度較好的評價體系。接著，對財務(wù)績效評價的分析方法選擇，可將因子分析和熵值相結(jié)合的方法實(shí)施績效評價。最后就是通過分析之后的結(jié)果，進(jìn)行提出適當(dāng)?shù)暮侠淼慕ㄗh，來促進(jìn)商行的財務(wù)運(yùn)行健康有序的發(fā)展。通過主成分指標(biāo)對績效比較差的銀行進(jìn)行制定相應(yīng)的優(yōu)化策略。這樣就能夠?qū)⑸虡I(yè)銀行的績效評價的程序得以完善的實(shí)施。

三、商業(yè)銀行財務(wù)績效評價的對象內(nèi)容以及遵循的原則分析

1.商業(yè)銀行財務(wù)績效評價的對象內(nèi)容分析

商業(yè)銀行的財務(wù)績效評價措施的實(shí)施，已經(jīng)成為理論界以及銀行業(yè)共同關(guān)注的話題，銀行是特殊的行業(yè)，也是對我國的國民經(jīng)濟(jì)支撐的重要機(jī)構(gòu)，其健康的發(fā)展運(yùn)行就對我國的國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要影響。銀行的規(guī)模不斷的擴(kuò)大，也會在利益上能最大化的獲得，但也會有著一些風(fēng)險存在。這就需要在財務(wù)績效評價方面進(jìn)行加強(qiáng)，將銀行的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，將風(fēng)險控制能力得到加強(qiáng)。對于商業(yè)銀行財務(wù)績效評價的對象內(nèi)容方面，進(jìn)行評價的時候是通過比較的方法對主體績效實(shí)施的判斷，這就要能夠有評價的主體指標(biāo)。在進(jìn)行對評價指標(biāo)選擇過程中，就要能加入相應(yīng)的非財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合，然后是評價的標(biāo)準(zhǔn)，將一些比率性的指標(biāo)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的體現(xiàn)。最后階段就是對評價方法的選擇。從這些方面來看對商業(yè)銀行的財務(wù)績效評價的對象就主要涵蓋著評價的體系以及方法。

績效評價的內(nèi)容主要是資產(chǎn)價值的評價以及風(fēng)險的評價，前者主要是商行經(jīng)營收益以及在資產(chǎn)的質(zhì)量發(fā)展能力等方面，是支持商行進(jìn)一步發(fā)展的基礎(chǔ)，所以要能對商行的資產(chǎn)價值進(jìn)行評價，這樣才能為其可持續(xù)發(fā)展打下基礎(chǔ)。而對風(fēng)險的評價主要是商行資產(chǎn)負(fù)債比率相對比較高，這就在很大程度上存在著風(fēng)險，而對其風(fēng)險進(jìn)行評價就比較重要，能能將商行的運(yùn)行安全性得到有效保障。

2.商業(yè)銀行財務(wù)績效評價應(yīng)遵循的原則分析

第一，加強(qiáng)對商業(yè)銀行財務(wù)績效的評價，有助于促進(jìn)商行的穩(wěn)步發(fā)展，在進(jìn)行評價中也要能遵循相應(yīng)的原則，這樣才能有助于財務(wù)績效評價的科學(xué)性。對財務(wù)績效評價影響的因素比較多，所以在評價的相應(yīng)指標(biāo)要比較多，這就需要在實(shí)際的評價過程中，能夠遵循相應(yīng)的原則，才能保障評價的公正和有效。首先在評價的全面性原則層面要能充分重視，對選擇的評價指標(biāo)要能對商業(yè)銀行的多層面得到有效反映，要能從盈利性以及安全性等方面加強(qiáng)重視，以及要能夠從商行的長遠(yuǎn)發(fā)展上進(jìn)行考慮，只有實(shí)現(xiàn)了評價的全面性，才能對商行實(shí)際的財務(wù)運(yùn)行情況得到準(zhǔn)確反映，這也有利于商行的進(jìn)一步發(fā)展方案的制定。

第二，商業(yè)銀行的財務(wù)績效評價的獨(dú)立性原則也要能得到充分重視，有的評價間是有著相關(guān)性的，而在評價的指標(biāo)間也有著相獨(dú)立的含義以及內(nèi)容。不僅如此，也要能充分重視財務(wù)績效評價的匹配性原則，在評價指標(biāo)的選擇上要能和商行的組織文化發(fā)展等各方面是相互匹配的，這樣才能夠促進(jìn)上市商業(yè)銀行的財務(wù)績效評價的科學(xué)有效性。

第三，商業(yè)的財務(wù)績效評價還要能對可行性以及可比性的原則充分重視。前者主要是能對財務(wù)指標(biāo)選擇上能方便可行，以及在評價計(jì)算的公式要科學(xué)準(zhǔn)確等。后者則是要能夠?qū)⑦x擇的評價指標(biāo)在適用度層面要得到充分的體現(xiàn)，并且在績效評價的縱橫向的分析比較上要能保障，這樣能夠?qū)︺y行間的不足得到反映。故此，商行的財務(wù)績效評價要能夠?qū)⒖尚行砸约翱杀刃缘脑瓌t能夠得到充分有效的體現(xiàn)，這樣才能真正有效的保障評價的準(zhǔn)確科學(xué)性。

四、商業(yè)銀行財務(wù)績效評價的體系類型以及影響因素分析

1.商業(yè)銀行財務(wù)績效評價的體系類型分析

對于商業(yè)銀行的財務(wù)績效評價的體系類型是多方面的，其中在盈利性的指標(biāo)類型上，商行的盈利與否對其自身在市場中的生存發(fā)展有著直接的影響，所以要能在這一體系類型上得到充分重視。在發(fā)展能力的評價指標(biāo)上，主要是在商行原來基礎(chǔ)上對發(fā)展的規(guī)模進(jìn)行的擴(kuò)大化，以及其自身在未來的發(fā)展?jié)摿Φ?。比較重要的就是從可持續(xù)增長率上對商行的內(nèi)外條件的反映，對銀行綜合發(fā)展有著反映。還有經(jīng)營增長的指標(biāo)，其中有凈利潤增長率以及利潤總額增長率等幾個層面的指標(biāo)，通過這些相應(yīng)的指標(biāo)就能對商行的財務(wù)運(yùn)行情況得到反映。除此之外，商行財務(wù)績效評價的體系指標(biāo)還有資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)以及流動性指標(biāo)和內(nèi)部管理指標(biāo)幾個層面。

2.商業(yè)銀行財務(wù)績效評價的影響因素分析

從商業(yè)銀行的財務(wù)績效評價的影響因素層面來看，主要體現(xiàn)在多個層面，其中在安全性的指標(biāo)因素層面是比較重要的影響因素。這就涉及到了資本的充足率以及不良貸款率，如果不是不良貸款率比較高，就對商行的財務(wù)運(yùn)行有著很大的壓力，對銀行的信譽(yù)也會帶來相應(yīng)的影響，最終就必然會影響商行的財務(wù)績效。除此之外，商行的銀行財務(wù)績效評價的影響因素還體現(xiàn)在流動性指標(biāo)方面，這就涉及到了流動比率以及存貸比率，這兩個方面沒有得到科學(xué)合理的呈現(xiàn)，就會對商業(yè)銀行的財務(wù)績效評價帶來負(fù)面的影響。除此之外，商業(yè)銀行的財務(wù)績效評價的影響因素還體現(xiàn)在收益穩(wěn)定性指標(biāo)因素以及盈利性指標(biāo)因素層面。

五、上市商業(yè)銀行財務(wù)績效評價的優(yōu)化策略

通過加強(qiáng)上市銀行的財務(wù)績效評價，就能有助于銀行的市場競爭力提升。筆者結(jié)合實(shí)際，對上市商業(yè)銀行的財務(wù)績效評價的優(yōu)化措施進(jìn)行了探究，希望能對實(shí)際的發(fā)展起到積極促進(jìn)作用。

1.深化改革，創(chuàng)新思想

對上市商行的財務(wù)績效評價進(jìn)行優(yōu)化，就要從多方面進(jìn)行考慮和完善，首先要將改革的力度進(jìn)行深化，以及從創(chuàng)新思想觀念上在實(shí)際改革中加以融入。只有經(jīng)過不斷的優(yōu)化改革，才能有效的商行的市場競爭力得到加強(qiáng)，在價值創(chuàng)造能力上才能得到有效加強(qiáng)。從具體的措施實(shí)施來看，就要能夠?qū)κ袌鼋?jīng)濟(jì)發(fā)展的形形勢，以及對金融監(jiān)管的局面變化詳細(xì)觀察，對市場以及顧問咨詢市場開拓能力極強(qiáng)，在新的銀行產(chǎn)品的研發(fā)層面進(jìn)行加強(qiáng)。在進(jìn)行創(chuàng)新改革中，還要積極的和國際商行的發(fā)展相靠攏，在營銷以及理財?shù)确矫娴哪芰Σ粩嗵嵘?/p>

2.構(gòu)建風(fēng)險管理體系

上市商行的財務(wù)績效評價中，要在風(fēng)險管理層面進(jìn)行強(qiáng)化，構(gòu)建完整的風(fēng)險管理體系以及預(yù)警機(jī)制等。這樣才能將經(jīng)營中的風(fēng)險得到最大化的降低。同時，對商行的管理組織結(jié)構(gòu)要結(jié)合實(shí)際進(jìn)行不斷優(yōu)化，在商行的內(nèi)部人員資源的配置上要合理化，將規(guī)模優(yōu)勢得到充分發(fā)揮，提升自身的發(fā)展競爭力。在治理結(jié)構(gòu)層面也要積極優(yōu)化合理化的布局，將差異化的戰(zhàn)略要結(jié)合實(shí)際科學(xué)實(shí)施。對商行的財務(wù)績效評價發(fā)展，要能充分重視風(fēng)險管理體系的構(gòu)建，只有充分重視風(fēng)險的管理，才能有助于商行的市場運(yùn)行效率能夠得到有效提升，在發(fā)展的安全穩(wěn)定性方面也能得到有效保證。

3.加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)改革重組

商行要能將產(chǎn)權(quán)改革以及重組改造方面進(jìn)行積極的推進(jìn)，以及將商行的資產(chǎn)質(zhì)量等進(jìn)行不斷提升，實(shí)施多元化的改革。要能在實(shí)際發(fā)展中將治理模式能規(guī)范化科學(xué)化的實(shí)施，對所有權(quán)以及經(jīng)營權(quán)的權(quán)責(zé)界定得到有效明確，對商行的機(jī)構(gòu)多元化發(fā)展得到重視。為能夠?qū)⑸绦械呢攧?wù)績效評價的水平得到有效，就要結(jié)合實(shí)際從基礎(chǔ)做起。對商行的不良貸款率要能有效降低，這就需要從多方面進(jìn)行著手，發(fā)揮政府的職能，在行政干預(yù)上盡量減少，從宏觀控制的能力上不斷加強(qiáng)，商行在內(nèi)部管理制度的改革層面進(jìn)行優(yōu)化發(fā)展。

4.強(qiáng)化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)服務(wù)

商行的進(jìn)一步發(fā)展，要能在服務(wù)基礎(chǔ)層面進(jìn)行加強(qiáng)，從而在市場上的發(fā)展?jié)撃懿拍艿玫阶畲蠡某尸F(xiàn)。對客戶基礎(chǔ)要能優(yōu)化，從網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行提高，創(chuàng)建線上線下一體化的服務(wù)渠道等，對客戶要能得到進(jìn)一步的優(yōu)化，從科學(xué)技術(shù)層面的應(yīng)用，將服務(wù)質(zhì)量水平得以有效提升。通過新技術(shù)的應(yīng)用滿足客戶的多方面需求，并積極的發(fā)展新的客戶。不僅如此，還要能對資產(chǎn)的安全性以及流動性的管理層面進(jìn)行不斷加強(qiáng)，將流動性的風(fēng)險識別以及測量控制能力得到有效加強(qiáng)。上市商業(yè)銀行的進(jìn)一步發(fā)展，就要能在基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)服務(wù)水平上不斷提升，只有在這些方面得到了完善發(fā)展，才能有利于實(shí)際經(jīng)營效率的提升。

5.優(yōu)化財務(wù)績效評價的方法

對上市商行的財務(wù)績效評價措施的優(yōu)化實(shí)施，要能從方法上進(jìn)行創(chuàng)新應(yīng)用。并要能夠充分重視績效評價方法的應(yīng)用，在多種方法的應(yīng)用下，才能對上市商業(yè)銀行的經(jīng)營情況得到有效的反映。這就需要對市場價值乘數(shù)的方法加以有效應(yīng)用，這一方法的應(yīng)用主要是通過乘數(shù)對經(jīng)營單位的占用資產(chǎn)賬面價值得以結(jié)合，并對市場價值的期初以及期末的數(shù)額加以模擬。在這一績效評價方法的應(yīng)用下，就能夠?qū)v史數(shù)據(jù)的檢驗(yàn)準(zhǔn)確的表達(dá)，從而有效對上市商業(yè)銀行的經(jīng)營情況進(jìn)行有效反映。還可將經(jīng)濟(jì)增加值的方法加以有效應(yīng)用，這一方法的應(yīng)用主要就是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤進(jìn)行有效增長，將已經(jīng)投入的資本回報進(jìn)行有效提升。通過這些方法的應(yīng)用在績效評價的效果上就會得到良好的呈現(xiàn)。

六、結(jié)語

綜上所述，對上市商業(yè)銀行的財務(wù)績效評價的優(yōu)化實(shí)施，要能和實(shí)際的發(fā)展相契合，并要能充分重視策略應(yīng)用的合理科學(xué)性。商業(yè)銀行在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要的位置，保障商行的科學(xué)良好的發(fā)展，就能有利于國家的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。此次主要從上市商業(yè)銀行績效評價的內(nèi)涵以及相關(guān)理論知識進(jìn)行了分析，然后對績效評價的影響因素和發(fā)展策略結(jié)合實(shí)際進(jìn)行了探究，通過此次對上市商業(yè)銀行的理論研究，希望能有助于實(shí)際的發(fā)展。

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