實施全過程預(yù)算管控，加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理

許振海

(國網(wǎng)福建省電力有限公司綜合服務(wù)中心 福建 福州 350003)

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實施全過程預(yù)算管控，加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理

許振海

(國網(wǎng)福建省電力有限公司綜合服務(wù)中心 福建 福州 350003)

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)現(xiàn)金流量在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力。即使企業(yè)有盈利能力，但若現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢、調(diào)度不靈，也將嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，償債能力的弱化直接影響企業(yè)的信譽(yù)，最終影響企業(yè)的生存。當(dāng)前，一些部分企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中仍然存在現(xiàn)金管理薄弱的問題，從而導(dǎo)致了現(xiàn)金流動性差，企業(yè)償債能力較差。因此，完善改善現(xiàn)金管理，構(gòu)建并實施現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式，成為有效保障企業(yè)的現(xiàn)金收支平衡、實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要內(nèi)容。

現(xiàn)金流量;預(yù)算管理;業(yè)財協(xié)同

近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的競爭日益激烈，現(xiàn)金流量對企業(yè)發(fā)展的作用越來越引起企業(yè)的重視。統(tǒng)計資料表明，發(fā)達(dá)國家80%以上的破產(chǎn)企業(yè)是由于企業(yè)現(xiàn)金凈流量不足以償還到期債務(wù)，資金鏈出現(xiàn)了缺口而導(dǎo)致破產(chǎn)。由此可見，維持合理規(guī)模的現(xiàn)金流是企業(yè)得以持續(xù)經(jīng)營的重要前提，特別是資金密集型企業(yè)，要想在市場經(jīng)濟(jì)競爭中立于不敗之地，將未來現(xiàn)金流量的不確定性控制在最小的范圍內(nèi)，就必須建立科學(xué)合理的現(xiàn)金流量預(yù)算管理機(jī)制，強(qiáng)化資金調(diào)整力度、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、降低財務(wù)風(fēng)險。

一、現(xiàn)金流量管理對于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要性

現(xiàn)金流量預(yù)算管理，就是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，按照先下后上，然后自上而下的程序，通過對現(xiàn)金流入、流出的預(yù)測，進(jìn)行綜合平衡、合理安排、科學(xué)調(diào)控資金的一種管理方法?，F(xiàn)金流量預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中發(fā)揮著重要的作用。

(一)有利于提高企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的能力

現(xiàn)金流量預(yù)算作為企業(yè)管控資金的手段，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，企業(yè)生產(chǎn)、營銷、物資、基建等業(yè)務(wù)部門通過對現(xiàn)金收支情況的科學(xué)預(yù)測，財務(wù)部門進(jìn)行綜合平衡、實時監(jiān)控，有效掌控企業(yè)貨幣資金的流向和流量，滿足支付應(yīng)付賬款、到期債務(wù)以及企業(yè)員工工資等需求。企業(yè)資金若存在重大缺口，會導(dǎo)致企業(yè)沒有支付償還能力而失去持續(xù)經(jīng)營的能力，甚至可能會被迫宣告破產(chǎn)。因此，企業(yè)經(jīng)營管理必須做好現(xiàn)金規(guī)劃管理，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)實際，評估企業(yè)對于應(yīng)付款項及到期債務(wù)的償付能力，合理確定企業(yè)庫存資金的規(guī)模，確保企業(yè)資金能滿足企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的需求，維護(hù)企業(yè)自身的信譽(yù)，提供企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的能力水平。

(二)有利于提高企業(yè)業(yè)績指標(biāo)評價

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)必須強(qiáng)化經(jīng)營管理，才能在這競爭激烈的環(huán)境中求得生存和發(fā)展。在企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營管理中，現(xiàn)金流量與企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展有非常密切的聯(lián)系，這使現(xiàn)金預(yù)算在經(jīng)營管理中的地位和作用愈加重要，對現(xiàn)金流量的控制與管理已成為財務(wù)管理過程中的重要部分?，F(xiàn)金流量信息直接影響了企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力的評價，同時也是企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的有力反映，有利于企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)的評價。

(三)有利于企業(yè)合理籌劃童子安排，降低籌資成本

實施現(xiàn)金流量預(yù)算管理，通過對企業(yè)資金統(tǒng)籌調(diào)度、綜合平衡，科學(xué)合理安排各項收支時間序列分布，合理掌控企業(yè)內(nèi)部資金余缺情況，有效緩解現(xiàn)金存量波動大，消除資金存量高和支付緊張的狀況交替出現(xiàn)。借助現(xiàn)金流量預(yù)算管理，企業(yè)可以合理安排投融資規(guī)模、時間和方式，在保障企業(yè)投資建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營資金需求的基礎(chǔ)上，最大程度的降低資金成本。

二、實施現(xiàn)金流量全過程管理，推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營高效、健康發(fā)展

企業(yè)理財目標(biāo)是使企業(yè)價值最大化，它是企業(yè)財務(wù)預(yù)算的根本出發(fā)點和歸宿點。以最佳現(xiàn)金流量作為企業(yè)理財目標(biāo)是最佳的選擇?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則一現(xiàn)金流量表》要求，企業(yè)必須編制“現(xiàn)金流量表”，為確定以最佳現(xiàn)金流量作為企業(yè)理財目標(biāo)，提供了法律依據(jù)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場競爭異常激烈，企業(yè)不但要想方設(shè)法把產(chǎn)品銷售出去，更重要的是要及時收回貨款，以保證經(jīng)營活動能夠持續(xù)進(jìn)行。因此，企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算管理，強(qiáng)化資金調(diào)整力度，提高資金使用效益，進(jìn)而保證企業(yè)對資金的正常需求，優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)費(fèi)用。要做好現(xiàn)金流量預(yù)算，需要從企業(yè)經(jīng)營管理的四個方面入手。

(一)提高認(rèn)識，把全面預(yù)算融入業(yè)務(wù)工作中

實施現(xiàn)金流量預(yù)算管理，是加強(qiáng)企業(yè)資金集中管理的重要手段，對于全面提高企業(yè)資源的控制和配置能力具有十分重要的作用。企業(yè)要重視現(xiàn)金流量預(yù)算管理知識的宣傳貫徹工作，努力提高全體員工的“全員、全過程、全方位”管理理念，增強(qiáng)全體員工的積極性和主動性，保證預(yù)算編制與執(zhí)行中業(yè)務(wù)與執(zhí)行協(xié)調(diào)開展。

(二)健全管理機(jī)制，夯實預(yù)算管理基礎(chǔ)

按照現(xiàn)代企業(yè)制度和全面預(yù)算管理的要求，結(jié)合企業(yè)實際，建立一系列理念先進(jìn)、內(nèi)容全面、可操作性強(qiáng)的預(yù)算管理體系，健全和完善企業(yè)內(nèi)部管理流程，明確職責(zé)分工，做到責(zé)任到部門到崗位到人。一是細(xì)化預(yù)算編制，確立“誰需要資金，誰申請預(yù)算”的編報制度，通過預(yù)算編制向業(yè)務(wù)部門橫向延伸，實現(xiàn)全員參與現(xiàn)金流量預(yù)算管理。通過細(xì)化現(xiàn)金預(yù)算到具體過程項目、費(fèi)用項目和合同，提高預(yù)算編報的精細(xì)度和準(zhǔn)確度，杜絕不按具體項目具體合同列預(yù)算，簡單根據(jù)經(jīng)驗報送預(yù)算總額的情況，使預(yù)算編制依據(jù)更充分、數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確。二是一個控制預(yù)算執(zhí)行，通過“年預(yù)算、季分析、月計劃、旬安排”的現(xiàn)金預(yù)算控制模式，提升預(yù)算的剛性控制。對未列入現(xiàn)金預(yù)算或現(xiàn)金預(yù)算額度不足的，不得進(jìn)行資金支付，杜絕超預(yù)算支付資金，促使基層單位和業(yè)務(wù)部門提供預(yù)算的準(zhǔn)確性。三是嚴(yán)格預(yù)算考核，加大現(xiàn)金流量預(yù)算考核考評力度，將現(xiàn)金流量預(yù)算偏差與資產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績考核相結(jié)合，制定嚴(yán)格的現(xiàn)金流量預(yù)算考核制度，按月開展現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行偏差考核，以考核促進(jìn)提高，實現(xiàn)預(yù)算管理質(zhì)量的穩(wěn)步提升。

(三)強(qiáng)化信息化手段，推進(jìn)業(yè)財一體化工作

信息化時代，給業(yè)務(wù)、財務(wù)管理系統(tǒng)一體協(xié)同提供了有利條件，建立以預(yù)算控制為核心、財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息橫向融合、縱向貫通的一體化企業(yè)級管理信息系統(tǒng)，成為企業(yè)提升核心競爭力的有效手段。企業(yè)可以通過業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和財務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算的協(xié)同，系統(tǒng)根據(jù)業(yè)務(wù)項目明細(xì)申報資金需求，通過不同授權(quán)管理人員的審批，自動生成現(xiàn)金流量預(yù)算，再根據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況和偏差自動生成現(xiàn)金預(yù)算偏差分析報表，在線實時分析，精確控制現(xiàn)金流量，合理安排融資計劃，使現(xiàn)金支出和現(xiàn)金收入保持大致平衡，將庫存現(xiàn)金控制在較低水平，在保證生產(chǎn)經(jīng)營資金需求的前提下，有效提高資金使用效率，降低資金成本。

(四)構(gòu)建人才培養(yǎng)通道，加快干部隊伍建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)的競爭是人才的競爭，高素質(zhì)的企業(yè)管理人才隊伍是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要因素，企業(yè)要加大預(yù)算管理人員的培養(yǎng)，拓展員工職業(yè)發(fā)展通道，定期開展專業(yè)知識、綜合技能的培訓(xùn)，促使企業(yè)員工不斷學(xué)習(xí)國家法律法規(guī)的新動態(tài)新規(guī)定，掌握先進(jìn)的科學(xué)分析手段，不斷提升現(xiàn)金流量管控水平。

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