淺析銀行業(yè)外部審計(jì)人才的培養(yǎng)

劉 澍

淺析銀行業(yè)外部審計(jì)人才的培養(yǎng)

劉 澍

各大金融中介機(jī)構(gòu)正以空前的速度發(fā)展銀行審計(jì)業(yè)務(wù)，其中更有不少中介機(jī)構(gòu)成立了金融小組專門從事銀行審計(jì)。但銀行審計(jì)業(yè)務(wù)同時(shí)也對(duì)從業(yè)人員的金融專業(yè)知識(shí)、服務(wù)技巧和風(fēng)險(xiǎn)綜合判斷三方面的專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。本文結(jié)合工作中的銀行審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)銀行業(yè)審計(jì)的特點(diǎn)分析其對(duì)審計(jì)人員的要求，并在中介機(jī)構(gòu)人才培養(yǎng)層面提出相應(yīng)的方案。

銀行審計(jì) 人才培養(yǎng)

隨著我國(guó)金融創(chuàng)新和改革力度的不斷加大，金融業(yè)的分業(yè)經(jīng)營(yíng)模式已逐步被混業(yè)經(jīng)營(yíng)模式所替代，商業(yè)銀行、保險(xiǎn)企業(yè)、證券公司的金融業(yè)務(wù)互相穿插疊加。金融行業(yè)的審計(jì)變得日趨復(fù)雜，相對(duì)應(yīng)的審計(jì)收費(fèi)也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他行業(yè)。以商業(yè)銀行為例，2015年度五大國(guó)有銀行的審計(jì)費(fèi)用均為億元以上。與金融審計(jì)高昂的收費(fèi)相對(duì)應(yīng)的是，事務(wù)所對(duì)從業(yè)人員的金融背景、服務(wù)水平以及專業(yè)勝任能力等綜合素質(zhì)有較高的要求。為了提高業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力，加快會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)金融人才培養(yǎng)的步伐變得十分緊迫。

一、銀行審計(jì)的特殊性對(duì)審計(jì)人員的要求

（一）擁有相關(guān)的金融專業(yè)知識(shí)及豐富的同業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

金融銀行業(yè)專業(yè)性較強(qiáng)，審計(jì)難度大。一是受到銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等多重監(jiān)管，各類金融政策及法規(guī)較多，且政策更迭快。二是各銀行為謀求發(fā)展，規(guī)避監(jiān)管，衍生了眾多的金融創(chuàng)新產(chǎn)品如銀證通、銀信通業(yè)務(wù)，而這些業(yè)務(wù)正逐漸變得復(fù)雜。三是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)較多，如圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理就有流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等考核指標(biāo)；風(fēng)險(xiǎn)遷徙有正常貸款遷徙率、不良貸款遷徙率等指標(biāo)；風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)方面有盈利能力、準(zhǔn)備金充足程度、資本充足程度等考核指標(biāo)。各類指標(biāo)就像此上彼下的蹺蹺板，而銀行為了各指標(biāo)達(dá)標(biāo)會(huì)采用多種方式予以平衡。四是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)銀行業(yè)的規(guī)定較少，與銀行業(yè)務(wù)的復(fù)雜性不成正比。在可參照的準(zhǔn)則不多時(shí)，更需要對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行合理運(yùn)用。

因此，金融銀行業(yè)審計(jì)人員除了必須熟知傳統(tǒng)的金融知識(shí)以外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)金融衍生品以及銀行理財(cái)產(chǎn)品的學(xué)習(xí)，這樣才能更準(zhǔn)確地抓住復(fù)雜的銀行業(yè)務(wù)本質(zhì)，不被紛繁的表象迷惑，進(jìn)而才能抓住核心指標(biāo)。另外，加強(qiáng)與銀監(jiān)會(huì)、專員辦等監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通，熟練掌握相關(guān)的金融法規(guī)并對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行專業(yè)的分析。例如，股權(quán)質(zhì)押在近年問(wèn)題頻發(fā)，這就要求審計(jì)人員特別關(guān)注銀行以股權(quán)質(zhì)押的形式發(fā)放的貸款。在無(wú)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確闡釋質(zhì)押計(jì)價(jià)時(shí)，結(jié)合貨幣政策的松緊和銀行內(nèi)控有效性來(lái)進(jìn)行質(zhì)押率是否合理的分析，并確定銀行信貸資產(chǎn)的重要性水平和審計(jì)計(jì)劃。

（二）專業(yè)、高效、全面的精細(xì)化服務(wù)是第三方審計(jì)人員應(yīng)具備的理念

銀行從業(yè)人員綜合素養(yǎng)普遍較高，從高層到普通職員，工作態(tài)度均嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。這和非金融行業(yè)的客戶，如文化娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)有較大區(qū)別。這種職業(yè)態(tài)度同樣對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量有嚴(yán)苛的要求，大到審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、服務(wù)的時(shí)效性，小到報(bào)告中一字一句甚至標(biāo)點(diǎn)符號(hào)的準(zhǔn)確度都有較高要求，稍有疏忽，就可能導(dǎo)致客戶不滿甚至業(yè)務(wù)流失。

銀行方面對(duì)審計(jì)服務(wù)范圍、服務(wù)內(nèi)容及服務(wù)質(zhì)量有特定的要求。銀行高層不僅希望審計(jì)人員關(guān)注財(cái)務(wù)列報(bào)的準(zhǔn)確性，還要對(duì)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等非財(cái)務(wù)信息體系運(yùn)作的有效性進(jìn)行分析。另外，也希望審計(jì)團(tuán)隊(duì)能對(duì)其與同行業(yè)先進(jìn)對(duì)手的差距、銀行產(chǎn)品創(chuàng)新等特定方面提出優(yōu)化建議，要能對(duì)客戶管理體系提供深度介入式的評(píng)價(jià)服務(wù)。這些期望對(duì)于長(zhǎng)期只接觸會(huì)計(jì)準(zhǔn)則且銀行業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)單一的中介機(jī)構(gòu)是一個(gè)不小的挑戰(zhàn)。

（三）發(fā)現(xiàn)銀行的問(wèn)題時(shí)，嚴(yán)格遵守審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)道德

由于銀行的企業(yè)文化較為強(qiáng)勢(shì)，不屑審計(jì)人員提出的問(wèn)題，在對(duì)銀行進(jìn)行審計(jì)中經(jīng)常會(huì)面臨分歧與爭(zhēng)執(zhí)。另外，銀行業(yè)內(nèi)部考核的指標(biāo)較多，而一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題通常對(duì)個(gè)人和部門的考核會(huì)有重大的影響。所以銀行員工主觀上不愿輕易接受審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。這就要求審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格堅(jiān)持原則，據(jù)理力爭(zhēng)不盲從，力求運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和服務(wù)技巧說(shuō)服客戶。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題必須作出調(diào)整，而管理和系統(tǒng)層面的問(wèn)題則可通過(guò)口頭匯報(bào)或以管理建議書等形式與管理層溝通。

二、銀行業(yè)審計(jì)人才培養(yǎng)的方針

針對(duì)銀行業(yè)審計(jì)人才的培養(yǎng)可以通過(guò)以下幾種方式：

（一）由總部牽頭，組建包括銀行審計(jì)專業(yè)人才的金融團(tuán)隊(duì)

中介機(jī)構(gòu)要在銀行業(yè)的審計(jì)上培養(yǎng)一支專業(yè)團(tuán)隊(duì)。很多分支機(jī)構(gòu)由于承接的銀行業(yè)審計(jì)較少，無(wú)法建立專門的金融審計(jì)團(tuán)隊(duì)，造成對(duì)銀行審計(jì)等高端金融服務(wù)力不從心。另一方面，求變求新是金融業(yè)的必然選擇。由于銀行經(jīng)營(yíng)范圍的持續(xù)擴(kuò)展和金融衍生產(chǎn)品的層出不窮，審計(jì)團(tuán)隊(duì)只有在充分了解相關(guān)金融創(chuàng)新的本質(zhì)下才能有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。如果跟不上金融業(yè)創(chuàng)新變革的腳步，也就無(wú)法集中優(yōu)勢(shì)發(fā)展銀行審計(jì)等高端審計(jì)業(yè)務(wù)，這將是中介機(jī)構(gòu)未來(lái)拓展的一大障礙。

人才的培養(yǎng)要上升到公司的戰(zhàn)略層面，好的人才資源應(yīng)該被放在整個(gè)公司層面進(jìn)行運(yùn)作。若分支機(jī)構(gòu)能整合總部資源，對(duì)審計(jì)理念、團(tuán)隊(duì)建設(shè)、工作方法等方面進(jìn)行拓展與統(tǒng)一，其人才的能力必將優(yōu)于非一體化管理的中介機(jī)構(gòu)。在團(tuán)隊(duì)獲得專業(yè)口碑后，未來(lái)就有機(jī)會(huì)不斷挖掘更多的金融延伸服務(wù)，取得業(yè)務(wù)的整體突破。

（二）有針對(duì)性地選培人才進(jìn)入銀行審計(jì)團(tuán)隊(duì)

通過(guò)人才招聘和內(nèi)部選培兩個(gè)方面積累儲(chǔ)備銀行業(yè)務(wù)相關(guān)人才。一是有針對(duì)性地招聘高校金融類專業(yè)的優(yōu)秀畢業(yè)生；二是內(nèi)部培養(yǎng)，鼓勵(lì)員工參加金融行業(yè)的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和考試，關(guān)注各類新出臺(tái)的金融政策，并對(duì)員工開展培訓(xùn)。

具體而言，除了不斷更新審計(jì)人員的銀行理論知識(shí)外，還要讓其多接觸銀行業(yè)務(wù)審計(jì)或相關(guān)行業(yè)的專項(xiàng)檢查，以擴(kuò)大知識(shí)面獲得同業(yè)經(jīng)驗(yàn)。比如參加由財(cái)政部組織的銀行例行檢查，使其進(jìn)一步熟悉銀行業(yè)務(wù)，以夯實(shí)銀行審計(jì)的理論基礎(chǔ)，進(jìn)而減少在工作中出現(xiàn)漏洞，提高審計(jì)的效率。

（三）建立動(dòng)態(tài)的人才培養(yǎng)評(píng)價(jià)體系

根據(jù)金融團(tuán)隊(duì)人才的特長(zhǎng)建立專門的“金融人才培養(yǎng)臺(tái)賬”，使銀行審計(jì)人才培養(yǎng)在金融團(tuán)隊(duì)整體提升中更具目標(biāo)性、計(jì)劃性和針對(duì)性。該臺(tái)賬不僅應(yīng)對(duì)儲(chǔ)備人員的具體工作內(nèi)容和考核有較為詳細(xì)的記錄，還應(yīng)該有具體的管培方案。

另外，還應(yīng)及時(shí)了解員工的想法，對(duì)工作培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行輪換和更有針對(duì)性的調(diào)整，真正建立起動(dòng)態(tài)的人才管培體系，實(shí)現(xiàn)金融人才儲(chǔ)備培養(yǎng)的戰(zhàn)略布局。最后，對(duì)于人才的評(píng)價(jià)不應(yīng)該只建立在項(xiàng)目印象評(píng)價(jià)上，還應(yīng)該加入外部考核指標(biāo)。例如，有針對(duì)性地讓員工參加銀行從業(yè)資格證、CFA、證券從業(yè)資格證等銀行金融方向的職業(yè)培訓(xùn)考試，把考試成績(jī)作為晉升打分的權(quán)重因子。

三、結(jié)語(yǔ)

在對(duì)銀行客戶的審計(jì)中要使團(tuán)隊(duì)充分了解審計(jì)是一種精細(xì)化服務(wù)，并強(qiáng)化審計(jì)人員的服務(wù)意識(shí)，進(jìn)而以此為基礎(chǔ)來(lái)挖掘金融企業(yè)的個(gè)性化高端服務(wù)需求，使中介機(jī)構(gòu)獲得延伸服務(wù)。銀行審計(jì)對(duì)第三方中介機(jī)構(gòu)既是難得的發(fā)展機(jī)遇，又是一種挑戰(zhàn)。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)把銀行等金融業(yè)的人才儲(chǔ)備和培養(yǎng)作為未來(lái)發(fā)展銀行金融業(yè)務(wù)的根本。只有重視金融審計(jì)人才的選培、打造有力的團(tuán)隊(duì)，才能在銀行審計(jì)中準(zhǔn)確地判斷可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，實(shí)施有針對(duì)性的審計(jì)程序以近一步降低風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位為四川管理職業(yè)學(xué)院）

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