稅收優(yōu)惠與茶文化產(chǎn)業(yè)建設(shè)研究

劉滿（內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)，內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市010070）

?

稅收優(yōu)惠與茶文化產(chǎn)業(yè)建設(shè)研究

劉滿
（內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)，內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市010070）

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)所涉足的范圍和領(lǐng)域變得越來(lái)越廣，文化產(chǎn)業(yè)逐漸成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新增長(zhǎng)點(diǎn)，人類在享受充足物質(zhì)生活之余，趨向于追求更高層面的文化精神享受。文化產(chǎn)業(yè)是全球新興的產(chǎn)業(yè)，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中不可或缺的成分，是引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向巔峰的重要支撐。茶文化產(chǎn)業(yè)是文化產(chǎn)業(yè)范疇之一，也是我國(guó)新崛起并逐漸成長(zhǎng)的一種新型產(chǎn)業(yè)，更是國(guó)家以稅收優(yōu)惠制度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)干預(yù)的一項(xiàng)文化產(chǎn)業(yè)。此文將以茶文化產(chǎn)業(yè)的誕生以及演變過(guò)程為著眼點(diǎn)，進(jìn)一步對(duì)稅收優(yōu)惠和茶文化產(chǎn)業(yè)的關(guān)系進(jìn)行研討，從而更好的完善稅收優(yōu)惠制度，發(fā)揚(yáng)和推廣我國(guó)茶文化產(chǎn)業(yè)。

關(guān)鍵詞：茶文化產(chǎn)業(yè)；產(chǎn)業(yè)構(gòu)建；稅收優(yōu)惠制度

1　茶文化產(chǎn)業(yè)的誕生

茶文化是以茶為核心進(jìn)行生產(chǎn)、流通的一種精神活動(dòng)，是以茶為載體而形成的一種具有物質(zhì)形態(tài)和文化層次理論結(jié)構(gòu)的文化體系。茶文化產(chǎn)業(yè)誕生的主要原因可以歸結(jié)為以下兩點(diǎn)：一是世界文化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度的產(chǎn)物。在經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的環(huán)境下，茶文化和經(jīng)濟(jì)共同攜手，鑄就成茶文化產(chǎn)業(yè)。二是受中國(guó)自古以來(lái)文化的感染。茶文化在中國(guó)有著上千年的文化歷史，源遠(yuǎn)流長(zhǎng)的茶文化精髓已經(jīng)融入國(guó)人生活習(xí)慣的各個(gè)方面，如同血液一樣流淌在我國(guó)經(jīng)濟(jì)命脈之上。茶文化產(chǎn)業(yè)誕生的原因有著其不同的本質(zhì)，前者是在文化發(fā)展探究的基礎(chǔ)上，把文化知識(shí)和文化產(chǎn)物以傳播的方式傳遞給有文化需求的社會(huì)人群，在傳播的過(guò)程中產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效應(yīng)并作為一種市場(chǎng)資源在經(jīng)濟(jì)體系中進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，讓人們?cè)谌粘Ｉ罟ぷ髦兄饾u認(rèn)識(shí)到產(chǎn)業(yè)文化及其發(fā)展價(jià)值，并刺激人們的文化需求而產(chǎn)生的一種消費(fèi)行為。后者是指在我國(guó)上下五千年的文化歷史的基礎(chǔ)上而延伸的一種茶道文化，茶道是在交際場(chǎng)合所呈現(xiàn)的一種文化現(xiàn)象，是我國(guó)特有的茶文化形式，同時(shí)也是我國(guó)博大精深的文化思想的結(jié)晶。

2　稅收優(yōu)惠的含義

稅收優(yōu)惠，是我國(guó)在一定的政治背景和經(jīng)濟(jì)背景下所采取的一種稅收制度，是以整個(gè)社會(huì)的發(fā)展作為目標(biāo)進(jìn)行考量、以激勵(lì)和照顧作為手段、以減輕特定納稅人納稅義務(wù)作為內(nèi)容而形成的一種經(jīng)濟(jì)干預(yù)手段。稅收優(yōu)惠，是對(duì)農(nóng)林牧漁等行業(yè)發(fā)展的一種鼓勵(lì)，是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的一種提拔，是對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的一種激勵(lì)。稅收優(yōu)惠是國(guó)家以稅收為杠桿進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的具體政策，是國(guó)家以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展而實(shí)行的一種稅收優(yōu)惠政策，其主旨是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

3　稅收優(yōu)惠和茶文化產(chǎn)業(yè)的聯(lián)系

3.1稅收優(yōu)惠對(duì)茶文化產(chǎn)業(yè)的重要性

新時(shí)代經(jīng)濟(jì)在迅速膨脹，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必須要依靠文化的維持才能呈現(xiàn)勃勃生機(jī)，以文化作為核心的產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)也在不斷的進(jìn)行擴(kuò)張和發(fā)展。茶與文化進(jìn)行掛鉤是由于茶的流動(dòng)和精神文化的結(jié)合，是傳播過(guò)程中形成的一種以茶為核心的特定體系，茶文化順延這條線路而得以全面誕生和發(fā)展，茶文化也持續(xù)發(fā)展之中產(chǎn)生了一定經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，并逐漸形成了一條產(chǎn)業(yè)鏈，充盈和支撐著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。作為文化產(chǎn)業(yè)的一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系，茶文化在社會(huì)的發(fā)展中扮演著重要的文化角色并發(fā)揮其有利的功能作用，它不但可以促進(jìn)人們修身養(yǎng)性、陶冶情操貫徹高尚的禮儀理念，還可以促進(jìn)各族人們團(tuán)結(jié)、促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)和諧等等。因此，國(guó)家在制定茶文化產(chǎn)業(yè)相應(yīng)稅收政策之時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮到茶文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況以及茶文化產(chǎn)業(yè)所帶來(lái)積極的社會(huì)影響，應(yīng)對(duì)茶文化產(chǎn)業(yè)進(jìn)行一定的稅收優(yōu)惠，以稅收優(yōu)惠作為促進(jìn)茶文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要工具。實(shí)施稅收優(yōu)惠政策對(duì)茶文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展是極為重要和必要的，實(shí)施稅收優(yōu)惠不僅可以促進(jìn)茶文化產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，加快茶文化在世界各地的傳播速度；還可以發(fā)展我國(guó)的傳統(tǒng)文化，促進(jìn)我國(guó)禮儀之邦聲譽(yù)的流傳。

3.2茶文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的作用

利于市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)市場(chǎng)資源的有效分配。國(guó)家實(shí)施稅收政策，其中最為直接的作用便是限制資源在市場(chǎng)中的流動(dòng)范圍或者是流動(dòng)速度，以求資源與需求達(dá)成平衡，避免市場(chǎng)資源分配不均引起市場(chǎng)運(yùn)作失調(diào)的現(xiàn)象。當(dāng)市場(chǎng)資源分配失調(diào)時(shí)，國(guó)家應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取合理的政策或者是市場(chǎng)計(jì)劃和手段來(lái)把市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)引導(dǎo)向正軌，避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)蕭條或者資源過(guò)剩。對(duì)茶文化產(chǎn)業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)惠，就是國(guó)家對(duì)茶資源的一種調(diào)配與控制，是國(guó)家對(duì)茶文化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種法律制約，是國(guó)家開(kāi)展市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理和促進(jìn)資源分配的一種法定原則。

調(diào)整茶文化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化茶文化產(chǎn)業(yè)體系。我國(guó)茶文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展包括：茶產(chǎn)品的生產(chǎn)、茶文化的傳播機(jī)構(gòu)、茶產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)、茶文化與產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)等。國(guó)家對(duì)茶文化產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，是對(duì)我國(guó)茶文化產(chǎn)業(yè)的基本構(gòu)架的一種充分認(rèn)識(shí)，是對(duì)該產(chǎn)業(yè)體系的運(yùn)作范圍和運(yùn)作的基本規(guī)律的一種充分掌握。國(guó)家依據(jù)茶文化產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，實(shí)施具體的稅收優(yōu)惠政策，不僅有利于我國(guó)茶文化產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動(dòng)茶文化產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)升級(jí)；更有利于優(yōu)化整個(gè)茶文化產(chǎn)業(yè)的體系，促進(jìn)茶文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)，形成茶文化產(chǎn)業(yè)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。

降低稅收，減少茶文化產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)張。茶文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是需要借助市場(chǎng)需求進(jìn)行前瞻性預(yù)測(cè)評(píng)估的，是需要明確消費(fèi)對(duì)象和消費(fèi)范圍而進(jìn)行市場(chǎng)需求判斷的，因此，投資茶文化產(chǎn)業(yè)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。國(guó)家實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，以政策帶動(dòng)茶文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，為產(chǎn)業(yè)成本與資金回收提供了有效保障，增加企業(yè)利潤(rùn)，激發(fā)企業(yè)發(fā)展積極性，為加快茶文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的步伐創(chuàng)造有利條件。

3.3稅收優(yōu)惠促進(jìn)茶文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的具體內(nèi)容

稅基式減免、稅率式減免以及稅額式減免是稅收優(yōu)惠法律的一般規(guī)定，國(guó)家可以通過(guò)考察茶文化產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)體系下的市場(chǎng)發(fā)展情況、茶文化產(chǎn)業(yè)在我國(guó)覆蓋量和集中程度以及該產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)收益性與成本支出的范圍，以實(shí)施延期納稅、分期納稅或者稅收豁免的政策鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)的發(fā)展。利用延期納稅政策進(jìn)行茶文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠，有利于緩沖企業(yè)經(jīng)營(yíng)的壓力，讓茶文化產(chǎn)業(yè)能夠在寬松的環(huán)境下得以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)存性發(fā)展；利用分期納稅進(jìn)行茶文化產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠，有利于茶文化企業(yè)把回收的收益進(jìn)行分期納稅，把所剩收益作為投資產(chǎn)生更多收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)對(duì)茶文化產(chǎn)業(yè)的擴(kuò)張性投資；利用稅收豁免進(jìn)行茶文化產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠，有利于促進(jìn)茶文化產(chǎn)業(yè)分支發(fā)展，實(shí)現(xiàn)文化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。

4　完善稅收優(yōu)惠制度，建設(shè)茶文化產(chǎn)業(yè)

4.1控制稅收優(yōu)惠的立法權(quán)

鑒于茶文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的迅猛形勢(shì)，我國(guó)應(yīng)當(dāng)對(duì)茶文化產(chǎn)業(yè)進(jìn)行建設(shè)規(guī)范，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)定茶文化產(chǎn)業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)依照稅收法律進(jìn)行繳納規(guī)定的納稅資金，不可逾越法律規(guī)定的茶產(chǎn)業(yè)稅收政策的界限而進(jìn)行偷稅漏稅。在稅收優(yōu)惠立法時(shí)，國(guó)家應(yīng)當(dāng)對(duì)茶文化產(chǎn)業(yè)所滋生的相應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采取稅收優(yōu)惠政策和相關(guān)法律稅收規(guī)定，執(zhí)行機(jī)構(gòu)未經(jīng)有關(guān)政府機(jī)構(gòu)授權(quán)不可以擅自進(jìn)行修改或制定有關(guān)稅收法律文件，授權(quán)之后不可有其他有關(guān)部門的二次授權(quán)，有關(guān)部門在執(zhí)行任務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的稅收范圍和稅收內(nèi)容進(jìn)行稅收活動(dòng)。只有行為規(guī)范、明確目標(biāo)以及范圍，才可以促進(jìn)茶文化企業(yè)的發(fā)展。

4.2減負(fù)產(chǎn)業(yè)運(yùn)作壓力，增大主要稅種的稅收優(yōu)惠行動(dòng)力

茶文化產(chǎn)業(yè)在我國(guó)的發(fā)展還處于未成熟階段，如果把它與其他成熟的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行同等稅收的話，無(wú)形給茶文化產(chǎn)業(yè)帶來(lái)巨大的資金壓力。在茶文化產(chǎn)業(yè)尚未成熟發(fā)展的形勢(shì)下，加深稅收負(fù)擔(dān)，會(huì)嚴(yán)重限制茶文化產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)的正常運(yùn)作，甚至還會(huì)導(dǎo)致茶文化產(chǎn)業(yè)生命力消退的現(xiàn)象。在初期發(fā)展時(shí)，國(guó)家有必要實(shí)行主要稅種稅收優(yōu)惠政策。在茶文化產(chǎn)業(yè)成長(zhǎng)的初期實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，可以減輕該產(chǎn)業(yè)成長(zhǎng)的負(fù)擔(dān)，比如試行減收茶文化營(yíng)業(yè)稅，可以對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的收益進(jìn)行稅率下調(diào)；或者對(duì)初始經(jīng)營(yíng)茶文化生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，分期限進(jìn)行減免，有利于初始經(jīng)營(yíng)時(shí)產(chǎn)生的收益可以用于下一輪的投資，降低該企業(yè)倒閉幾率和虧損可能。

4.3加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的監(jiān)管

稅收優(yōu)惠政策變更之后，還應(yīng)該進(jìn)行有力有方向的管理征稅行為，實(shí)現(xiàn)優(yōu)惠到位、征稅得當(dāng)?shù)哪繕?biāo)。有關(guān)部門執(zhí)行稅收行動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家規(guī)定，要求企業(yè)規(guī)范進(jìn)行申請(qǐng)減免稅，嚴(yán)格檢查減稅情況，避免部分企業(yè)乘機(jī)偷稅漏稅。一旦確認(rèn)企業(yè)采用不正當(dāng)行為避開(kāi)稅收，應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定予以嚴(yán)格懲罰、停止享受稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)重者則強(qiáng)令其終止?fàn)I業(yè)，以此杜絕我國(guó)茶文化產(chǎn)業(yè)不健康成長(zhǎng)與行為敗壞的現(xiàn)象。在稅收?qǐng)?zhí)法具體的監(jiān)管過(guò)程中，不僅要建立減免稅調(diào)查、核實(shí)制度，還要建立減免稅企業(yè)、個(gè)人的專門檔案，只有以合理法律體系和扎實(shí)的監(jiān)管力度為支撐才能實(shí)現(xiàn)茶文化產(chǎn)業(yè)鏈的持久性與良性發(fā)展。

5　結(jié)束語(yǔ)

在稅收優(yōu)惠制度不斷改善以及有效執(zhí)行的前提下，我國(guó)茶文化產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)體系中的建設(shè)和持續(xù)發(fā)展才可以有一席之地。綜上所述，我國(guó)只有對(duì)茶文化產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，才能把茶文化的核心思想進(jìn)行傳播，對(duì)文化產(chǎn)品的生產(chǎn)與研發(fā)給予精神上的支持和指導(dǎo)，加大力度實(shí)施文化產(chǎn)品研發(fā)和風(fēng)險(xiǎn)投資的優(yōu)惠政策，通過(guò)法律的規(guī)范和指引，盡可能采取加速折舊以及特定準(zhǔn)備金的優(yōu)惠措施，合理制定各種稅收方式，引領(lǐng)茶文化產(chǎn)業(yè)走上健康發(fā)展的經(jīng)濟(jì)道路，促進(jìn)茶文化產(chǎn)業(yè)高速有序地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]郭玉軍,李華成.歐美文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠法律制度及其對(duì)我國(guó)的啟示[J].武漢大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版)2012（01）5-10.

[2]趙鵬.文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠制度研究[D].河北大學(xué)2013.

[3]黃萍.我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策環(huán)境:問(wèn)題及重構(gòu)[J].四川省干部函授學(xué)院學(xué)報(bào)2010（04）14-17.

[4]龔永新.中國(guó)茶文化產(chǎn)業(yè)建設(shè)與發(fā)展研究[J].茶葉2015.（01）34-37

[5]張慶盈.中國(guó)文化產(chǎn)業(yè)法制建設(shè)問(wèn)題研究[D].山東大學(xué)2011.

[6]莫雯瑤.“營(yíng)改增”對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的影響研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)2014.

[7]趙曉罡.陜西茶產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究[D].西北農(nóng)林科技大學(xué)2013.

作者簡(jiǎn)介：劉滿（1990-），男，重慶石柱人，研究生，研究方向：稅收理論與政策。