商品混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題探析

夏清

摘要：伴隨著我國商品混凝土行業(yè)的快速發(fā)展，其應(yīng)收賬款的管理出現(xiàn)許多新問題。本文在分析商品混凝土應(yīng)收賬款管理問題的基礎(chǔ)上，嘗試提出一些相應(yīng)的管理建議。

關(guān)鍵詞：商品混凝土；應(yīng)收賬款；管理問題

應(yīng)收賬款，是公司因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購買方、接受勞務(wù)的單位或個人收取的款項。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。商品混凝土行業(yè)面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大商品銷路、開拓并占領(lǐng)市場，不得不對客戶采用信用政策，提供信用業(yè)務(wù)。企業(yè)采用賒銷，在擴大銷售的同時也給企業(yè)帶來了更多的收款風(fēng)險及一系列的財務(wù)問題。因此，加強應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為商品混凝土企業(yè)越來越重要的環(huán)節(jié)。

一、商品混凝土應(yīng)收賬款的特點及管理的重要性

應(yīng)收賬款本身存在收款風(fēng)險和一系列財務(wù)問題，同時商品混凝土行業(yè)的特點決定了其應(yīng)收賬款的特殊性及其管理的重要性。

（一）應(yīng)收賬款對財務(wù)管理的影響

應(yīng)收賬款的增加，除了會增加壞賬風(fēng)險外，還會帶來以下主要財務(wù)問題：

1.應(yīng)收賬款不斷增加，會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率增高。企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營的情況下，以大量舉債為生，進一步增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

2.現(xiàn)款回收率低，貼現(xiàn)成本高，財務(wù)費用增加。賒銷的目的是為了促進銷售，但賒銷常以增加資金使用成本為代價。很多商品混凝土企業(yè)為了能夠及時收回貨款，采用大量吸納承兌匯票的方式，有的現(xiàn)款回收率還不到20%，其中承兌匯票超過60%，為了企業(yè)資金鏈不至于斷裂，這些企業(yè)不得不承擔(dān)高額的銀行貼現(xiàn)息。

3.降低了資金使用率，使企業(yè)經(jīng)濟效益下降。企業(yè)的物流速度與資金回收流速度并不一致，會導(dǎo)致商品已經(jīng)發(fā)出但貨款不能同時回收。這是一種商品賣出，銷售已經(jīng)成立但沒有資金進賬的收入。這種情況下企業(yè)在沒有實際收入的情況下仍然需要繳納稅款，占用了大量流動資金，會影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益目標(biāo)。

4.盲目夸大企業(yè)經(jīng)營成果及經(jīng)濟效益。應(yīng)收賬款會虛增企業(yè)的賬面利潤，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定收入確認(rèn)基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期銷售（包括應(yīng)收賬款銷售，賒銷）全部記入當(dāng)期收入。所以，企業(yè)帳面上利潤的增加并不能如實增加實際的銷售收入，應(yīng)收賬款一定程度上會掩蓋所有者權(quán)益的真實性。

（二）商品混凝土行業(yè)應(yīng)收賬款的特殊性

商品混凝土行業(yè)應(yīng)收賬款的突出特征表現(xiàn)為收款周期長、風(fēng)險大。一方面，從上游行業(yè)來看，混凝土主要原材料是水泥、河沙與石子等，有些供應(yīng)商付款要求苛刻，比如水泥是100%付款，并且提價的的主動權(quán)往往在供應(yīng)商；另一方面，對下游客戶往往涉及工程前期墊資，通常合同上會寫明對一個項目先墊資多少方量與多少資金（根據(jù)合同總金額商定）；回款按墊資期滿后結(jié)算金額的的70%-80%付；封頂后尾款按6-12月平均支付。因此伴隨著商品混凝土行業(yè)競爭的加劇，其應(yīng)收賬款的收款周期長、風(fēng)險大的特征，相較于其他行業(yè)尤為突出。

隨著不斷擴大的建設(shè)需求，導(dǎo)致了商品混凝土行業(yè)的不斷擴大，不少民間企業(yè)都紛紛抓住這一機遇，將資本投入到商品混凝土行業(yè)，造成了商品混凝土行業(yè)競爭加劇。并且各個商品混凝土企業(yè)為了努力在行業(yè)中提高競爭力，過分利用應(yīng)收款項以企業(yè)信用為基礎(chǔ)的這一特性，紛紛采用信用銷售，使得商品混凝土行業(yè)的競爭優(yōu)勢抬高，進一步加大了應(yīng)收賬款的管理難度。

（三）加強商品混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

綜合上述兩方面，對于商品混凝土行業(yè)來說，應(yīng)收賬款是一項風(fēng)險較大的資產(chǎn)，也是很重要的流動資產(chǎn)。如何加強應(yīng)收賬款管理，促進貨款回收，對于商品混凝土企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險、提高經(jīng)營效益具有重要意義。如果企業(yè)的應(yīng)收帳款管理不到位，使應(yīng)收賬款無法收回，或應(yīng)收賬款回收期過長，將嚴(yán)重影響企業(yè)的資金鏈，甚至給企業(yè)將會帶來致命的危機。一方面造成債務(wù)糾紛的產(chǎn)生，另一方面增加企業(yè)的成本，而部分企業(yè)本身的財務(wù)風(fēng)險抵抗能力較差，將會給企業(yè)帶來直接的打擊。

二、商品混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

目前商品混凝土企業(yè)在應(yīng)收款項管理中存在諸多問題，突出表現(xiàn)在以下方面：

（一）應(yīng)收賬款管理制度不完善

首先是財會人員錯誤認(rèn)為對個別不需要開具發(fā)票的建設(shè)項目不收取相應(yīng)的發(fā)票憑證，就能為企業(yè)節(jié)約需要上繳的稅款，卻容易造成應(yīng)收款項漏記，賬面上反映不出實際的應(yīng)收款項數(shù)據(jù)；其次是一旦出現(xiàn)建設(shè)單位沒有及時支付貨款，商品混凝土企業(yè)也沒有發(fā)現(xiàn)這一情況，仍然向建設(shè)單位提供混凝土，更沒有馬上做出相應(yīng)的應(yīng)對措施，例如向建設(shè)單位催款等，這會加大商品混凝土企業(yè)的利益虧損；再有就是公司應(yīng)收款管理部門與建設(shè)單位之間缺乏良好的溝通，導(dǎo)致財務(wù)部門沒有做好壞賬的準(zhǔn)備；最后對應(yīng)收賬款的記賬和核實工作流程缺少規(guī)范性。在簽訂合同時，沒有仔細(xì)了解合同中的條例款項，合同中存在的漏洞也會使得商品混凝土企業(yè)的的利益受損。同時部門之間分工不明確，看似應(yīng)收款項的管理工作是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，但是從合作單位的選擇和合同簽訂的手續(xù)來看，又是由多個部門共同負(fù)責(zé)，容易出現(xiàn)分工不明確，不同部門工作任務(wù)重合等情況。

（二）企業(yè)員工管理制度的不完善

商品混凝土企業(yè)為了激勵員工提高業(yè)績，往往根據(jù)員工的銷售量作為考核員工和獎勵的依據(jù)，只對高銷售量的員工進行獎勵。但是財務(wù)人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的俱體數(shù)據(jù)處理工作，卻沒有明確的獎賞機制。對財務(wù)管理人員不重視，容易導(dǎo)致員工碌碌無為地工作，缺乏工作積極性，也因為不完善的員工管理制度導(dǎo)致了商品混凝土企業(yè)財務(wù)管理人員整體素質(zhì)的低下。首先，會計人員對于應(yīng)收款項的財務(wù)管理沒有足夠的重視，使得會計人員的作用沒有在應(yīng)收款項中發(fā)揮出來，造成了應(yīng)收款項管理風(fēng)險不易被及時發(fā)現(xiàn)或者處在一個看不見的狀態(tài)，再有就是對于應(yīng)收款項管理觀念落后保守，方法沒有創(chuàng)新，沒有自主地把新型知識運用到管理應(yīng)收款項中去，形成了知識的缺乏更新，造成知識結(jié)構(gòu)不平衡。

（三）企業(yè)自身規(guī)避風(fēng)險能力的低下

商品混凝土企業(yè)只有當(dāng)建設(shè)單位拖欠款項時，才會引起企業(yè)對應(yīng)收款收回工作的關(guān)注，而且只注重于催款工作，甚至還專門成立催款部門。這就說明當(dāng)企業(yè)在出現(xiàn)了拖欠應(yīng)收款項的風(fēng)險時才會采取措施，所以在整個應(yīng)收款項管理過程中一直處于被動狀態(tài)。規(guī)避風(fēng)險能力弱，沒有積極借鑒和學(xué)習(xí)先進的財務(wù)管理科學(xué)手段，管理仍處于粗放型，缺乏與同行業(yè)的交流與學(xué)習(xí)機會，閉門造車。

三、加強商品混凝土企業(yè)應(yīng)收款項管理的主要舉措

（一）加強商品混凝土企業(yè)的信用風(fēng)險規(guī)避

商品混凝土企業(yè)為了避免應(yīng)收賬款管理方面的風(fēng)險，應(yīng)該事先對風(fēng)險采取較好的防范措施。例如行業(yè)中規(guī)定的公認(rèn)的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用額度，這樣能有效避免不同的商品混凝土企業(yè)為了提高自身競爭力而濫用信用銷售方式，應(yīng)該實事求是根據(jù)自身具體情況來制定信用條件。商品混凝土企業(yè)可以向外聘請專業(yè)的信用評估人員，根據(jù)不同企業(yè)自身的財務(wù)情況，合作客戶以往歷史的信用使用情況，以及同行業(yè)中的其他企業(yè)的信用進行實際信用額度的評估；其次是商品混凝土企業(yè)內(nèi)部，可以成立一個專業(yè)的信用部門。企業(yè)內(nèi)部的信用部門主要針對合作客戶的信用。對于不同客戶應(yīng)該充分了解合作客戶歷史的信用使用情況，并結(jié)合這些情況對未來在合作中可能會出現(xiàn)的應(yīng)收款項的拖欠風(fēng)險，以及如何較好的處理催款的問題，和雙方合同中所能規(guī)定的最大的賒銷墊資的數(shù)額，都能提供較好的參考，從而也能最大程度的避免風(fēng)險。信用部門可以根據(jù)以往所合作過的每一個客戶建立一個信用數(shù)據(jù)庫，這樣既能在合作時能充分了解對方的資信狀況，又能為以后與該客戶再次建立合作關(guān)系時，重復(fù)對客戶的信用調(diào)查。與商品混凝土企業(yè)發(fā)生過合作關(guān)系的客戶，不論合作工程項目規(guī)模大小，都需要嚴(yán)格的把該合作客戶的信用情況記錄在客戶信用數(shù)據(jù)庫中去。

（二）加強企業(yè)員工方面的管理

提高員工對于應(yīng)收款項的財務(wù)管理觀念，培養(yǎng)敬業(yè)精神。管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平直接與商品混凝土企業(yè)的應(yīng)收款項管理工作有著直接的影響關(guān)系。隨著我國變化不定的社會主義市場經(jīng)濟以及我國相應(yīng)制度的制定與改革，商品混凝土企業(yè)對于應(yīng)收款項的管理方式也應(yīng)當(dāng)發(fā)生實質(zhì)性的變化，也逐漸要求企業(yè)提高應(yīng)收款項管理的專業(yè)性、技術(shù)性、綜合性；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該培養(yǎng)出一支具有先進觀念和專業(yè)管理手段的人員隊伍。當(dāng)務(wù)之急就是要先更新員工自我的專業(yè)知識水平，完善知識結(jié)構(gòu)。商品混凝土企業(yè)應(yīng)該建立專門針對管理人員的獎勵機制，提高管理人員的工作積極性，更加重視應(yīng)收款項的管理工作，并且激勵員工把應(yīng)收款項的管理工作重心放在事前預(yù)測估計、事中及時監(jiān)督控制、事后反饋和核算三個主要方面。

（三）規(guī)范應(yīng)收款項的管理制度

首先應(yīng)該注重合同談判工作，要求嚴(yán)格審核合同條款，對不利于公司的條款盡量避免。應(yīng)確定應(yīng)收款工作的牽頭部門與配合部門；其次對每一個工程項目，都要做好相應(yīng)發(fā)票憑證的收取工作，采用信息化的管理手段，將計算機技術(shù)運用到企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作中去。企業(yè)應(yīng)該為相關(guān)的部門配備先進的、必要的設(shè)備。采用科學(xué)化的管理手段，對于每一張結(jié)算單能很好的記錄在應(yīng)收賬款的賬面上，嚴(yán)格審核發(fā)票開俱申請，發(fā)票金額不大于結(jié)算金額，并錄入電腦的數(shù)據(jù)庫中保存數(shù)據(jù)，進行統(tǒng)一的管理。按應(yīng)收款的賬齡計提壞賬，如果實在無法收回，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)確認(rèn)壞賬。采用電腦管理方式，建立一個應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)庫，對每一筆應(yīng)收款的入賬、應(yīng)收賬款的發(fā)票、收回的應(yīng)收賬款、壞賬的核算處理等都要詳細(xì)的記錄在案。

加強應(yīng)收賬款的管理工作是由商品混凝土企業(yè)自身的性質(zhì)所決定的。除了對企業(yè)在信用方面、工作管理方面以及員工管理方面都有著特別要求外，準(zhǔn)確運用法律武器，對于陷入債務(wù)危機的客戶及時啟動債權(quán)人申請破產(chǎn)程序，或合理有效地利用債務(wù)重組等方式，避免壞賬帶來進一步損失等措施，也是加強商品混凝土行業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要方面。