中國減稅大賬本

劉彥

陽春3月，北京召開的全國“兩會(huì)”為中國經(jīng)濟(jì)吹來一股股暖風(fēng)。企業(yè)界看到的最大利好，莫過于國務(wù)院總理李克強(qiáng)在政府工作報(bào)告中提出5000多億元減稅降費(fèi)大單：

一是從5月1日起，將稅收“營改增”試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。二是取消違規(guī)設(shè)立的政府性基金，停征和歸并一批政府性基金，擴(kuò)大水利建設(shè)基金等免征范圍。三是將18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)的免征范圍，從小微企業(yè)擴(kuò)大到所有企業(yè)和個(gè)人。

3月24日，財(cái)政部和國稅總局公布了全面推開“營改增”的試點(diǎn)辦法。

各方面共識(shí)是，在經(jīng)濟(jì)下行時(shí)，擴(kuò)大財(cái)政赤字、同時(shí)實(shí)行減稅，是供給側(cè)改革的重要一環(huán)。對(duì)經(jīng)營普遍出現(xiàn)困難或盈利明顯下降的各類型企業(yè)來說，適度減輕稅負(fù)壓力，將贏得減少虧損或維持利潤的寶貴空間，從而避免減產(chǎn)、裁員或關(guān)門。

從2000多家上市公司披露的情況看，2015年三季度以來的盈利水平同比大幅下降，很多企業(yè)開始出現(xiàn)虧損，即使是此前“賺錢都賺得不好意思”的商業(yè)銀行，也僅有1%左右的盈利同比增長。若拋開減稅因素，投資分析師們對(duì)上市公司2016年的盈利前景普遍看淡。

財(cái)政專家們關(guān)心的則是，根據(jù)政府工作報(bào)告，中國今年擬安排財(cái)政赤字2.18萬億元，比去年增加5600億元，赤字率提高到3%，而減稅清費(fèi)的目標(biāo)是5000億元，可以覆蓋。

“擴(kuò)大財(cái)政赤字和減稅并不矛盾。一個(gè)新的衡量標(biāo)準(zhǔn)是，以后要更加注重跨年度的預(yù)算平衡，這就意味著，即使當(dāng)年或一兩年內(nèi)預(yù)算不平衡也沒有關(guān)系，只要將來的收入能夠和支出大體平衡就可以了?！敝袊ù髮W(xué)財(cái)稅法研究中心主任、中國財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長施正文對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者說。他相信，以擴(kuò)大赤字和減稅并行，可以更精準(zhǔn)地調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

這并非中國自發(fā)摸索而來的政策選擇，而是有國際先例和研究依據(jù)。拉弗（Arthur B Laffer）是上世紀(jì)80年代美國總統(tǒng)里根的經(jīng)濟(jì)顧問，這位美國知名的供給學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家針對(duì)減稅問題而提出的“拉弗曲線”頗具影響：稅率降低不會(huì)減少稅收收入，反而由于擴(kuò)大了稅基，將會(huì)帶來稅收增加，從遠(yuǎn)期看，可以彌補(bǔ)當(dāng)下擴(kuò)大財(cái)政赤字的缺口。

英國和美國都曾通過實(shí)行供給學(xué)派的減稅理論，降低企業(yè)成本，刺激經(jīng)濟(jì)增長。

20世紀(jì)80年代初，里根實(shí)行大規(guī)模減稅計(jì)劃。1981年，美國稅制改革降低了個(gè)人和企業(yè)所得稅的稅率，縮短了固定資產(chǎn)折舊年限，對(duì)企業(yè)投資給予納稅優(yōu)惠。美國邊際實(shí)際稅率由37.2%下降至26.2%；與此同時(shí)，正如“拉弗曲線”所預(yù)言的，其后美國的稅收收入不降反增。減稅等政策刺激了企業(yè)投資和美國經(jīng)濟(jì)增長，并帶動(dòng)了當(dāng)時(shí)美國股市的繁榮。

基于類似的經(jīng)濟(jì)分析和政策評(píng)估，專家們相信，中國今年啟動(dòng)減稅降費(fèi)計(jì)劃，同樣可以幫助企業(yè)降低成本，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)繁榮。外界注意到，去年中央提出供給側(cè)改革后，于12月中旬召開的2016年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議，明確了“幫助企業(yè)降低成本”的目標(biāo)：

“要開展降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本行動(dòng)，打出‘組合拳。要降低制度性交易成本，轉(zhuǎn)變政府職能、簡政放權(quán)，進(jìn)一步清理規(guī)范中介服務(wù)。要降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步正稅清費(fèi)，清理各種不合理收費(fèi)，營造公平的稅負(fù)環(huán)境，研究降低制造業(yè)增值稅稅率。要降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，研究精簡歸并‘五險(xiǎn)一金。要降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本，金融部門要?jiǎng)?chuàng)造利率正?；恼攮h(huán)境，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)讓利。”

今年3月16日李克強(qiáng)答“兩會(huì)”記者問，多數(shù)話題與轉(zhuǎn)變政府職能、簡政放權(quán)、降低政府運(yùn)行支出、降低企業(yè)稅負(fù)、精簡并歸并“五險(xiǎn)一金”相關(guān)。其目的正是為了給企業(yè)降低各種運(yùn)行成本，減稅大單正是降低企業(yè)成本中的重要一環(huán)。

“企業(yè)家們告訴我，現(xiàn)在有很多項(xiàng)目不急著投，就等5月1日增值稅改革以后再投，這樣可以享受到增值稅稅收優(yōu)惠。”國家稅務(wù)總局原副局長、聯(lián)辦財(cái)經(jīng)研究院院長許善達(dá)告訴《財(cái)經(jīng)》記者。

“像我們正在推進(jìn)的簡政、減稅，這些供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革都會(huì)釋放市場(chǎng)的活力。同時(shí)，中國新的動(dòng)能正在生成，而且超出我們的預(yù)期?！崩羁藦?qiáng)在3月16日的答“兩會(huì)”記者問時(shí)說，減稅，正是促進(jìn)中國形成經(jīng)濟(jì)新動(dòng)能的關(guān)鍵舉措。

“營改增3000億左右的減稅”

根據(jù)政府工作報(bào)告的安排，今年5月1日中國將全面實(shí)行“營改增”。作為供給側(cè)改革的一部分，這無疑是中國經(jīng)濟(jì)改革目標(biāo)中重要的一環(huán)，涉及數(shù)量大，改革任務(wù)重。

2016年1月22日，李克強(qiáng)主持召開座談會(huì)，研究全面推開營改增、加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步顯著減輕企業(yè)稅負(fù)，調(diào)動(dòng)各方發(fā)展積極性。

“必須要看到，‘營改增這個(gè)稅制改革是當(dāng)前的讓利，更是在培育未來的‘新動(dòng)能?！崩羁藦?qiáng)在座談會(huì)上說，用短期財(cái)政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢(shì)能的“增”，為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

轉(zhuǎn)型升級(jí)大省廣東首先行動(dòng)起來。 2月29日舉行的廣東省供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革工作會(huì)議上，《廣東省供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革降低成本行動(dòng)計(jì)劃（2016-2018年）》出臺(tái)（圖1）。構(gòu)成這份“廣東省減稅4000億元大單”的稅負(fù)成本2150億元，是此次“降低成本行動(dòng)計(jì)劃”的主要大頭，占比54%。

組成“降低稅負(fù)成本”的有五條：“推進(jìn)營業(yè)稅改增值稅全面擴(kuò)圍；落實(shí)降低制造業(yè)增值稅稅負(fù)政策；落實(shí)小微企業(yè)一攬子稅收優(yōu)惠政策；落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策；爭(zhēng)取國家財(cái)稅支持并在廣東省先行先試?！?img alt="" src="https://cimg.fx361.com/images/2017/01/06/caij201610caij20161021-2-l.jpg" style="">

降低稅負(fù)成本中最主要幾項(xiàng)，比如“推進(jìn)營業(yè)稅改增值稅全面擴(kuò)圍”、“降低制造業(yè)增值稅稅率”等，在全國的減負(fù)清單中也同樣重要。

增值稅的核心特征是抵扣機(jī)制，即以貨物和服務(wù)的增加值為稅基，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可以抵扣生產(chǎn)經(jīng)營過程中投入的外購貨物和服務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅款。這一制度安排，與傳統(tǒng)的以貨物和服務(wù)價(jià)值全額為稅基的營業(yè)稅相比，能夠有效地避免重復(fù)征稅。

在稅務(wù)專家看來，將營業(yè)稅全部取消改為增值稅，意味著企業(yè)可以抵扣很多生產(chǎn)鏈條上的重復(fù)計(jì)稅項(xiàng)目，從而達(dá)到全面減輕稅負(fù)的目的。

“消除了行業(yè)的重復(fù)征稅問題，有利于企業(yè)的專業(yè)化發(fā)展、專業(yè)化分工協(xié)作，這是社會(huì)大生產(chǎn)的基本形式。比如，可以把服務(wù)業(yè)等行業(yè)外包出去。所以才有利于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展，有利于經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。”施正文說。

全國政協(xié)委員賈康表示，“‘營改增作為一項(xiàng)稅制改革，其結(jié)構(gòu)性減稅的特征很明顯?！疇I改增的內(nèi)在機(jī)理是鼓勵(lì)專業(yè)化競(jìng)爭(zhēng)?！钡瑫r(shí)對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者說，“目前的營改增只是完成計(jì)劃中的任務(wù)而已?！?/p>

賈康所說的“完成計(jì)劃”，指的是2012年以來不斷推進(jìn)的營改增計(jì)劃。根據(jù)“十二五”規(guī)劃，“營改增”本應(yīng)在2015年底前完成。然而自去年中旬起，受經(jīng)濟(jì)下行、財(cái)政壓力大等多方面的影響，“營改增”未能在2015年實(shí)現(xiàn)。

2012年1月1日，中央在上海啟動(dòng)“營改增”試點(diǎn)，后分行業(yè)進(jìn)行全國范圍內(nèi)的試點(diǎn)，涉及的行業(yè)包括交通運(yùn)輸、郵政、電信、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

“此次營改增增加的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等，占全部營改增比例的80%，是最難啃的骨頭了?！笔┱膶?duì)《財(cái)經(jīng)》記者說。

增值稅鏈條的完整性要求，應(yīng)該從源頭、制造生產(chǎn)、批發(fā)、零售等各領(lǐng)域都打通，企業(yè)的各種成本才能抵扣，才能消除重復(fù)征稅。

“新增的這四個(gè)行業(yè)都很重要。比如房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)都是生產(chǎn)性的行業(yè)，正處于經(jīng)濟(jì)上下游的中間環(huán)節(jié)，所以營改增對(duì)經(jīng)濟(jì)的上下游都會(huì)產(chǎn)生影響。生活服務(wù)業(yè)此前沒有納入增值稅征收范圍，就讓增值稅的鏈條被中斷了，很多成本不能抵扣，就造成了重復(fù)征稅?！笔┱姆治觥?/p>

許善達(dá)認(rèn)為，“營改增”將惠及所有企業(yè)，原來營業(yè)稅企業(yè)改征增值稅會(huì)減稅，原來買服務(wù)的那些增值稅納稅人也會(huì)相應(yīng)增加抵扣項(xiàng)目，可以實(shí)現(xiàn)減稅。這可算作是流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)的普遍性減稅。

“在今年的5000億元減稅降費(fèi)大單中，營改增占最大份額。這部分應(yīng)該占到3000億元左右。”許善達(dá)告訴《財(cái)經(jīng)》記者。他還據(jù)此分析，在5月1日前，財(cái)政部門和國稅部門將會(huì)非常繁忙，“增加抵扣項(xiàng)和降低抵扣率必須與整體的減稅額度相符，這是一筆大賬”。

2012年1月1日，“營改增”試點(diǎn)在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)正式實(shí)施。2013年8月份，國家稅務(wù)總局在總結(jié)上海市一年半的營改增試點(diǎn)時(shí)說，“試點(diǎn)以來至2013年6月，在已納入試點(diǎn)的134萬戶納稅人中，超過95%的納稅人稅負(fù)實(shí)現(xiàn)了不同程度下降，平均減稅幅度近30%。”

這些試點(diǎn)并不包括建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等，僅僅占比四分之一的營改增試點(diǎn)，就達(dá)到了平均減稅幅度近30%的效果，可以想見，如果擴(kuò)大營改增范圍并且全國實(shí)行，將會(huì)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)帶來何種影響。

清費(fèi)并行

“減稅這部分占到3000億元左右，剩下的部分是政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)了，也是大項(xiàng)?！笔┱膶?duì)《財(cái)經(jīng)》記者說。

世界各國的財(cái)政收入都是由稅收和收費(fèi)二者組成的，以稅為主，以費(fèi)為輔，一般稅收占90%以上。規(guī)范化的收費(fèi)有三類：一是規(guī)費(fèi)；二是使用費(fèi)；三是其他少量雜項(xiàng)收入，如國有資產(chǎn)管理收入、外事服務(wù)收入等。

一些看似陌生的“政府性基金”，都與普通納稅人的衣食住行有關(guān)聯(lián)。

比如，為了抑制菜價(jià)，讓居民輕松拎菜籃子，需要加快建設(shè)蔬菜基地，其中部分資金就來自于政府性基金中的“新菜地開發(fā)建設(shè)基金”。 又如，保障性住房是中低收入家庭的安居夢(mèng)想，“保障房建設(shè)資金”部分就來源于政府性基金中的土地出讓收入。

人們認(rèn)為交電費(fèi)天經(jīng)地義，但中國的電費(fèi)中包含了“大中型水庫后期移民扶持基金”。也就是說，電費(fèi)數(shù)額里有一部分當(dāng)作大中型水庫后期移民扶持基金上繳了。

根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》要求，從1996年起，養(yǎng)路費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、新菜地開發(fā)基金、公路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、農(nóng)村教育費(fèi)附加、郵電附加、港口建設(shè)費(fèi)、市話初裝基金、民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)等13項(xiàng)數(shù)額較大的政府性基金（收費(fèi)）納入財(cái)政預(yù)算管理。

財(cái)政部長樓繼偉在3月7日提到，今年還將取消一些違規(guī)設(shè)立的政府性基金，停征和歸并一批政府性基金，例如“新菜地開發(fā)建設(shè)基金、育林基金征收標(biāo)準(zhǔn)降為零”；價(jià)格調(diào)節(jié)基金停征；“教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的免征范圍”，由月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的繳納義務(wù)人擴(kuò)大到10萬元的繳納義務(wù)人。

樓繼偉還表示，18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)原先只有小微企業(yè)享受免征，今年將擴(kuò)大到所有企業(yè)和個(gè)人。據(jù)記者了解，行政事業(yè)性收費(fèi)名目繁多，各地名目也不一，比如內(nèi)蒙古自治區(qū)的18項(xiàng)收費(fèi)中，就有“乘機(jī)臨時(shí)身份證工本費(fèi)、技校招生報(bào)名費(fèi)、供熱增容費(fèi)、非機(jī)動(dòng)車道路運(yùn)輸許可證工本費(fèi)、獸藥品種注冊(cè)登記費(fèi)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦維簡費(fèi)、領(lǐng)導(dǎo)干部考試與測(cè)評(píng)費(fèi)、職業(yè)高中學(xué)費(fèi)”等等，各地收費(fèi)項(xiàng)目和金額也不完全一致。

如何在減稅、清費(fèi)過程中不走樣，將成為一個(gè)現(xiàn)實(shí)的考驗(yàn)。

“清理政府性基金、清費(fèi)比減稅會(huì)更難，我不是特別樂觀。”許善達(dá)指出。北京首都國際機(jī)場(chǎng)收取的“民航發(fā)展基金”，就是一例。

2015年7月17日，北京易凱律師事務(wù)所律師林峰，到北京首都國際機(jī)場(chǎng)柜臺(tái)購買機(jī)票，機(jī)票中包含了50元民航發(fā)展基金。林峰認(rèn)為機(jī)場(chǎng)收取“民航發(fā)展基金”屬于不當(dāng)?shù)美嚓P(guān)部門收取該筆費(fèi)用沒有依照法定聽證程序進(jìn)行，涉嫌違法。隨后他起訴首都機(jī)場(chǎng)，要求返還50元民航發(fā)展基金。

首都機(jī)場(chǎng)在答辯時(shí)稱，根據(jù)2012年財(cái)政部印發(fā)的民航發(fā)展基金管理暫行辦法，首都機(jī)場(chǎng)并不是收取該筆費(fèi)用的主體機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)售票的銷售代理公司才是代收這50元民航發(fā)展基金的主體。但林峰發(fā)現(xiàn)，在首都機(jī)場(chǎng)2014年的業(yè)績報(bào)表中，機(jī)場(chǎng)營業(yè)收入為76.55億元人民幣，其中“民航發(fā)展基金”的單項(xiàng)收入為10.91億元，占總營收14.25%。報(bào)表顯示，其稅后凈利潤為13.91億元，其中“機(jī)場(chǎng)費(fèi)”收入占其利潤收入的將近80%。

2004年9月1日，中國民航實(shí)行新的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)征收辦法，即從中國境內(nèi)乘飛機(jī)出行的旅客，由過去在機(jī)場(chǎng)辦理機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)繳納手續(xù)改為在購買機(jī)票時(shí)一并繳納。

財(cái)政部于2012年印發(fā)了《民航發(fā)展基金征收使用管理暫行辦法》，將原民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)和民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金合并為民航發(fā)展基金?！掇k法》提到，民航發(fā)展基金屬于政府性基金，收入全額上繳中央國庫，并納入政府性基金預(yù)算，?？顚Ｓ谩：笔〗y(tǒng)計(jì)局副局長葉青曾在2012年全國“兩會(huì)”提交建議，“取消機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)”。但時(shí)至今日，仍無下文。

在許善達(dá)看來，解決這些問題的唯一方法，是通過人大和各地人大立法的手段，逐項(xiàng)將這些項(xiàng)目納入法制化程序。

以水資源費(fèi)和污水處理費(fèi)為例，“兩會(huì)”期間，全國政協(xié)委員賈康對(duì)媒體表態(tài)，以環(huán)境保護(hù)稅和“稅制綠化”為代表的綠色財(cái)稅制度改革，是加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、追求可持續(xù)發(fā)展的必然選擇?！拔覈F(xiàn)在尚未設(shè)立專門的環(huán)境稅種，現(xiàn)行的環(huán)保排污收費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)偏低，范圍過窄，整體環(huán)境稅收政策缺乏系統(tǒng)性，相關(guān)稅收的優(yōu)惠針對(duì)性、有效性也遠(yuǎn)不到位。環(huán)保效果不顯著，在一定程度上與此有關(guān)?！?/p>

他認(rèn)為，應(yīng)及早開征環(huán)境保護(hù)稅。在穩(wěn)定宏觀稅負(fù)的前提下開征環(huán)境保護(hù)稅，可在環(huán)境費(fèi)改稅、改革資源稅的同時(shí)，相應(yīng)減少企業(yè)所得稅、關(guān)稅等稅負(fù)。

“三中全會(huì)提出了稅負(fù)穩(wěn)定的目標(biāo)，有減就有增，結(jié)構(gòu)性減稅不是指所有的稅都減，總體上保持一個(gè)稅負(fù)的客觀平衡即可?！笔┱囊舱f。

2015年6月，國務(wù)院法制辦公室公布了《環(huán)境保護(hù)稅法草案（征求意見稿）》。全國人大目前正在起草環(huán)境保護(hù)稅法。但如何平衡稅與費(fèi)的“有增有減”，將在未來逐漸明晰。

稅制平衡

“總理的政府工作報(bào)告所說的在全面實(shí)施營改增過程中，‘確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，是個(gè)明顯的進(jìn)步?！?復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)思想與經(jīng)濟(jì)史研究所所長韋森對(duì)《財(cái)經(jīng)》記者說。

2月26日，G20結(jié)構(gòu)性改革高級(jí)別研討會(huì)上，在觀眾問答環(huán)節(jié)，韋森問財(cái)政部長樓繼偉，近兩年來，中國財(cái)政收入增長速度均高于全國經(jīng)濟(jì)增長速度，“這能是減稅嗎”？

樓繼偉回答：財(cái)政收入增加確實(shí)快于GDP增速，但實(shí)際上稅收沒有增加，它低于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。財(cái)政收入增加，主要是國有企業(yè)上繳利潤，采取了特殊措施，關(guān)于這個(gè)“特殊措施”，已向全國人大預(yù)工委和財(cái)經(jīng)委都說明了情況。從數(shù)字上看，財(cái)政收入中稅收占比下降了。

許善達(dá)也談到，減稅不可避免地將帶來稅收收入的降低，但與此同時(shí)，財(cái)政支出不降反增，除了增加財(cái)政赤字，發(fā)行國債對(duì)沖外，減少政府性支出和動(dòng)用國有資本補(bǔ)充財(cái)政缺口，不失為實(shí)際的解決方案。

實(shí)際上，營改增等減稅清費(fèi)政策帶來的張力不止于此，它首先打破了中央與地方財(cái)政體制的平衡。根據(jù)現(xiàn)行中央、省、市分稅制財(cái)政體制規(guī)定，各稅收入庫后分成比例如圖2。

增值稅是中央與地方共享稅種，營業(yè)稅為地方的主體稅種，取消了營業(yè)稅，就意味著地方的主體稅種消失了，不僅關(guān)系稅收體制全局穩(wěn)定，也關(guān)系到中央和地方的利益分享。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年前11個(gè)月，剩下四個(gè)行業(yè)的營業(yè)稅收入實(shí)現(xiàn)1.75萬億元，占地方一般公共財(cái)政收入比重為23%。增值稅中央和地方按75∶25分成。

不少人士擔(dān)心，全面推進(jìn)“營改增”后，原來地方的主體稅種變成地方分享25%，會(huì)對(duì)地方財(cái)力造成沖擊，增加本已沉重的地方事權(quán)負(fù)擔(dān)。

“目前中央與地方的分配格局不能從根本上打破，考慮改革的可行性和承受力，又要做相應(yīng)的調(diào)整。所以，這次要調(diào)整央地的分配比例?！痹S善達(dá)認(rèn)為，此次營改增也可能從兩方面同時(shí)著手，“一方面會(huì)提高地方在增值稅中的分成比例，比如從25∶75提到40∶60，但或許不會(huì)直接一步到位改成中央和地方五五分成；另外，可以采取中央劃撥一些地方主體稅種的方式給地方，比如消費(fèi)稅中的一部分和車購稅等稅種”。

1月22日，李克強(qiáng)主持召開座談會(huì)時(shí)也談到，“增值稅分享比例在全面推開營改增后，要做適當(dāng)調(diào)整”。在2015年末的全國財(cái)政工作會(huì)議上，財(cái)政部也曾研究調(diào)整增值稅在中央和地方之間的比例劃分，地方增值稅分享比例有望調(diào)高。

房地產(chǎn)稅也或?qū)⒊蔀槲磥淼胤降闹黧w稅種之一?！皟蓵?huì)”期間，全國人大常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)副主任劉修文透露，調(diào)整后的人大常委會(huì)立法規(guī)劃已將房地產(chǎn)稅法列入第一類立法項(xiàng)目，全國人大常委會(huì)今年的立法工作計(jì)劃將房地產(chǎn)稅法列為預(yù)備項(xiàng)目。

據(jù)業(yè)內(nèi)人士分析，住建部及相關(guān)部門曾測(cè)算過房地產(chǎn)稅對(duì)市場(chǎng)的影響，預(yù)計(jì)房地產(chǎn)實(shí)際價(jià)格跌幅在10%-15%為可接受區(qū)間，在這一基礎(chǔ)上如果在交易環(huán)節(jié)適當(dāng)減免稅收，那么對(duì)于個(gè)人房屋價(jià)值影響來說，價(jià)格差異并不大。

房地產(chǎn)稅立法何時(shí)完成尚無定論。本屆全國人大將房地產(chǎn)稅立法列入了立法規(guī)劃的第一類項(xiàng)目，即“任期內(nèi)擬提請(qǐng)審議的法律草案”。本屆將于2018年3月任期屆滿，一般情況下，房地產(chǎn)稅草案最快將在此日期之前完成并提請(qǐng)審議。

房地產(chǎn)稅是我國為數(shù)不多的直接稅，且征稅范圍廣泛，納稅人對(duì)征收房地產(chǎn)稅的痛苦指數(shù)顯然會(huì)比較高。因而，該法草案的擬定與意見征求定會(huì)十分謹(jǐn)慎，甚至有可能出現(xiàn)本屆全國人大任期內(nèi)無法按時(shí)通過的情況。

圍繞房地產(chǎn)征收的稅費(fèi)集中在建設(shè)和交易環(huán)節(jié)，例如土地出讓金、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅等，沒有涉及保有環(huán)節(jié)。財(cái)政部部長樓繼偉此前公開發(fā)表的文章表明，房地產(chǎn)稅立法總的方向是要合理設(shè)置建設(shè)、交易、保有環(huán)節(jié)稅負(fù)。其意為，房地產(chǎn)稅將對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收進(jìn)行有加有減的系統(tǒng)調(diào)整，并不是簡單增加一項(xiàng)稅收。有專家預(yù)測(cè)，人均住房面積60平方米以下或不征稅，首套房或不征稅。

作為地方主體稅種，房地產(chǎn)稅的具體征收有很大操作空間。例如在起征點(diǎn)、稅率、何時(shí)開始征收等方面，地方政府會(huì)根據(jù)各地發(fā)展情況不同而差異巨大。

許善達(dá)認(rèn)為，房地產(chǎn)稅可能不會(huì)很快變成現(xiàn)實(shí)，他建議全國實(shí)行統(tǒng)一的房地產(chǎn)業(yè)增值稅率，但是各地以消費(fèi)稅加以調(diào)節(jié)。

盡管營改增將確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，但行業(yè)整體減負(fù)，也并不意味著所有企業(yè)都可以減稅，也仍然有幾多歡喜幾多憂。例如，金融業(yè)普遍采用重人力、輕資產(chǎn)的模式，如何確定銀行、保險(xiǎn)的進(jìn)項(xiàng)抵扣將是關(guān)鍵。

作為稅制改革的一部分，個(gè)稅改革將改變過去簡單提高個(gè)稅起征點(diǎn)的思路，轉(zhuǎn)向綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅體系。據(jù)悉，新體系下房貸利息、教育和撫養(yǎng)子女費(fèi)用將可抵扣。

2016年，立基于釋放微觀企業(yè)活力并逐漸向個(gè)人蔓延的整體減稅和稅制改革，必將給央地關(guān)系結(jié)構(gòu)、財(cái)稅體制改革、中國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來一系列深遠(yuǎn)的變化。中國經(jīng)濟(jì)的榮衰，與企業(yè)的活力緊密相關(guān)。作為從2008年以來實(shí)施減稅額度最大的年份，其減稅的效果，也宜從更長的時(shí)間段來考察。