健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的路徑

王建芬

摘 要：從目前經(jīng)濟發(fā)展形勢來看，我國事業(yè)單位在各個方面都存在一些問題，已經(jīng)在某種程度上嚴重影響了事業(yè)單位各個項目的順利進行。為此，本文筆者就從如何健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度出發(fā)，逐步分析如何解決內(nèi)部控制建設(shè)的問題，并提出具有針對性的解決策略，才能穩(wěn)步推動事業(yè)單位高效運行。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題

前言：目前，隨著我國事業(yè)單位改革的順利進行，為了能夠確保各個事業(yè)單位的穩(wěn)健運行，我們除了要建立更加完備的內(nèi)控制度外，還要能夠促使內(nèi)部控制制度更好地適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需求，從而使得事業(yè)單位能夠做到與時俱進。

一、實施內(nèi)部控制制度對事業(yè)單位的重要性研究

（一）建立完備的內(nèi)部控制制度以適應(yīng)當前社會經(jīng)濟發(fā)展

的需求。現(xiàn)階段，只有不斷強化內(nèi)部控制，才能使得事業(yè)單位改革更加深入。同時，我們也必須要能夠進一步轉(zhuǎn)變事業(yè)單位的運營觀念，增強成本控制的意識，才能有效地提升管理水平，這是當前事業(yè)單位進入市場經(jīng)濟中的前提。而現(xiàn)階段很多的事業(yè)單位還是因為內(nèi)部貪污和經(jīng)營不利等方面造成停滯不前。要想更好地在市場競爭中處于優(yōu)勢地位，事業(yè)單位就必須要建立更加完善的控制體系，實施更為嚴格的管理制度，實施更為通暢的運行機制，才能確保事業(yè)單位各項工作的順利完成。

（二）建立健全的內(nèi)部控制制度是自身發(fā)展的需求。從某種程度上看，隨著我國經(jīng)濟政治改革的深入，我國事業(yè)單位已經(jīng)從傳統(tǒng)完全依靠財政部門撥款來進行的運營模式，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槿谌攵嗲廊谫Y的經(jīng)營模式。這樣就使得事業(yè)單位自主經(jīng)營的權(quán)限進一步拓展，而且在實施原有職能的同時，我們必須要實施多方位的融資渠道。在對于資金的使用過程中，除了要能夠確保正常的工資支出后，必須要涉及到物資采購和基本建設(shè)等各個方面。但是，在這一過程中，我們就必須要建立更加完善的內(nèi)部控制制度，可是，由于對于內(nèi)部控制研究的事業(yè)單位較少，使得事業(yè)單位的會計人員素質(zhì)較為低下，在內(nèi)部控制制度方面還是不夠健全，甚至一些違法亂紀等方面的問題給事業(yè)單位的發(fā)展帶來嚴重的影響。

二、內(nèi)控制度在事業(yè)單位發(fā)展環(huán)節(jié)中的問題研究

（一）內(nèi)控制度非常不完善。在實際環(huán)節(jié)中，要能夠找到一個能夠涉及到事業(yè)單位各個方面的內(nèi)部控制是非常難的，為此，在各個事業(yè)單位關(guān)于制定相應(yīng)的內(nèi)控制度時，一定要防止各種可能會出現(xiàn)的錯誤，但是，還是有些原因嚴重阻礙了內(nèi)部控制制度的實施。從當前經(jīng)濟效益的角度上看，這就是對于嚴格控制制度沒有引起足夠的重視，或者是對可能發(fā)生的問題和估計到的問題沒有以全局觀念來進行對待，也就是不能很好地進行全面的控制。而且各個事業(yè)單位所處的市場環(huán)境是有所不同的，不可能所有的問題都預(yù)測到。為此，事業(yè)單位的管理人員必須要能夠建立嚴格的內(nèi)部控制制度，以防出現(xiàn)各種問題。這就需要全體員工不斷提升自身的素質(zhì)，對各個項目的實施情況都非常熟悉，但是，還是有部分的事業(yè)單位管理人員的素質(zhì)沒有達到相關(guān)要求，對于制定的內(nèi)控制度還是不夠完善，這樣就不能很好地根據(jù)情況的變化對現(xiàn)有的事業(yè)單位進行補充發(fā)展。

（二）執(zhí)行層面上出現(xiàn)問題。主要是是表現(xiàn)在以下幾個方

面：第一，這就是在崗位設(shè)置上沒有切實根據(jù)事業(yè)單位的情況進行調(diào)整，在業(yè)務(wù)項目的設(shè)置上過于復(fù)雜，甚至存在一種人員兼職的現(xiàn)象發(fā)生，這樣就不利于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。第二，就是崗位之間互相分離和相互制約，若崗位之間缺乏相互的聯(lián)系和溝通，這樣就可能會造成環(huán)節(jié)上有所漏洞，而對于下一個環(huán)節(jié)的管理人員也沒有對其進行及時糾正，這樣對執(zhí)行上造成迷惑。在會計的核算過程中，很多都是走走過場，例如，會計人員在對物資進行清查過程中，出納員不單單是可以管錢還可以管賬，總賬和明賬都是由一個人員進行相應(yīng)的分析和登記，而對于負責(zé)審批后，也可以不經(jīng)過相應(yīng)的人員審核辦證，出納員便可以進行直接的辦理和收款，這樣就會造成權(quán)責(zé)不明的情況發(fā)生，從而極大影響了事業(yè)單位正常核查工作難以進行。

三、如何來推動內(nèi)部控制制度的作用

（一）進一步完善相應(yīng)的預(yù)算管理控制。在全面的預(yù)算管理過程中，我們一定要能及時對事業(yè)單位中的預(yù)算管理問題進行深入分析，切實抓好預(yù)算管理體系的建立，以此來更好地推動各項管理工作的穩(wěn)健進行。

（二）注重發(fā)揮好內(nèi)部審計的職能。一般情況下，事業(yè)單位的內(nèi)審機構(gòu)職能的發(fā)揮，可以有效地確保會計控制制度在事業(yè)單位中的作用，在這一過程中，審計人員一定要嚴格對內(nèi)部進行審查和監(jiān)督管理。但是，我們也應(yīng)該清楚，我們在對會計資料中的經(jīng)濟活動管理時，一定要對內(nèi)部會計制度是否健全進行相應(yīng)的核查，同時對相應(yīng)的管理制度進行評價，并逐一向上級領(lǐng)導(dǎo)進行報告。為此，相應(yīng)的審計人員一定要能夠靈活地發(fā)揮出審計機構(gòu)的作用，對會計各項業(yè)務(wù)開展全方位的監(jiān)督和管理，以此確保各項投資項目的穩(wěn)健運行。

結(jié)語：總之，在當前復(fù)雜的社會經(jīng)濟環(huán)境下，我們就必須要充分分析當前事業(yè)單內(nèi)控制度的實施情況，對所暴露出來的問題及時提出相應(yīng)的策略，才能穩(wěn)步推動事業(yè)單位的健康運行。

參考文獻：

[1] 吳翊. COSO框架下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)芻議[J]. 財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）. 2012（07）