消防部隊基本建設(shè)常見審計問題及對策

□申建偉

（山東省公安消防總隊　山東　濟(jì)南　250102）

消防部隊基本建設(shè)常見審計問題及對策

□申建偉

（山東省公安消防總隊山東濟(jì)南250102）

近年來，隨著消防部隊防火滅火及搶險救援等職能范圍的不斷拓展，各級政府對部隊的投入也越來越大，其中對消防隊站及營房等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入尤為重大，基本建設(shè)工程逐步成為消防部隊經(jīng)濟(jì)活動中的重要組成部分。規(guī)范工程建設(shè)程序、合理運(yùn)用建設(shè)資金、發(fā)揮資金最大效益，既是政府投資部門的工作要求，也是內(nèi)部審計內(nèi)在需要。本文針對當(dāng)前消防部隊基本建設(shè)工作中常見審計問題及對策措施進(jìn)行了探討。

基本建設(shè)；審計問題；對策

本文DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.06.067

1　基本建設(shè)存在的主要問題

1.1基本建設(shè)項目前期工作不到位

一是前期論證不充分，決策不科學(xué)?；椖壳捌谖闯浞挚紤]現(xiàn)實(shí)需要，可研論證粗糙、項目設(shè)計不細(xì)致，導(dǎo)致后續(xù)施工中邊施工邊變更，更改原定設(shè)計或擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，導(dǎo)致工程“三超”等問題。二是立項手續(xù)不完備，違規(guī)開工建設(shè)。基建項目前期未完成“二證一書”（選址意見書、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證）手續(xù)，即著手建設(shè)，導(dǎo)致施工許可證和后期房屋產(chǎn)權(quán)證無法辦理，產(chǎn)生遺留問題。三是基建工程建設(shè)資金不到位，存在墊資建設(shè)情況。工程開工前資金未落實(shí)或未撥付到位，由施工單位墊付工程建設(shè)資金，工程施工中因建設(shè)資金無法正常撥付出現(xiàn)工程延期甚至停工等現(xiàn)象，導(dǎo)致出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛或遺留問題，影響部隊正常工作。

1.2基本建設(shè)項目招標(biāo)組織及合同管理不到位

一是不按規(guī)定組織招標(biāo)。在工程招標(biāo)組織過程中，對達(dá)到公開招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的工程項目未按公開招標(biāo)方式招標(biāo)、招標(biāo)公告在非指定媒體發(fā)布、直接由施工單位承包招標(biāo)范圍外的工程，給單位造成影響或損失。二是違規(guī)自行組織招標(biāo)。工程建設(shè)單位不具備組織招標(biāo)能力而自行組織招標(biāo)，在招標(biāo)文件編制、公告發(fā)布、評委組成、評分方法、定標(biāo)原則等方面均存在問題；依托中介機(jī)構(gòu)組織招標(biāo)的項目，存在傾向性、限制性招標(biāo)條款或在招標(biāo)組織過程中存在影響評委公正評標(biāo)的問題。三是合同簽證和執(zhí)行不規(guī)范。工程合同未按招標(biāo)文件簽訂，合同雙方責(zé)權(quán)、結(jié)算方式、款項支付等關(guān)鍵條款約定不清，施工單位招標(biāo)時優(yōu)惠承諾不兌現(xiàn)、后續(xù)結(jié)算方式與招標(biāo)文件相違背；合同執(zhí)行與合同約定脫節(jié)，隨意性大；合同補(bǔ)充條款違背招標(biāo)文件，導(dǎo)致建設(shè)方利益受損。

1.3工程現(xiàn)場管理不到位

一是缺乏規(guī)范的現(xiàn)場管理制度。建設(shè)單位缺乏有效的基建管理制度，施工現(xiàn)場建設(shè)方、監(jiān)理、施工單位及審計職責(zé)不清，工作范圍內(nèi)容不明，實(shí)際施工過程中存在相互推諉的問題，造成現(xiàn)場管理混亂。二是工程現(xiàn)場管理人員履職不到位。基建工程現(xiàn)場建設(shè)方、監(jiān)理和中介審計不認(rèn)真履行職責(zé)，工程施工現(xiàn)場管理記錄不完整、資料不齊全；工程簽證內(nèi)容與實(shí)際不符、工程量計算不正確，工程變更無工作聯(lián)系單、現(xiàn)場計算草圖、照片等原始資料；部分工程項目隱蔽工程簽證缺失，在結(jié)算審計時無法確認(rèn)隱蔽工程實(shí)際情況和工程造價；材料價格簽證隨意，缺少材料價格市場考察或價格信息依據(jù)。三是缺少跟蹤審計環(huán)節(jié)。在工程施工中，部分小型項目只重視監(jiān)理工作，忽略了造價控制，未委托跟蹤審計對工程造價實(shí)時復(fù)核把關(guān)，工程進(jìn)度、簽證工程等均缺少專業(yè)人員復(fù)核，導(dǎo)致超付進(jìn)度款和造價虛高等問題。

1.4工程結(jié)（決）算管理不到位

一是工程結(jié)算依據(jù)不全。在工程結(jié)算審計中，不同程度存在施工圖、竣工圖、投標(biāo)文件、合同、簽證等結(jié)算審計資料不齊全的問題，有的工程項目甚至僅按照工程竣工圖進(jìn)行結(jié)算審核，結(jié)算審計誤差較大。二是結(jié)算計價違反合同約定。工程項目結(jié)算審計未按合同約定的結(jié)算規(guī)則、方法結(jié)算，存在亂套定額、亂列綜合單價、重復(fù)取費(fèi)等問題。三是竣工決算考慮不周，結(jié)算不嚴(yán)?？⒐Q算未扣除甲方提供材料設(shè)備、臨時設(shè)施，未對剩余建設(shè)資料進(jìn)行評估和回收，未剔除應(yīng)由施工單位承擔(dān)的水電費(fèi)等費(fèi)用。

1.5工程資金支付管理不到位

一是未嚴(yán)格按照工程進(jìn)度付款。工程進(jìn)度款支付缺少施工單位工程進(jìn)度結(jié)算資料，未按合同約定的比例支付，少付或超付進(jìn)度款。二是未嚴(yán)格履行工程款支付審核審批程序。工程進(jìn)度款支付未經(jīng)監(jiān)理、審計審核，進(jìn)度款結(jié)算額度失實(shí)；工程款項支付未嚴(yán)格按照審批程序?qū)徟?；建設(shè)方賦予工程管理部門審批權(quán)限過大，工程款項支付隨意、缺乏控制。三是未對工程資金支付進(jìn)行總量和往來管控。工程資金支付未嚴(yán)格控制付款總額，在結(jié)算審計前未按照規(guī)定留足15%以上的審計空間；小項工程項目直接支付全款，未留工程質(zhì)保金。基建管理部門、財務(wù)部門、施工單位之間不及時對賬，工程款支付與實(shí)際脫節(jié)，工程項目往來款項數(shù)額及單位錯亂。

2　審計監(jiān)督對策及方法

2.1加強(qiáng)宏觀和總體層面的審計監(jiān)督

對基建工程審計，應(yīng)加強(qiáng)對宏觀決策和總體管理效益的監(jiān)督指導(dǎo)，結(jié)合被審計單位的建設(shè)決策、管理制度程序、管理人員配備、管理效果，有針對性的提出審計意見建議，促進(jìn)被審計單位提高管理意識、加強(qiáng)制度建設(shè)、配強(qiáng)管理人員，提高工程建設(shè)項目整體管理水平和能力，最大限度壓縮違規(guī)空間。

2.2加大關(guān)鍵程序和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督

審計部門要按照工程建設(shè)的程序，從項目策劃、評估、決策、設(shè)計、招標(biāo)、施工到竣工驗(yàn)收、投入生產(chǎn)或交付使用的整個建設(shè)過程進(jìn)行全面審計。重點(diǎn)關(guān)注工程建設(shè)的關(guān)鍵程序和重要環(huán)節(jié)，重點(diǎn)審計工程前期評估決策是否合理、工程建設(shè)批復(fù)立項手續(xù)是否完備、工程勘察設(shè)計是否符合實(shí)際、工程招標(biāo)程序和結(jié)果是否合法、工程施工過程及結(jié)果是否合規(guī)、工程結(jié)（決）算是否準(zhǔn)確真實(shí)、資金支付及審批是否嚴(yán)格、工程竣工驗(yàn)收手續(xù)是否完備、是否進(jìn)行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資等。

2.3科學(xué)合理運(yùn)用審計方法手段開展審計

在實(shí)施審計中，審計部門可結(jié)合工程建設(shè)項目實(shí)際，采取座談了解、符合性測試、資料審核、實(shí)地盤點(diǎn)、數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)場勘察核實(shí)等方法對工程項目重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行審計。首先要通過座談了解和符合性測試等方法，從整體上把握被審計單位工程項目整體管理程序是否規(guī)范有效，管理工作是否到位，是否存在重大違規(guī)線索；其次通過資料審查查看項目立項手續(xù)、勘察設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、合同簽訂、變更簽證、竣工驗(yàn)收等方面是否存在漏洞；三是通過對工程結(jié)（決）算數(shù)據(jù)的比對、分析和現(xiàn)場勘察等方法查看結(jié)（決）算資料是否符合合同約定、工程量清單綜合單價與招標(biāo)文件是否一致、簽證資料是否真實(shí)、重大項目建設(shè)實(shí)際與結(jié)算資料是否吻合等。

2.4加大審計跟蹤督辦力度

審計結(jié)束后，除按照審計程序下發(fā)審計意見、審計決定外，審計部門還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計意見、決定執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤督辦，確保審計結(jié)果得到充分運(yùn)用。在實(shí)際工作中，根據(jù)審計問題的性質(zhì)和整改情況，可采取書面掛牌督辦、實(shí)地現(xiàn)場督辦、約談相關(guān)責(zé)任人等方式，推動審計問題整改。審計部門應(yīng)當(dāng)充分借助被審計單位上級業(yè)務(wù)部門、相關(guān)紀(jì)檢督察部門的合力，進(jìn)行聯(lián)合督辦，加大督辦力度。同時對存在嚴(yán)重違紀(jì)的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定移交紀(jì)檢部門，追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任。

［1］李憲鋒，賀勁松，羅崗.淺析基建審計所存在的問題及對策［J］.商場現(xiàn)代化，2012（26）.

［2］許兵成.基建工程審計中常見的問題及對策［J］.財經(jīng)論壇，2010（7）.

1004-7026（2016）06-0094-02中國圖書分類號：F239

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