建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)解析

閆秋穎

摘要：伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國(guó)的建筑施工企業(yè)也得到了長(zhǎng)足的發(fā)展和進(jìn)步，建筑企業(yè)在獲得了更多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也變得越來(lái)越激烈，如何讓建筑施工企業(yè)在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中取得更快更好的發(fā)展和進(jìn)步，逐漸成為了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員十分關(guān)心和重視的問(wèn)題，而內(nèi)部控制作為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵無(wú)疑成為了業(yè)界人士重點(diǎn)研究的課題。本文就建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行了分析，解析了建筑施工企業(yè)建立并完善內(nèi)控制度的必要性，探討了現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足，進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的強(qiáng)化建議。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè) 內(nèi)控制度 建設(shè)

一、建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)分析

充分了解和掌握建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)于內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行有著一定的促進(jìn)作用，也是必要的基礎(chǔ)工作。筆者憑借多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查分析，總結(jié)出現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)存在以下幾點(diǎn)行業(yè)特點(diǎn)：第一，建筑施工企業(yè)的工程點(diǎn)比較多，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分布地域廣泛，總部很難對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一的管理；第二，施工企業(yè)大多是露天作業(yè)，沒(méi)有固定的場(chǎng)所；第三，建筑施工企業(yè)一般不會(huì)重復(fù)生產(chǎn)同一產(chǎn)品，而且施工周期也相對(duì)比較長(zhǎng)。

二、建筑施工企業(yè)建立并完善內(nèi)控制度的必要性

內(nèi)控制度是企業(yè)施行內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，也是提高企業(yè)管理能力重要組成部分，與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展有著直接的關(guān)系。而對(duì)于工程量日益增加、工程項(xiàng)目日益復(fù)雜的建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立健全內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步起著十分重要的作用，能夠在一定程度上提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，所以面對(duì)建筑施工企業(yè)發(fā)展的新時(shí)期，就企業(yè)內(nèi)控制度的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析和解析就顯得尤為重要。因此，筆者從現(xiàn)階段我國(guó)建筑施工企業(yè)的生存環(huán)境、內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用兩方面探究了建筑施工企業(yè)建立并完善內(nèi)控制度的必要性。

一方面，我國(guó)的建筑行業(yè)門檻比較低，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)相對(duì)比較激烈，而且當(dāng)前我國(guó)的建筑市場(chǎng)也不夠完善，主體行為不規(guī)范，市場(chǎng)秩序混亂的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，“低價(jià)中標(biāo)”暗藏隱患，給建筑施工企業(yè)帶來(lái)了很大的潛在風(fēng)險(xiǎn)，拖欠工程款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，企業(yè)資金匱乏，嚴(yán)重影響了建筑施工企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。另一方面，建立和完善企業(yè)內(nèi)控制度有利于建筑施工企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還可以充分利用內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈條上各單元的資源，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的健康發(fā)展，包括市場(chǎng)開(kāi)拓進(jìn)貨物流、生產(chǎn)施工、竣工決算與驗(yàn)收各個(gè)環(huán)節(jié)。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足

現(xiàn)階段，越來(lái)越多的建筑施工企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益獲得的重要作用，通過(guò)提高相關(guān)工作人員的工作熱情和綜合素質(zhì)、完善相關(guān)的制度規(guī)范、細(xì)化內(nèi)控制度的內(nèi)容等來(lái)提高內(nèi)控制度的實(shí)用性和適用性，但由于種種原因建筑施工企業(yè)在建立和完善內(nèi)控制度時(shí)依舊存在一些問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

一方面，建筑施工企業(yè)的管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)和完善工作重視程度不夠，把更多的精力投入到了經(jīng)濟(jì)效益的獲得，忽視了前期的管理和控制，更沒(méi)有以身作則，沒(méi)有做好引導(dǎo)和宣傳工作，在企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)比較淡薄，在經(jīng)營(yíng)和內(nèi)控制度建立及完善的過(guò)程中并沒(méi)有考慮到建筑施工行業(yè)的國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境，缺少配套的調(diào)研和分析工作，憑經(jīng)驗(yàn)辦事的現(xiàn)象比較普遍，進(jìn)而造成了內(nèi)控制度的形式化和模式化，在一定程度上影響了內(nèi)控制度應(yīng)有價(jià)值的發(fā)揮。

另一方面，一些建筑施工企業(yè)缺乏現(xiàn)代的法人治理結(jié)構(gòu)，即便有機(jī)制也尚未成熟，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)以及各部門的職責(zé)沒(méi)有得到充分的發(fā)揮，一人多職的現(xiàn)象比較普遍，缺乏配套的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和管理機(jī)制，不僅表現(xiàn)在監(jiān)督管控制度的缺失，還表現(xiàn)在工作人員責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的低下，而且在一定程度上影響了企業(yè)其他相關(guān)工作的高效開(kāi)展和運(yùn)行，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步。

四、促進(jìn)建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度高效建立和運(yùn)行的建議

（一）明確建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度建立的關(guān)鍵點(diǎn)

關(guān)鍵點(diǎn)的掌握可以從以下幾個(gè)方面著手，首先要做好預(yù)防工作，對(duì)不合規(guī)的行為及時(shí)進(jìn)行處理，以達(dá)到企業(yè)建立內(nèi)控制度預(yù)防不合法、高風(fēng)險(xiǎn)、低效行為的發(fā)生；其次，要樹(shù)立良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)員工的通力配合，在員工的個(gè)人價(jià)值和企業(yè)價(jià)值能夠趨同的基礎(chǔ)上促進(jìn)內(nèi)控制度應(yīng)有價(jià)值的切實(shí)發(fā)揮；此外，要設(shè)立關(guān)鍵的控制點(diǎn)，可以根據(jù)施工企業(yè)不同的項(xiàng)目工程和不同時(shí)期的戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)營(yíng)情況不斷改變內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)，確保企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)用性和適用性；與此同時(shí)，還要把握好施工企業(yè)內(nèi)部控制的“度”，即在內(nèi)部控制工作中既要考慮到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、相關(guān)項(xiàng)目的高效運(yùn)行，又要切實(shí)考慮到企業(yè)工作人員的實(shí)際利益，避免控制不足造成項(xiàng)目運(yùn)行低效的行為，或者控制力度過(guò)高打擊工作人員的工作熱情和工作積極性。

（二）將內(nèi)控制度建立工作納入到企業(yè)文化中去

現(xiàn)階段很多企業(yè)試圖通過(guò)企業(yè)文化的內(nèi)在力量來(lái)強(qiáng)化企業(yè)的管理績(jī)效，而且就相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)顯示，相比原有的主要依靠制度規(guī)范來(lái)強(qiáng)制管理，企業(yè)文化的力量更強(qiáng)大，能夠?qū)T工形成潛移默化的影響，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步，所以將內(nèi)控制度的建設(shè)工作納入到企業(yè)文化中去是十分必要的。這就要求施工企業(yè)的管理層要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)和完善的重視程度，做好相關(guān)的宣傳和牽引工作。同時(shí)，要加大員工之間溝通和交流的力度，提高工作熱情和工作積極性，介紹并學(xué)習(xí)本企業(yè)的企業(yè)文化，這樣一來(lái)能夠在確保內(nèi)控制度高效建立和執(zhí)行的基礎(chǔ)上保證其應(yīng)有價(jià)值的發(fā)揮。

（三）完善建筑施工企業(yè)既有的法人治理結(jié)構(gòu)

完善的法人治理機(jī)構(gòu)是確保建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度高效建立和完善的又一重要方法，因此企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面著手，首先要以業(yè)務(wù)上有關(guān)聯(lián)的企業(yè)法人持股為主作為公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)；其次，可以借鑒國(guó)外優(yōu)秀的組織結(jié)構(gòu)，以其為基礎(chǔ)進(jìn)行完善和優(yōu)化，例如德日兩國(guó)的員工模式，建立工人董事會(huì)制度；此外，在經(jīng)營(yíng)者調(diào)控模式中，為了防止經(jīng)營(yíng)者的頻繁流動(dòng)可以創(chuàng)建經(jīng)理市場(chǎng)，采取具體防控措施。與此同時(shí)，外部監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建和完善也是十分必要的，有利于法人治理結(jié)構(gòu)的工作人員人盡其責(zé)，減少人為失誤。

（四）加強(qiáng)審計(jì)的力度和強(qiáng)度

審計(jì)力度和強(qiáng)度的增強(qiáng)是建立和完善好建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度的必要方法，企業(yè)一方面要建立和完善自身的內(nèi)部檢查審計(jì)機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)檢查機(jī)制應(yīng)有價(jià)值的發(fā)揮；另一方面要不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的高效執(zhí)行，注重審計(jì)工作人員的自身監(jiān)督，從本質(zhì)上提高內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控制度要確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、匯報(bào)問(wèn)題、解決問(wèn)題，這樣一來(lái)能夠在提高內(nèi)控制度價(jià)值和內(nèi)涵的基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的高效執(zhí)行。

（五）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

由于建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目存在流動(dòng)性和臨時(shí)性，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較其他行業(yè)會(huì)更多，因此通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警等多種方式來(lái)規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于確保企業(yè)內(nèi)控制度更快更好地建立和執(zhí)行是十分有效的，所以在建立和完善內(nèi)控制度時(shí)要充分考慮以下幾點(diǎn)，首先要加強(qiáng)索賠意識(shí)、加強(qiáng)索賠管理；其次，要加強(qiáng)對(duì)業(yè)主和開(kāi)發(fā)商不良信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的防范；再次，要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)部門對(duì)甲方資金狀況、履約能力、社會(huì)誠(chéng)信度及相關(guān)項(xiàng)目情況的考查，降低合同執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)，酌情減少施工開(kāi)發(fā)商項(xiàng)目，避免與信譽(yù)不良的開(kāi)發(fā)商合作，嚴(yán)格控制墊資規(guī)模的期限，謹(jǐn)慎選擇短期融資方式，盡力降低籌資成本，嚴(yán)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保籌資合理、安全運(yùn)用，進(jìn)而大大減少建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)控制度的高效運(yùn)行。

（六）加大現(xiàn)代信息技術(shù)的投入和使用力度

現(xiàn)代社會(huì)是信息技術(shù)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，信息技術(shù)的投入和應(yīng)用對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度的建立和完善是十分重要的，也是現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的必然要求。按照CO-SO內(nèi)部控制框架的要求，建筑施工企業(yè)構(gòu)建的信息溝通渠道應(yīng)當(dāng)保證各項(xiàng)管理信息的提供，同時(shí)還要確保相關(guān)信息的可靠性和及時(shí)性，在符合國(guó)家既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上確保內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行。

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（作者單位：北京市政四公司）