創(chuàng)新轉(zhuǎn)型 探索具有中國建筑特色的內(nèi)部審計(jì)之路

建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱性產(chǎn)業(yè)，已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要引擎，隨著行業(yè)的迅猛發(fā)展，我國的建筑企業(yè)正在迅速壯大，但建筑行業(yè)也面臨著諸多的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。中國建筑股份有限公司（以下簡稱“中國建筑”）作為中國建筑行業(yè)的排頭兵和風(fēng)向標(biāo)，為國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。而作為內(nèi)部審計(jì)工作的踐行者和推動者的標(biāo)桿性人物，郭成林又是如何為中國建筑的發(fā)展披荊斬棘、保駕護(hù)航的呢？為此本刊采訪了郭成林局長。

《中國總會計(jì)師》：請您簡要介紹一下“中國建筑”的基本情況。

郭成林：中國建筑股份有限公司是由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會為實(shí)際控制人的大盤藍(lán)籌股，由中國建筑工程總公司、中國石油天然氣集團(tuán)公司、寶鋼集團(tuán)有限公司、中國中化集團(tuán)公司等4家世界500強(qiáng)企業(yè)共同發(fā)起，于2007年12月10日正式創(chuàng)立，并于2009年7月29日在上海證券交易所成功上市。中國建筑傳承了中國建筑工程總公司的全部資產(chǎn)和企業(yè)文化。主營業(yè)務(wù)涉及房屋建筑工程、國際工程承包、房地產(chǎn)開發(fā)與投資、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資以及設(shè)計(jì)勘察五大領(lǐng)域。2015年新簽合同額16000多億元，在中央所屬企業(yè)中排名第四位，利潤排在第六位，“世界500強(qiáng)”排名37位。下轄30多家企業(yè)，大約24萬管理人員，直接參與公司勞務(wù)的農(nóng)民工有150萬，業(yè)內(nèi)號稱中國建筑帶動150萬個家庭致富奔小康。

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作始于1983年，由最初的審計(jì)部慢慢演化到今天的審計(jì)局。審計(jì)局編制是23人，是公司總部最大的一個職能部門，至2015年底全系統(tǒng)審計(jì)人員約600人。2012年，中國建筑榮獲“風(fēng)險管理與內(nèi)控審計(jì)”內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)軍企業(yè)；2014年審計(jì)局（監(jiān)事會辦公室）獲2011-2013年度“全國內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)集體”。2015年《資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)》榮獲中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會評選的“百佳案例”。

《中國總會計(jì)師》：作為“中國建筑”審計(jì)局局長，請您談?wù)剝?nèi)部審計(jì)在公司治理中的重要作用。

郭成林：內(nèi)部審計(jì)由于其所處的特殊地位及專業(yè)優(yōu)勢，在公司治理中扮演著參與者與獨(dú)立觀察者的角色，并得到了業(yè)界的認(rèn)可。具體來講，內(nèi)部審計(jì)在提高公司治理效率和效果方面發(fā)揮的重要作用體現(xiàn)在：一是開展戰(zhàn)略審計(jì)，促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)落地。通過對公司戰(zhàn)略制定、目標(biāo)分解、資源配置、機(jī)制保障等審計(jì)，及時反映戰(zhàn)略執(zhí)行進(jìn)展以及存在的問題，保障戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；二是以公司業(yè)務(wù)流程為切入點(diǎn)，開展管理流程審計(jì)，促進(jìn)公司內(nèi)控及業(yè)務(wù)流程再造和優(yōu)化。通過管理流程審計(jì)，如總部職能劃分和協(xié)同、投資效果與財務(wù)資源配置，建造合同業(yè)財銜接、項(xiàng)目全周期管理等，檢索跨部門、環(huán)節(jié)間的低效率和低效益問題，實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效；三是助力公司風(fēng)險管理，維護(hù)股東等相關(guān)者的利益。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險預(yù)判方面的能力和作用，積極督促公司抓好催收清欠、客戶履約、投資回款等重大風(fēng)險以及新業(yè)務(wù)風(fēng)險管控，促進(jìn)公司健全風(fēng)險防控體系，穩(wěn)健發(fā)展；四是改善內(nèi)部控制的效率和效果，保障公司治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，公司治理作為一種根本性的制度安排，最終必然通過一系列的內(nèi)部控制制度來實(shí)現(xiàn)，而內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的組成部分，能夠獨(dú)立的評價公司內(nèi)部控制的效果，促進(jìn)公司治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；五是強(qiáng)化權(quán)力的監(jiān)督和約束。依托業(yè)務(wù)優(yōu)勢，進(jìn)一步優(yōu)化大監(jiān)督體系的運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督協(xié)同和問責(zé)機(jī)制，幫助公司優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)。

《中國總會計(jì)師》：您曾提出在“中國建筑”系統(tǒng)內(nèi)部推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，這種設(shè)置方式的最大優(yōu)勢是什么？

郭成林：優(yōu)勢之一，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域?qū)徲?jì)的全覆蓋。公司內(nèi)部審計(jì)工作堅(jiān)持以風(fēng)險和問題為導(dǎo)向，采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，識別問題多發(fā)領(lǐng)域和重大風(fēng)險事項(xiàng)，深入開展專項(xiàng)管理審計(jì)，揭示問題，防范風(fēng)險。一對重點(diǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行審計(jì)全覆蓋。工程招投標(biāo)、勞務(wù)分包、物資采購、材料管理、工程結(jié)算、資金收付、固定資產(chǎn)投資、安全生產(chǎn)費(fèi)用等重點(diǎn)業(yè)務(wù)，科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)籌安排，原則上不超過三年審計(jì)一次。二對重大投資項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)全覆蓋。當(dāng)年完成的投資項(xiàng)目（房地產(chǎn)項(xiàng)目、基礎(chǔ)設(shè)施和房建工程PPP項(xiàng)目、融投資建造項(xiàng)目、融投資帶動總承包項(xiàng)目和城鎮(zhèn)綜合建設(shè)項(xiàng)目等），納入當(dāng)年或次年審計(jì)計(jì)劃安排實(shí)施；過程實(shí)施的項(xiàng)目，要及時跟蹤投資風(fēng)險，對投資收益預(yù)期偏差較大，及存在重大履約、回款風(fēng)險的項(xiàng)目，必須開展過程審計(jì)。三對重點(diǎn)工程項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)全覆蓋。當(dāng)年竣工結(jié)算的工程項(xiàng)目納入當(dāng)年或次年審計(jì)計(jì)劃安排實(shí)施，過程墊資、預(yù)期虧損或目標(biāo)責(zé)任難以落實(shí)的項(xiàng)目，以及“小、遠(yuǎn)、散”項(xiàng)目，必須開展過程審計(jì)。四對高風(fēng)險領(lǐng)域?qū)嵭袑徲?jì)全覆蓋。表外融資、新業(yè)務(wù)、小遠(yuǎn)散單位、海外分支機(jī)構(gòu)等高風(fēng)險業(yè)務(wù)和領(lǐng)域，高度關(guān)注、統(tǒng)籌安排，原則上不超過三年審計(jì)一次。

優(yōu)勢之二，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部及關(guān)鍵崗位負(fù)責(zé)人權(quán)力監(jiān)督全覆蓋。今后，審計(jì)要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)期間、審計(jì)問責(zé)的全覆蓋，所有承擔(dān)考核指標(biāo)的經(jīng)營實(shí)體、掌握重要資源、資產(chǎn)和進(jìn)行重大資本運(yùn)作的部門和崗位，都要納入審計(jì)范圍，全面實(shí)現(xiàn)權(quán)力行使的有效約束。范圍包括但不限于子公司/分公司，財務(wù)資金、結(jié)算中心、物資采購、分供方選擇、工程結(jié)算付款等領(lǐng)導(dǎo)及負(fù)責(zé)人。原則上，領(lǐng)導(dǎo)干部和關(guān)鍵崗位負(fù)責(zé)人離任必審，任期超過三年，需開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，最長不超過五年。

優(yōu)勢之三，實(shí)現(xiàn)審計(jì)威懾全覆蓋。審計(jì)“全覆蓋”，不僅要查出問題、懲治腐敗、整改問題，更要注重審計(jì)影響力建設(shè)，形成審計(jì)警鐘常在、問責(zé)有力的輿情氛圍。一通過“大監(jiān)督”平臺體制機(jī)制，協(xié)調(diào)多部門整改聯(lián)動，形成監(jiān)督合力。二建立多層次的審計(jì)匯報、通報機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用。重大審計(jì)項(xiàng)目和重要審計(jì)結(jié)果，向黨組（黨委會）、董常會、總常會報告；年度審計(jì)結(jié)果和重要審計(jì)情況，建立日常報告和通報機(jī)制，增強(qiáng)審計(jì)效果。三建立和完善責(zé)任追究體系，確保監(jiān)督工作權(quán)威性。提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改問責(zé)力度，聯(lián)合多部門、建立多層次的整改機(jī)制和問責(zé)體系，增強(qiáng)審計(jì)威懾力。

《中國總會計(jì)師》：“中國建筑”的下屬機(jī)構(gòu)較多，如何推進(jìn)全系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作？

郭成林：第一，建立兼職審計(jì)專家?guī)欤鋵?shí)審計(jì)力量，改善團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)。2015年末，全系統(tǒng)共聘請350名兼職審計(jì)專家，其中公司總部聘請兼職審計(jì)專家118名，二級單位聘請兼職審計(jì)專家228名，并積極組織兼職審計(jì)專家參與審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施，發(fā)揮其專業(yè)特長。兼職審計(jì)專家?guī)斓慕ⅲ行Ь徑饬巳采w要求與資源不足的矛盾，增加了審計(jì)增值服務(wù)的機(jī)動性和靈活性，同時也為公司搭建了培養(yǎng)具備全局意識、合規(guī)意識的干部人才鍛煉平臺。

第二，加強(qiáng)資源調(diào)配，推行審計(jì)項(xiàng)目聯(lián)動，強(qiáng)化業(yè)務(wù)協(xié)同，提升一體化工作效果。2015年，審計(jì)局抽調(diào)系統(tǒng)審計(jì)人員近200人次。5年來，審計(jì)局累計(jì)抽調(diào)系統(tǒng)審計(jì)人員2，000人次。在審計(jì)項(xiàng)目聯(lián)動過程中，審計(jì)局側(cè)重審計(jì)理念、審計(jì)思路、職業(yè)態(tài)度、工作方式引領(lǐng)，被抽調(diào)人員充分發(fā)揮其專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)特長，以此作為有益補(bǔ)充。

第三，建設(shè)審計(jì)信息系統(tǒng)，助推審計(jì)工作跨越式發(fā)展。中國建筑將審計(jì)信息化建設(shè)作為提升審計(jì)監(jiān)督能力的重要途徑，采用信息技術(shù)手段促進(jìn)審計(jì)工作新的轉(zhuǎn)型。公司于2012年完成了審計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)，并在2013年實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)上線運(yùn)行，集審計(jì)管理、在線作業(yè)、監(jiān)控預(yù)警三大平臺為一體，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)業(yè)務(wù)集中管控、標(biāo)準(zhǔn)化流程作業(yè)、多數(shù)據(jù)源采集與利用等功能，從根本上改變了傳統(tǒng)作業(yè)方式。

第四，以標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)引領(lǐng)審計(jì)規(guī)范，確保審計(jì)工作高質(zhì)高效。中國建筑積極推進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，統(tǒng)一操作標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范審計(jì)行為，減少了工作的隨意性，保障了工程質(zhì)量，審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)地位不斷提高，為審計(jì)職能的充分發(fā)揮奠定了良好的基礎(chǔ)。一是圍繞內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型要求，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)制度體系。二是圍繞審計(jì)規(guī)范化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化的要求，進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)則。三是制定完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、分支機(jī)構(gòu)績效審計(jì)、房地產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)等各類專項(xiàng)審計(jì)工作制度，明確審計(jì)范圍、權(quán)限、審計(jì)評價內(nèi)容、審計(jì)頻率、審計(jì)報告框架等內(nèi)容，統(tǒng)一同一類型審計(jì)項(xiàng)目的工作要求，保證審計(jì)覆蓋。四是統(tǒng)一審計(jì)問題的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

《中國總會計(jì)師》：近年來“中國建筑”在內(nèi)部審計(jì)方面采取了哪些重要措施，取得了哪些成效？

郭成林：“十二五”期間，公司內(nèi)部審計(jì)工作緊緊圍繞公司“轉(zhuǎn)型升級、提質(zhì)增效”的工作重心，積極有序地推進(jìn)各項(xiàng)工作，從體制改革、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型、能力建設(shè)等諸多方面全面提升審計(jì)價值，并取得了顯著效果。

第一，堅(jiān)持科學(xué)審計(jì)理念，深刻把握審計(jì)發(fā)展規(guī)律，深刻理解和認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)是公司治理的重要基石，是企業(yè)監(jiān)督體系中的核心支持力量，在此基礎(chǔ)上對審計(jì)工作的長遠(yuǎn)目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)任務(wù)進(jìn)行精心謀劃，并加大推動力度，有效提升了工作層面。

第二，完成審計(jì)體制改革，構(gòu)建一體化工作體系。最主要的一個方面，就是把原來的三級審計(jì)體制變成了二級審計(jì)管理體制。2011年中建四局率先實(shí)施審計(jì)集中，至2014年，歷經(jīng)三年完成所屬11家單位兩級審計(jì)體制改革，審計(jì)資源從分散作戰(zhàn)轉(zhuǎn)向集團(tuán)化運(yùn)作，審計(jì)目標(biāo)與公司戰(zhàn)略充分融合，從根本上提升了審計(jì)工作圍繞中心、服務(wù)大局的能力。

第三，融入管理核心，提升審計(jì)價值。密切圍繞公司中心工作和運(yùn)營風(fēng)險，開展?fàn)I銷質(zhì)量、應(yīng)收賬款、資產(chǎn)質(zhì)量、帶息負(fù)債等專項(xiàng)審計(jì)，幫助公司解決重點(diǎn)難點(diǎn)問題；開展海外業(yè)務(wù)、基礎(chǔ)設(shè)施、投資業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)等，服務(wù)公司戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)調(diào)整和風(fēng)險管控；深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化干部監(jiān)管；持續(xù)開展內(nèi)控測試，提升公司資本市場地位。

第四，建立有效的審計(jì)職業(yè)發(fā)展通道及激勵機(jī)制。設(shè)立“首席專家級審計(jì)師”、“專家級審計(jì)師”等專業(yè)序列，對應(yīng)總部部門“副局級”、“助理總經(jīng)理”職級，拓寬審計(jì)職業(yè)發(fā)展空間。推動建立審計(jì)與財務(wù)、合約商務(wù)、物資、工程管理等關(guān)鍵崗位的互動交流機(jī)制，為公司后備干部培養(yǎng)合規(guī)和風(fēng)險防范意識。完善審計(jì)系統(tǒng)的培訓(xùn)教育機(jī)制，通過多渠道的后續(xù)教育和培訓(xùn)，把專業(yè)理論、方法技能和專業(yè)價值觀的塑造與培育融為一體，使其成為復(fù)合型實(shí)戰(zhàn)型專門人才。

第五，建設(shè)審計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)在線審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)，提升審計(jì)效率和效果。公司于2013年實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息系統(tǒng)上線運(yùn)行，2014年新增審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改模塊，以信息化手段增強(qiáng)審計(jì)效果，從根本上改變了審計(jì)作業(yè)方式，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)集中管控和標(biāo)準(zhǔn)化流程作業(yè)。

第六，聯(lián)合審計(jì)、監(jiān)察、人事和其他相關(guān)的業(yè)務(wù)部門，建立以審計(jì)為核心的“監(jiān)督委員會”平臺，促進(jìn)監(jiān)督成果共享。公司總部及14家二級單位建立了監(jiān)督委員會平臺，在協(xié)調(diào)監(jiān)督資源、促進(jìn)監(jiān)督成果共享方面發(fā)揮了積極作用。

《中國總會計(jì)師》：請您談?wù)劇爸袊ㄖ眱?nèi)部審計(jì)工作的未來發(fā)展思路。

郭成林：根據(jù)中國建筑“十三五”戰(zhàn)略規(guī)劃要求，為進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對公司戰(zhàn)略、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、干部監(jiān)管、合規(guī)運(yùn)營的監(jiān)督保障作用，有效支撐公司經(jīng)營結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、提質(zhì)增效升級、實(shí)現(xiàn)做強(qiáng)做優(yōu)等規(guī)劃目標(biāo)落地，審計(jì)工作將在“十二五”成果基礎(chǔ)上，繼續(xù)堅(jiān)持“以風(fēng)險為導(dǎo)向、以內(nèi)控為主線、以公司治理為核心、以企業(yè)發(fā)展為目標(biāo)”的工作定位，向“致力于成為中國乃至全球最優(yōu)秀的職業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)”戰(zhàn)略目標(biāo)深度邁進(jìn)，積極主動作為，以“三個增強(qiáng)”推動各項(xiàng)工作再上新臺階。一增強(qiáng)審計(jì)服務(wù)公司戰(zhàn)略的自覺性和主動性?！笆濉逼陂g，審計(jì)將著重圍繞中國建筑的深化業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和提質(zhì)增效，以問題和風(fēng)險為導(dǎo)向，在推動公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、權(quán)力制衡、風(fēng)險防范以及合規(guī)運(yùn)營上，積極主動發(fā)揮作用。二增強(qiáng)審計(jì)推動公司治理優(yōu)化的積極作用?！皟?nèi)部審計(jì)”作為公司治理的“四大基石”之一，發(fā)揮著核心監(jiān)督力量的作用，是企業(yè)健康發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”?！笆濉逼陂g，進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)系統(tǒng)與董事會、監(jiān)督委員會、高管層之間的領(lǐng)導(dǎo)體制與工作匯報機(jī)制，增強(qiáng)對決策層的支持與參謀助手作用，從治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、授權(quán)體系、績效考核等方面，提高公司治理能力和治理水平。三增強(qiáng)審計(jì)全覆蓋及價值增值能力。面對新形勢和新要求，審計(jì)需解脫傳統(tǒng)思維束縛，開放視野，進(jìn)一步拓寬和創(chuàng)新審計(jì)思路，在戰(zhàn)略審計(jì)、跨部門流程審計(jì)等方面主動作為，積極開辟審計(jì)價值增值的藍(lán)海。

作為公司治理的基石，內(nèi)部審計(jì)承載著改善運(yùn)營、增加價值、助力公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的歷史使命，在未來的工作中，中國建筑內(nèi)部審計(jì)將以破釜沉舟之勇氣，不斷實(shí)現(xiàn)自身的轉(zhuǎn)型升級，展現(xiàn)新的職業(yè)形象和專業(yè)價值，為公司發(fā)展和審計(jì)事業(yè)做出更大的貢獻(xiàn)。