新常態(tài)下國有建筑企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新工作

翟 素 珍

(山西二建集團有限公司，山西 太原 030013)

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新常態(tài)下國有建筑企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新工作

翟 素 珍

(山西二建集團有限公司，山西 太原 030013)

分析了新常態(tài)下建筑業(yè)面臨的機遇與挑戰(zhàn)，從審計制度建設(shè)、機構(gòu)設(shè)置、審計模式、審計人員等方面，闡述了十三五期間建筑企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新發(fā)展方向，有利于促進建筑業(yè)的健康發(fā)展。

建筑業(yè)，審計制度，審計機構(gòu)，審計模式

當(dāng)前中國經(jīng)濟正處在一個全新的變革時期，三期疊加是當(dāng)前中國經(jīng)濟的階段性特征，即增長速度換檔期，是由經(jīng)濟發(fā)展的客觀規(guī)律決定的，由以前平均兩位數(shù)的增長率降到平均6%的增長率，結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期，是加快供給側(cè)改革從提高供給質(zhì)量出發(fā)，落實中央去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板，這是國家轉(zhuǎn)型升級的需要，前期刺激政策消化期，我們稱之為“新常態(tài)”。

1 新常態(tài)下建筑業(yè)的機遇與挑戰(zhàn)

新常態(tài)下，建筑業(yè)邁入了一個新的時代，在十三五期間，建筑業(yè)必須牢固樹立并切實貫徹創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開發(fā)、共享的發(fā)展理念，破解發(fā)展難題，厚植發(fā)展優(yōu)勢，在此理念驅(qū)動下，建筑業(yè)改革提速，建筑業(yè)發(fā)展的新趨勢如下：1)在新常態(tài)下，建筑業(yè)尤其是房地產(chǎn)增速趨緩，根據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)2015年全國建筑業(yè)總產(chǎn)值180 757億元，比上年增長2.3%，增速已經(jīng)降到個位數(shù)，與2014年10.2%的增長率相對比，大幅降低，形勢不容樂觀，全國建筑業(yè)房屋施工建筑面積124.3億m2，比2014年降低0.6%，2015年房地產(chǎn)開發(fā)投資95 979億元，比上年增長1%，2015年房屋新開工面積15 454萬m2，比2014年下降14%，房地產(chǎn)投資增速已經(jīng)明顯回落。

2)2014年9月1日，建設(shè)部通過兩年治理行動，落實工程建設(shè)五方主體責(zé)任，責(zé)任人對于質(zhì)量實行終身負責(zé)制，建立健全全體系的工程質(zhì)量監(jiān)督治理機制，加快建筑市場中的誠信體制體系的建設(shè)，推動建筑企業(yè)的升級轉(zhuǎn)型。

3)2015年年底，建設(shè)部歷經(jīng)幾年建設(shè)的四庫一平臺完成并投入使用，這里匯集了企業(yè)庫、人員庫、項目庫、信息庫，可以用項目查企業(yè)、用企業(yè)查人員，同樣可以用身份證查人員、以人員查單位，徹底解決了建筑企業(yè)多年來信息不健全、不對稱、人員不真實、不透明、市場與現(xiàn)場脫鉤，實現(xiàn)了建筑市場監(jiān)管數(shù)據(jù)的真實、全面、聯(lián)動和動態(tài)調(diào)整的及時與準(zhǔn)確性。

4)在建筑業(yè)十三五發(fā)展提速階段，既包括一帶一路的建筑機遇，也包括新型城鎮(zhèn)化建設(shè)與棚戶區(qū)改造提速、智慧城市、海綿城市建設(shè)、軌道交通建設(shè)、城市綜合體的發(fā)展、地下管廊的建設(shè)均給建筑業(yè)市場空間的拓展提供了空間。建筑產(chǎn)業(yè)化方式建造是未來建筑業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向，稅費的減免、政府補貼、政府推動建筑業(yè)邁入集群化、產(chǎn)業(yè)化、現(xiàn)代化的發(fā)展之路。建筑業(yè)從單純的建造模式、房地產(chǎn)開發(fā)進入了BT，BOT，BOO，TOT，ROT，PPP等施工運營模式，融資方式也已經(jīng)從簡單的銀行貸款進入到政策性基金、周期票據(jù)、企業(yè)債券、融資租賃、并購貸款、私募基金、資產(chǎn)證券化等融資模式。

5)稅制改革推進建筑業(yè)全面進入營改增時代，從2016年5月1日起，建筑業(yè)增值稅稅率目前定為11%，營改增并不是一個簡單的由3.6%提高到11%的數(shù)字游戲，而是在營改增下，稅制改革對企業(yè)管理能力、盈利能力的一場大考，包括企業(yè)經(jīng)營中的招投標(biāo)管理、材料采購、甲供材、勞務(wù)管理、機械租賃、工程結(jié)算、稅務(wù)抵扣等，對企業(yè)規(guī)范化運作、合法性運營提出新的要求，在此新常態(tài)下，建筑企業(yè)，尤其是建筑業(yè)的主力軍國有建筑企業(yè)，隨著項目管理鏈條加長，參與合作者增加，資金來源結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，項目開發(fā)期增加，管理風(fēng)險控制點逐步增加，管理風(fēng)險由原來的招投標(biāo)、質(zhì)量、安全、資金風(fēng)險控制逐步擴展到政策風(fēng)險、商業(yè)風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險、法律風(fēng)險、投資風(fēng)險、股權(quán)風(fēng)險等項目全過程，產(chǎn)品全生命周期的風(fēng)險防控。

2 新常態(tài)下建筑企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新發(fā)展

目前國有建筑企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)顯然沒有跟隨社會發(fā)展的步伐，沒有緊緊跟進企業(yè)發(fā)展的步伐，雖然國有企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)健全，但內(nèi)部審計人員主要以財務(wù)人員為主，內(nèi)部審計依然以績效審計為主，不能更好的為企業(yè)保駕護航，為此國有建筑企業(yè)內(nèi)部審計必須認識新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)，審計工作要強調(diào)思路之變、進行機構(gòu)之變、工作要有創(chuàng)新之變，把握主動之機遇，共議破題之舉，切實推進內(nèi)部審計的變革，以發(fā)展的高度和思維，營造新環(huán)境，培植新土壤，釋放新活力，通過理念創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新，激發(fā)內(nèi)部審計的活力和動力，提升企業(yè)在新常態(tài)變革下企業(yè)管理的經(jīng)營效益和發(fā)展質(zhì)量。

2.1 建立健全內(nèi)部審計制度

完善審計制度的建設(shè)是審計推進的前提，按照國家審計署、國資委及相關(guān)部門要求，執(zhí)行《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》體系的實施，明確審計機構(gòu)的職責(zé)及權(quán)利范圍，確實保障內(nèi)部審計人員在一個良好的制度環(huán)境下從事高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作，逐步實現(xiàn)內(nèi)審人員的專業(yè)化與職業(yè)化。強化審計基礎(chǔ)工作，規(guī)范工作程序、方式方法、防范職務(wù)風(fēng)險，內(nèi)部審計工作從審計底稿的嚴(yán)肅性與細致性入手，切實做到審計業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，做到審計證據(jù)扎實、充分、可靠，要眼見為實，評價客觀、公正、全面。加強審計檔案管理，為跟蹤和后續(xù)審計提供全面、持續(xù)的審計資料。做好內(nèi)部審計的系統(tǒng)化制度建設(shè)，根據(jù)建筑業(yè)的特色及國有企業(yè)的管理制度，面對新常態(tài)下國家及企業(yè)管理的需求，審計工作要有新高度、新要求、新標(biāo)準(zhǔn)，積極與其他管理業(yè)務(wù)部門結(jié)合，完善和修訂內(nèi)部審計制度和辦法。

2.2 加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)

完善機構(gòu)設(shè)置是審計的保障，從目前的機構(gòu)設(shè)置來看，企業(yè)基本按公司法設(shè)置了董事會、監(jiān)事會，但董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營層是一套班子幾塊牌子，由企業(yè)實際經(jīng)營管理層分別兼任，沒有真正實現(xiàn)三權(quán)分立，獨立董事形同虛設(shè)沒有實際意義，更沒有在董事會下設(shè)立審計委員會，內(nèi)部審計機構(gòu)實質(zhì)是在董事長領(lǐng)導(dǎo)下的監(jiān)督機構(gòu)，沒有起到真正監(jiān)督的作用，因此國有建筑企業(yè)應(yīng)該按照公司法將企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)真正按公司法落實到位，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，同時通過董事會明確內(nèi)部審計機構(gòu)的組織構(gòu)架、職能定位、審計流程、審計范圍、審計權(quán)限、審計報告及結(jié)果應(yīng)用等內(nèi)部審計工作中的要求，確保內(nèi)部審計的獨立運營，保障審計工作在三大一重的企業(yè)決策中發(fā)揮出應(yīng)有的作用，對國有企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績考核的準(zhǔn)確性、全面性和獨立性。

2.3 提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)

提升內(nèi)審人員素質(zhì)，加強內(nèi)審人員隊伍建設(shè)是內(nèi)部審計提升的根本，要提高審計隊伍素質(zhì)，不僅僅要求有財務(wù)系統(tǒng)知識的財務(wù)人員，同時需要建立審計人員專家?guī)?，有法律、?jīng)濟、統(tǒng)計、生產(chǎn)、預(yù)算、技術(shù)、咨詢、計算機等各類人才，要涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，由企業(yè)內(nèi)部專家或聘請外部專家擔(dān)任審計兼職人員，既降低了管理成本，又確保了審計效率。

2.4 創(chuàng)新內(nèi)部審計新模式

加強審計創(chuàng)新力度，審計模式的創(chuàng)新會給內(nèi)部審計工作帶來長久活力，傳統(tǒng)的審計模式主要是經(jīng)濟責(zé)任審計，重視的是經(jīng)營成果審計，在建筑業(yè)單純的從事建筑施工的模式下，基本可以控制風(fēng)險，在十三五期間，建筑業(yè)已經(jīng)由單純建造提升至投資、建造、運營的新型管理模式，審計管理必須適應(yīng)企業(yè)運行要求，由經(jīng)濟責(zé)任審計為主提升至風(fēng)險審計為主。因此必須擴大審計的監(jiān)控范圍，實現(xiàn)審計全覆蓋。審計人員要從傳統(tǒng)的經(jīng)濟衛(wèi)士向咨詢顧問轉(zhuǎn)化，從企業(yè)經(jīng)營項目立項開始，參與企業(yè)經(jīng)營決策，明確企業(yè)風(fēng)險控制要點、優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、參與制定企業(yè)管理制度、全過程監(jiān)督企業(yè)運營狀況、分階段落實經(jīng)濟責(zé)任，實現(xiàn)對企業(yè)管理的全方位審計體系，將企業(yè)風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中保駕護航的作用。對于審計范圍由原來的離任經(jīng)濟審計擴展到全面經(jīng)濟審計，尤其是對多年來經(jīng)營管理團隊沒有更換的單位，要逐年安排審計，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)，對于國企下屬子公司及其他實體單位按兩年一個周期，做到審計全覆蓋不留死角。從審計的時效性來說，堅持審計關(guān)口前移，同時突出抓好事前和事中審計。內(nèi)部審計的主要目標(biāo)就是發(fā)現(xiàn)問題、控制風(fēng)險、解決問題，從多年的審計經(jīng)驗來看審計必須提前介入管理才能發(fā)揮出更好的作用，傳統(tǒng)審計的“開棺驗尸”雖然能起到監(jiān)督職責(zé)，對造成損失的主要責(zé)任人有震懾作用，但木已成舟，國有資產(chǎn)的流失，企業(yè)的損失已經(jīng)無法避免，因此在管理過程中要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部及外部環(huán)境狀況，大力提倡和積極開展內(nèi)部專項審計，不定期的開展企業(yè)自查，專項審計，在審計過程中發(fā)現(xiàn)有害于企業(yè)的風(fēng)險及時防控，不斷提高審計的時效性。

2.5 充分應(yīng)用計算機技術(shù),提升審計效率

信息化建設(shè)是內(nèi)審提速的利器，加強內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，提高國有企業(yè)審計工作效率，企業(yè)審計信息化工作要依附于企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息化管理流程，在主要工作節(jié)點上加強審核，同時采用計算機輔助審計技術(shù)(CAAT)，提高審計效率，逐步利用GRC(治理、風(fēng)險、控制)計算機體系，并將之用于項目管理，實現(xiàn)即時、可持續(xù)審計管理。

2.6 完善落實責(zé)任追究機制

建立和完善審計結(jié)果應(yīng)用于推廣機制，迅速提高審計發(fā)現(xiàn)問題的整改力度和審計結(jié)果的應(yīng)用效果，建筑企業(yè)點多面廣，管理分散，因此必須建立和完善審計結(jié)果的運用機制，強化審計監(jiān)督，要善于總結(jié)、分析問題，抓住重點，抓住并羅列出企業(yè)在不同階段審計發(fā)現(xiàn)問題的重點環(huán)節(jié)和突出問題，以便于經(jīng)營管理層抓住問題的焦點、難點、熱點，對于重點問題要集中力量重點突破，要有重點、有針對性、有成效、有深度的審?fù)笇徤?，確保審計效果，同時加強審計監(jiān)督，下大力氣狠抓審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況的監(jiān)督檢查，切實抓好整改落實，把審計結(jié)果的整改作為提升企業(yè)管理的重要舉措，把審計結(jié)果的落實作為企業(yè)干部任免、獎懲的重要依據(jù)，要對企業(yè)干部的任免起到?jīng)Q定性作用，在審計工作中發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)行為的，要及時移送相關(guān)部門處理，同時企業(yè)要建立審計報告公開制度，及時公布企業(yè)關(guān)鍵信息，確保企業(yè)管理的順利進行。

雄關(guān)漫道真如鐵，而今邁步從頭越，十三五是新中國新起步新起點，我們有必勝的信心實現(xiàn)提質(zhì)增效的企業(yè)管理目標(biāo)，同時在新常態(tài)下對審計工作提出了新的問題和新的考驗，這將是對全體內(nèi)審人員新的要求和考驗，因此內(nèi)部審計工作必須在新常態(tài)下以勇于創(chuàng)新的精神和百折不撓的態(tài)度，為實現(xiàn)中華民族偉大的中國夢努力奮斗。

[1] 張紅英.中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則——闡釋與應(yīng)用[M].上海：立信會計出版社,2007：9-23.

[2] 李學(xué)柔.內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)讀[J].中國內(nèi)部審計協(xié)會，2003(4)：33-34.

The internal audit innovation work of state owned construction enterprises under new normal state

Zhai Suzhen

(ShanxiSecondConstructionGroupLimitedCompany,Taiyuan030013,China)

This paper analyzed the opportunities and challenges faced by construction industry under new normal state, from the audit system construction, institutional settings, audit model, audit personnel and other aspects, elaborated the innovation development direction of construction enterprises internal audit during 13th Five-Year, to promote the healthy development of construction industry.

construction industry, audit system, audit institution, audit model

1009-6825(2016)22-0216-02

2016-05-24

翟素珍(1971- )，男，經(jīng)濟師，一級建造師，造價工程師

F239

A