JF公司貨幣資金內(nèi)部控制研究

薛 璞

(重慶工商大學(xué) 重慶 400000)

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JF公司貨幣資金內(nèi)部控制研究

薛 璞

(重慶工商大學(xué) 重慶 400000)

通過分析JF公司在貨幣資金內(nèi)部控制上的一系列問題，結(jié)合相關(guān)原則，深入討論該企業(yè)在貨幣資金管理中存在的內(nèi)部控制問題。理論實(shí)際相結(jié)合，分析資金內(nèi)控需要優(yōu)化的方面。通過優(yōu)化資金內(nèi)控系統(tǒng)，提高安全完整性，建立健全企業(yè)資金的內(nèi)控制度，保證經(jīng)營管理活動(dòng)合法并有效開展。

經(jīng)營管理；貨幣資金；內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制相關(guān)理論概述

內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保證會計(jì)信息正確可靠等，在內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃等方法措施的總稱。貨幣資金作為核心，其內(nèi)部控制是以確保財(cái)務(wù)的有效運(yùn)作為目的的制度，互相制約協(xié)調(diào)的程序方法。內(nèi)部控制構(gòu)成要素包括：內(nèi)部環(huán)境要素、風(fēng)險(xiǎn)評估要素、控制活動(dòng)要素、信息與溝通要素、對控制的監(jiān)督要素。

二、建峰貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀

貨幣資金控制環(huán)境。管理層負(fù)責(zé)貨幣資金內(nèi)部控制鑒證，也是內(nèi)控制度的執(zhí)行者和監(jiān)督者。為確保經(jīng)營活動(dòng)對于資金的需要，要對其支出的資金進(jìn)行嚴(yán)格審批，使審批程序能夠達(dá)到規(guī)范化。但原先一套管理模式并未徹底摒除，仍然存在內(nèi)部控制問題。

貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)評估。貨幣資金的重大決策事項(xiàng)等采用集體決策制度，且有內(nèi)控監(jiān)督測試。對貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理文件中，并未對風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵明確說明。此外，公司在風(fēng)險(xiǎn)識別和評估方面的方法較單一。

貨幣資金控制活動(dòng)。有關(guān)崗位未定期輪崗。雖有明文規(guī)定，但在執(zhí)行方面有懈怠。部分財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力欠缺，對預(yù)算外貨幣資金的使用申請過于簡單，往往是經(jīng)理一支筆的簽字批準(zhǔn)即可執(zhí)行。

貨幣資金信息與溝通。對于貨幣資金，公司信息交流不充分。貨幣資金涉及到的部門眾多，各部門之間的鏈接以及憑證的傳遞十分復(fù)雜，而公司在這方面缺乏專業(yè)部門幫助。

貨幣資金監(jiān)督。公司制定相關(guān)制度明確各監(jiān)督機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限等，但對對貨幣資金使用效率方面少有觸及。公司對于貨幣資金錯(cuò)弊的責(zé)任追究不夠明確。另外，分公司內(nèi)審部門也不夠獨(dú)立。

三、建峰化工貨幣資金內(nèi)控存在的問題

(一)資金內(nèi)控流程不系統(tǒng)化。內(nèi)控制度的具體表現(xiàn)缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性。沒有對相關(guān)制度進(jìn)行審查和細(xì)化。企業(yè)政策和程序落后，導(dǎo)致過程不順利，環(huán)節(jié)過于繁瑣，降低工作效率。在資金支付方面過多的關(guān)注審批，導(dǎo)致控制活動(dòng)和程序怠慢。

(二)財(cái)務(wù)崗位職責(zé)比混淆。財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)分工沒有全面的認(rèn)知，混淆工作權(quán)限。對會計(jì)和出納分離不徹底，兩崗位沒有實(shí)行輪崗，在進(jìn)行年終結(jié)算時(shí)出納經(jīng)常被要求幫忙整理賬簿。

(三)現(xiàn)金開支審批權(quán)限設(shè)置不完善。JF公司財(cái)務(wù)開支是由領(lǐng)導(dǎo)或分管發(fā)行，再匯總到總經(jīng)理，由總經(jīng)理行使最終批準(zhǔn)權(quán)。財(cái)務(wù)部依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的審批，再進(jìn)行審查核對，資金審批只需一人通過。由于一支筆的審批制度存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，必須將加以分解，各部門各司其職，否則極易出現(xiàn)權(quán)利獨(dú)斷、濫用職權(quán)的現(xiàn)象。

(四)貨幣資金月流量與預(yù)算管理不均衡協(xié)調(diào)。JF公司雖有預(yù)算管理，卻未設(shè)立完整的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，預(yù)算效率不高。公司在分析預(yù)算的差異時(shí)，各部門關(guān)注重點(diǎn)不同，很容易造成各部門間信息預(yù)算的不平衡。公司預(yù)算考核不夠科學(xué)，雖設(shè)置考核制度，但并未結(jié)合實(shí)際情況?？己藭r(shí)只懲不獎(jiǎng)，降低積極性。

(五)會計(jì)系統(tǒng)存在漏洞，獎(jiǎng)懲不完善。該企業(yè)曾出現(xiàn)出納并未按時(shí)將超額的庫存現(xiàn)金交存銀行等情況。公司未對會計(jì)憑證打印期限做出具體的要求，財(cái)務(wù)人員往往未及時(shí)打印，加劇資金風(fēng)險(xiǎn)。公司每年定期外聘審計(jì)組審核，審計(jì)對象已提前知曉，不能達(dá)到抽查目的，抽查頻率低，范圍小，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)作假行為。

四、貨幣資金內(nèi)控的優(yōu)化措施

(一)改善內(nèi)部控制環(huán)境。必須要明確各崗位的職責(zé)，清晰的界定各崗位職責(zé),并使其互相匹配。擬定薪酬政策，可增加員工的工作熱情，在制定政策時(shí)可考慮制定執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，獎(jiǎng)懲時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行。另外是補(bǔ)救措施。在各企業(yè)的控制環(huán)境中很可能因?yàn)楦鞣N原因而出現(xiàn)不同的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)，對已被發(fā)現(xiàn)的問題加以完善。

(二)加強(qiáng)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)評估。成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，聘任專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。對于貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)形成定期匯報(bào)制度，方便管理層參考并做出決策。內(nèi)部控制手冊上應(yīng)對業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)做出明確標(biāo)明，加強(qiáng)企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)意識和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。

(三)增強(qiáng)資金控制點(diǎn)管理。對于公司不經(jīng)常發(fā)生的現(xiàn)金流入，查證這些資金的來源，并確保按規(guī)定進(jìn)行憑證填制、計(jì)入相應(yīng)會計(jì)科目。支出現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)檢查是否合規(guī)，嚴(yán)格按照審批制度進(jìn)行報(bào)批。支付時(shí)應(yīng)及時(shí)填制現(xiàn)金日記賬。最后，要按期對賬，指派專門人員定期進(jìn)行對賬。

(四)完善貨幣資金信息溝通。主要是指及時(shí)傳遞企業(yè)的信息，通過對企業(yè)信息的掌握更好的了解企業(yè)經(jīng)營決策方面的變化，讓員工更好的了解企業(yè)的內(nèi)控制度，明確自身應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集到的各類信息加以篩選整合，提高信息的效用性。內(nèi)部信息要持續(xù)收集經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的信息，外部信息要進(jìn)行收集整理。其次，注意渠道與方式。

(五)建立獨(dú)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。我國在有關(guān)內(nèi)控的規(guī)范中強(qiáng)調(diào)了應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況進(jìn)行內(nèi)控的監(jiān)督，并進(jìn)行自我評估。需要在公司內(nèi)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，可得到有利于公司發(fā)展的意見，確保企業(yè)的內(nèi)控制度的建設(shè)朝著正確的方向不斷進(jìn)步。

五、結(jié)論

在了解資金內(nèi)控的含義及內(nèi)控構(gòu)成要素后，對JF公司貨幣資金內(nèi)控制度進(jìn)行研究，了解其貨幣資金內(nèi)部控制流程并分析相關(guān)情況，并且根據(jù)流程和要素分析JF公司的現(xiàn)狀和資金內(nèi)控業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問題及其成因。

為健全貨幣資金內(nèi)部控制，公司應(yīng)從改善內(nèi)部控制環(huán)境入手、加強(qiáng)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)評估和資金控制點(diǎn)的管理、完善貨幣資金信息與溝通以及成立獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督體系從而開展資金內(nèi)控制度的建設(shè)。

[1]丁紅霞.加強(qiáng)內(nèi)部控制——提高企業(yè)資金管理效率[J].商業(yè)會計(jì)，2014(1)

[2]樊姍姍.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].會計(jì)之友，2013(5)

[3]彭曉輝.資金內(nèi)部控制理論研宄[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2012(20)

薛璞(1994-)，女，漢族，四川成都人，在讀碩士研究生，重慶工商大學(xué)，研究方向：會計(jì)。