企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題及對(duì)策

□劉欣欣

（錦州港貨運(yùn)船舶代理有限公司　遼寧　錦州　121007）

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題及對(duì)策

□劉欣欣

（錦州港貨運(yùn)船舶代理有限公司遼寧錦州121007）

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)逐漸確立了現(xiàn)代企業(yè)管理制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控成為企業(yè)的組成部分之一，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有重要作用。因此，需要找出企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題，提出針對(duì)性較強(qiáng)的解決措施，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。文章簡(jiǎn)單分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控及不足之處，提出應(yīng)對(duì)策略。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問題及策略

本文DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.06.065

1　企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)控是指在財(cái)務(wù)管理中制定能夠掌控財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的控制及管理來達(dá)到管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控安全性和信息的完整性，改善現(xiàn)代企業(yè)管理制度，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行，最大程度地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2　企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題

2.1內(nèi)控人員素質(zhì)有待提高

員工是企業(yè)發(fā)展的根本，員工素質(zhì)的高低情況關(guān)系到企業(yè)的前途，尤其專業(yè)性較強(qiáng)員工的溝通協(xié)調(diào)能力、分析解決問題能力等綜合素質(zhì)。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的任用要求較高，如部分大型企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的任職資格有明確的規(guī)定。部分規(guī)模不大的公司考慮到人力成本而選擇沒有任何資質(zhì)或者兼職人員從事該崗位工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理造成了一定的影響。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作所需要的知識(shí)結(jié)構(gòu)也會(huì)隨著時(shí)間、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而改變，內(nèi)控人員需要不斷充實(shí)自己，更新已有知識(shí)及技能來適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的需要。

2.2企業(yè)資金利用率有待提高

部分公司的資金利用率偏低，主要原因：第一，企業(yè)資金集中管理的難度較大，容易產(chǎn)生管理失控的情況，幾乎不能將資金進(jìn)行集中性投資。第二，公司的資金管理不到位，尤其是大型企業(yè)的子公司往往會(huì)忽略資金的集中利用，不會(huì)站在整體角度考慮公司利益而進(jìn)行隨意、盲目的投資。如果公司沒有財(cái)務(wù)預(yù)決算和有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，總公司很容易出現(xiàn)周轉(zhuǎn)不靈的情況。第三，公司的閑置資金太多，沒有充分利用資金進(jìn)行有效投資，出現(xiàn)資金浪費(fèi)的現(xiàn)象，降低了資金的利用率，可能會(huì)影響公司的整體收益。第四，公司資金管理制度有待更新完善，落后的資金管理制度會(huì)影響企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

2.3財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性有待提高

現(xiàn)代企業(yè)中，財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的一項(xiàng)重要工作。財(cái)務(wù)管理中缺乏預(yù)算或者預(yù)算失誤都是失敗的財(cái)務(wù)內(nèi)控。通常情況下，企業(yè)采用的預(yù)算方式比較老舊，運(yùn)用的是手工預(yù)算法，該方法最大的劣勢(shì)在于很難保證預(yù)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精確性。作為管理層決策的重要參考依據(jù)，不準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)會(huì)導(dǎo)致所做決策出現(xiàn)偏差，影響公司合理化發(fā)展，特別是部分子公司，預(yù)算的質(zhì)量和效率偏低，存在較大的誤差，預(yù)算沒有質(zhì)量保證，可能使得整個(gè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題，不能滿足公司對(duì)數(shù)據(jù)的利用要求。

2.4企業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理分布

部分企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分布不合理，尤其是部分國(guó)企單位。由于國(guó)企的監(jiān)管是由政府部門來實(shí)施，但政府部門的監(jiān)管力度不夠或者是過分干預(yù)，都會(huì)導(dǎo)致管理漏洞的出現(xiàn)。部分現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的過程中，通過一些不正當(dāng)?shù)氖侄?，給上市企業(yè)作擔(dān)保，把子公司當(dāng)作投資機(jī)器來運(yùn)用。

3　企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的應(yīng)對(duì)策略

3.1提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員專業(yè)性及綜合素質(zhì)

公司財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)內(nèi)控效力與公司經(jīng)營(yíng)狀況直接相關(guān)。若財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性差，綜合素養(yǎng)不達(dá)標(biāo)，則企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的難度較大。提高管理領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)尤為重要。第一，要重點(diǎn)培養(yǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員，強(qiáng)化工作人員對(duì)專業(yè)知識(shí)及技能，提高其分析問題、解決問題等能力。注重職業(yè)道德及專業(yè)技能的培訓(xùn)，可以實(shí)行定期考核，通過強(qiáng)化記憶的方式提升員工對(duì)知識(shí)的掌握程度。第二，不斷學(xué)習(xí)相關(guān)法律知識(shí)，遇到問題嚴(yán)格按照法律程序進(jìn)行處理。充分運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)處理財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作，認(rèn)識(shí)到新技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)工作的積極性。充分結(jié)合企業(yè)具體情況，發(fā)揮每個(gè)崗位的重要作用。高素質(zhì)、專業(yè)性強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富的人才隊(duì)伍是做好企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，提高內(nèi)控人員素質(zhì)來增加企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)占有率，保證公司地位不會(huì)因?yàn)槭袌?chǎng)變化而發(fā)生不利改變。

3.2建立健全審計(jì)機(jī)構(gòu)和獎(jiǎng)懲機(jī)制

企業(yè)可以完善公司的獎(jiǎng)懲制度，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性。健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，使得審計(jì)人員的責(zé)任、權(quán)利及利益可以相互結(jié)合，讓審計(jì)人員的功能及作用得到最大限度的發(fā)揮。同時(shí)，設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制衡量標(biāo)準(zhǔn)，將公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)行制度化評(píng)估，保證管理者及工作人員有章可循，減少主觀性、隨意性帶來的財(cái)務(wù)問題。通過有獨(dú)立權(quán)限的單位來掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的評(píng)估，評(píng)價(jià)公司各個(gè)部門的管理監(jiān)督工作，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的不斷完善，以免產(chǎn)生財(cái)務(wù)產(chǎn)生失控問題，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控工作正常進(jìn)行。

3.3提高公司資金利用率

資金是企業(yè)命脈，是財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)。對(duì)公司資金進(jìn)行有效的管理可以規(guī)避企業(yè)可能出現(xiàn)的多種問題，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有重要作用。資金貫穿于公司任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及生存的整個(gè)過程。若公司不提高資金的利用率，可能會(huì)造成公司的財(cái)務(wù)惡化，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來不利影響。提高資金的利用率是公司資金管理工作的重要組成部分。現(xiàn)代企業(yè)的管理制度中，可以有效利用資金的方式之一就是管理好資金，不僅推動(dòng)財(cái)管工作，還有利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。資金的有效利用及管理是公司財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要手段之一，最大程度地發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)部門的功能，加大公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理力度，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。建立有效的資金管理制度，進(jìn)行有條理、分類明確的資金管理工作。公司的財(cái)務(wù)部門需要強(qiáng)化自身的綜合職能，充分運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)加快資金流轉(zhuǎn)效率，如利用盛行的網(wǎng)絡(luò)方式進(jìn)行資金的調(diào)撥等。

3.4對(duì)公司財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行有效控制

財(cái)務(wù)預(yù)算是控制財(cái)務(wù)的方式之一，也是財(cái)管中的一種較為快捷的手段。公司可以以一種對(duì)應(yīng)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理及控制。通過建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及年終決算等制度，將公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制的最終結(jié)果作為業(yè)績(jī)考核的重點(diǎn)項(xiàng)目，提高財(cái)務(wù)人員的工作積極性。財(cái)務(wù)預(yù)算編制及控制要特別注意幾個(gè)方面，要發(fā)揮預(yù)算的實(shí)質(zhì)性作用，而非只是形式化的預(yù)算編制管理。公司的預(yù)算方式是滾動(dòng)式的，輔以零基礎(chǔ)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算必須體現(xiàn)出公司的長(zhǎng)期目標(biāo)。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行有效的管理控制，避免公司在資金流向及資金支出等問題上出現(xiàn)失誤，將企業(yè)資金支出掌控在企業(yè)能承受的范圍之內(nèi)。對(duì)企業(yè)預(yù)算的編制和控制是保證財(cái)務(wù)內(nèi)控和企業(yè)發(fā)展的重要手段。

結(jié)束語

現(xiàn)代企業(yè)需要主動(dòng)認(rèn)識(shí)到本公司財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題，找到對(duì)應(yīng)策略。建立健全完善的公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)控是公司管理的重要內(nèi)容。公司需要加快腳步，跟上時(shí)代發(fā)展，掌握好機(jī)遇，提升公司內(nèi)部財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和資金的利用率，控制好公司的財(cái)務(wù)預(yù)算編制及執(zhí)行工作，建立健全相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度及審計(jì)機(jī)構(gòu)，避免因主觀隨意性帶來的難題。加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，創(chuàng)造更大經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展的總目標(biāo)。

［1］章善新.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題與對(duì)策探究［J］.會(huì)計(jì)師，2014，13：53-54.

［2］周可立.我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題和對(duì)策［J］.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2014，27：134-135.

［3］方金華.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題與對(duì)策分析［J］.經(jīng)營(yíng)管理者，2013，18：217.

［4］梁利芝.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題與對(duì)策分析［J］.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2013，10：183-184.

［5］楊曉芳.論醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題剖析及對(duì)策［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，20：226.

1004-7026（2016）06-0092-02中國(guó)圖書分類號(hào)：F235.19

A