淺談營改增背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對策略

孟思遙

淺談營改增背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對策略

孟思遙

隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷深入，我國的稅務(wù)制度也進(jìn)行了相應(yīng)的改革，其中營業(yè)稅改增值稅是稅務(wù)制中的重要方面?；跔I改增的背景，國內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理受到很大的影響。所以，研究企業(yè)如何提高財(cái)務(wù)管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文主要闡述了營改增的含義和背景，并提出了在該背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的策略，以更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

營改增 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 應(yīng)對 策略

為了使國內(nèi)的稅務(wù)制跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，我國對稅務(wù)制度進(jìn)行了改革，把營業(yè)稅改為增值稅，進(jìn)而更好地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。在營改增的背景下，征管鏈條中的買賣雙方會形成銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)的稽征關(guān)系，減少逃稅、漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。加強(qiáng)征管，有利于構(gòu)建公平、和諧的納稅環(huán)境，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)效率的提升。全面實(shí)行營改增也有利于改變經(jīng)濟(jì)增長形式，實(shí)現(xiàn)制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的稅制統(tǒng)一，簡化稅制。但是，營改增的稅務(wù)改革措施也將給企業(yè)帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，報(bào)表披露、稅額繳納和抵扣的難度加大造成會計(jì)流程中的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的入賬方法和原則發(fā)生改變，體現(xiàn)了營改增對財(cái)務(wù)信息的影響。本文概述了營改增的概念和背景，找出營改增背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對策略。

一、營改增的概述

第一，營改增的概念。營改增即營業(yè)稅改增值稅，在國內(nèi)企業(yè)中，將原有的繳納應(yīng)稅項(xiàng)目改征增值稅。傳統(tǒng)的某些行業(yè)稅務(wù)措施對企業(yè)收入進(jìn)行營業(yè)稅增收會出現(xiàn)重復(fù)繳稅的現(xiàn)象，給我國的企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)壓力，不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在營改增的背景下，避免了不斷繳稅和重復(fù)納稅的現(xiàn)象發(fā)生，降低了企業(yè)的運(yùn)營成本，有利于我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。但是，營改增對我國企業(yè)的發(fā)展是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)管理模式的改變，要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提高工作效率。營改增的稅務(wù)改革制度的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了科學(xué)合理的社會分工，刺激了市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有利于企業(yè)之間的有效融合。

第二，營改增的背景。我國從2016年5月1日起實(shí)行營改增的稅務(wù)改革措施，其內(nèi)容主要包括以下幾個方面：一是擴(kuò)大營改增的試點(diǎn)范圍，涉及房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域，將企業(yè)中的不動產(chǎn)含有的增值稅納入抵扣范圍。房地產(chǎn)和建筑業(yè)的稅率為11%，金融業(yè)及服務(wù)業(yè)的稅率為6%。二是擴(kuò)大水利等建設(shè)類基金的免征范圍，停征部分政府性基金，取消違規(guī)設(shè)立的政府性基金。三是將行政事業(yè)類的收費(fèi)范圍從微小企業(yè)擴(kuò)大到個人及所有企業(yè)，通過營改增的稅務(wù)改革內(nèi)容的具體實(shí)施，有效地減輕企業(yè)和個人的負(fù)擔(dān)。

二、營改增背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對策略

第一，強(qiáng)化營改增的分析及核算能力。為充分發(fā)揮營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用，降低全面營改增對企業(yè)發(fā)展造成的不利影響，在財(cái)務(wù)管理工作中需要強(qiáng)化營改增的分析及核算能力。在進(jìn)行分析和核算的過程中，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)情況，從分析企業(yè)的盈利、稅負(fù)等方面入手，保障財(cái)務(wù)分析及核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作時，選擇科學(xué)的分析與核算方法，得出結(jié)果后也需要分析企業(yè)在運(yùn)營過程中將面臨的風(fēng)險(xiǎn)，采取合理的應(yīng)對措施，規(guī)避營改增對企業(yè)造成的不良影響。在營改增背景下，通過不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平積極地應(yīng)對稅務(wù)改革面臨的挑戰(zhàn)。由于營業(yè)稅和增值稅的計(jì)算方法不同，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行核算時，需要準(zhǔn)確計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳納的稅額，避免計(jì)算錯誤造成的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在稅制改革的過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員需要充分掌握增值稅的各項(xiàng)內(nèi)容，靈活運(yùn)用政策，保證分析與核算企業(yè)繳納稅額的正確性，科學(xué)地利用稅收政策促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。例如，根據(jù)營改增的稅務(wù)改革措施規(guī)定可知，國家對小規(guī)模納稅人征收3%的增值稅，企業(yè)在提供服務(wù)和采購原材料時，要考慮到小規(guī)模納稅企業(yè)是否愿意到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，以及能否降低企業(yè)的運(yùn)營成本等問題。在營改增背景下，為加強(qiáng)企業(yè)的適應(yīng)能力，需要對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效分析，結(jié)合自身發(fā)展的特點(diǎn)，充分了解本企業(yè)在稅制政策中的優(yōu)勢，并科學(xué)合理地降低稅率，提高企業(yè)在市場中的核心競爭力。

第二，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作。隨著企業(yè)進(jìn)行全面營改增稅務(wù)制度的實(shí)施，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表將發(fā)生改變，財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容也日趨復(fù)雜。因此，需要企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員不斷提高財(cái)務(wù)核算的水平，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表披露工作和編制工作，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的真實(shí)可靠性，同時促進(jìn)企業(yè)管理者對企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營狀況有更加準(zhǔn)確的認(rèn)識，這有利于保障企業(yè)決策的科學(xué)性。在營改增的背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的會計(jì)換算項(xiàng)目和業(yè)務(wù)處理步驟都將發(fā)生一系列改變，為促使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表更加科學(xué)化，需要完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)。隨著營改增稅務(wù)改革措施的實(shí)施，財(cái)務(wù)管理人員不能根據(jù)原有的報(bào)表編制計(jì)劃進(jìn)行編制，為提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，需要全面提升自身的財(cái)務(wù)管理能力。為適應(yīng)國家的稅制改革，企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)編制流程上，需要采取相應(yīng)的編制措施，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，促使企業(yè)管理人員全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

第三，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。為促進(jìn)營改增的稅務(wù)改革措施在各大企業(yè)內(nèi)的有效開展，需要加強(qiáng)對稅制改革的宣傳工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)意識，促使每位員工充分了解營改增政策的內(nèi)容和改革的重要性，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。由于營業(yè)稅和增值稅存在較大的區(qū)別，在政策實(shí)施前期，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員存在不適應(yīng)的現(xiàn)象，而企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理人員是企業(yè)管理工作的重要組成部分。因此，需要通過科學(xué)的培訓(xùn)及指導(dǎo)工作加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理能力。為了全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，需要采取一些措施提高其財(cái)務(wù)管理能力，如聘請專業(yè)的稅務(wù)人員，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行知識培訓(xùn)，營造良好的稅務(wù)學(xué)習(xí)氛圍，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員對營改增政策內(nèi)容的掌握，更好地適應(yīng)當(dāng)前的稅務(wù)制度。為檢測財(cái)務(wù)管理人員的學(xué)習(xí)成果，建立合理的稅務(wù)知識考核制度，通過獎懲制度對表現(xiàn)優(yōu)異的管理人員進(jìn)行鼓勵，反之，淘汰無法勝任工作的財(cái)務(wù)管理人員，以此優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作穩(wěn)定進(jìn)行。在營改增的背景下，企業(yè)還需要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作，審查企業(yè)內(nèi)的新業(yè)務(wù)，保證其操作內(nèi)容符合國家的規(guī)定，降低企業(yè)發(fā)生偷稅、漏稅的行為，降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

第四，樹立良好的納稅籌劃意識。通過對營改增稅務(wù)制度的分析研究，從中可發(fā)現(xiàn)有利于企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策和減免政策。因此，企業(yè)需要樹立良好的納稅籌劃意識，根據(jù)營改增的政策規(guī)定，在合法的前提下降低企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，需要結(jié)合自身的發(fā)展情況，由企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員制定相關(guān)的稅務(wù)管理制度，充分利用營改增政策中的優(yōu)惠及減免政策，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中，在營改增的背景下，需要加強(qiáng)對增值發(fā)票的管理。因?yàn)楹戏ㄊ褂迷鲋蛋l(fā)票不僅關(guān)系到企業(yè)利益，也關(guān)系到國家利益。管理增值發(fā)票對企業(yè)的稅負(fù)水平具有一定的影響，企業(yè)需要派遣專業(yè)的財(cái)務(wù)人員管理增值發(fā)票，并制定相關(guān)的管理制度。對企業(yè)增值發(fā)票進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)格管理其流程，及時有效地解決增值發(fā)票在使用過程中面臨的問題，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理人員虛開或漏開增值發(fā)票的現(xiàn)象，降低企業(yè)的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。

總之，為適應(yīng)營改增稅務(wù)制度的實(shí)施，企業(yè)需要強(qiáng)化營改增的分析及核算能力，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，樹立良好的納稅籌劃意識，在營改增背景下加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

（作者單位為沈陽速幫管理咨詢有限公司大連分公司）