淺析煤炭企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題及對策

張霞

摘 要：目前我國的企業(yè)會計內(nèi)部監(jiān)督一直是對會計內(nèi)部監(jiān)督的重視不夠，并且頻繁出現(xiàn)會計信息失真的問題，從而產(chǎn)生很大的漏洞，再加上經(jīng)常出現(xiàn)監(jiān)管力度不夠的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致了違法犯罪的發(fā)生，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的發(fā)展。所以我們需要解決這些問題，本文主要對企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題和重要性進(jìn)行了分析，并提出強(qiáng)化會計監(jiān)督的對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計監(jiān)督；問題；對策

隨著煤炭企業(yè)的兼并重組，其面對的問題與挑戰(zhàn)也隨之出現(xiàn)。黨的“十八大”報告又提出推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，無疑對于新形勢下煤炭企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、各種資源的整合等提出了新的要求。會計監(jiān)督作為煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容，也呈現(xiàn)出了一定的問題，急需解決與優(yōu)化，以便發(fā)揮會計監(jiān)督的職能作用，促進(jìn)煤炭企業(yè)可持續(xù)、健康地發(fā)展。

一、會計監(jiān)督存在的問題及原因

1.人力資源整合“斷鏈”

在煤炭企業(yè)重組兼并人力資源整合的過程中，財務(wù)、會計管理人員會出現(xiàn)“斷鏈”現(xiàn)象。有些企業(yè)在重組兼并前，缺乏專業(yè)的財務(wù)、會計管理人員，人員分工不明細(xì)、責(zé)任不清晰，因此在重組兼并后，許多財務(wù)、會計管理人員的知識技能、素質(zhì)與企業(yè)要求就存在一定的差距。甚至有些人員會為了個人利益，不能堅持自己的職業(yè)原則，對領(lǐng)導(dǎo)的不合理指示不敢反駁，從而導(dǎo)致監(jiān)督工作不到位，人員監(jiān)督意識不強(qiáng)，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險意識，自我管制能力查等，這些都會導(dǎo)致會計監(jiān)督不能有效行使。

2.內(nèi)部監(jiān)督存在缺陷

煤炭企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的缺陷主要存在三個方面，一方面是目前煤炭企業(yè)的會計和財務(wù)監(jiān)督部門隸屬于企業(yè)的管理部門，從一定意義上，使得監(jiān)督部門缺乏獨立性和權(quán)威性。并且企業(yè)管理層決定了內(nèi)審部門人員的聘用、待遇、解雇等，使得內(nèi)審部門對于企業(yè)的經(jīng)營更起不到監(jiān)督作用。因此，內(nèi)部監(jiān)督雖然是企業(yè)內(nèi)部白設(shè)的監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者執(zhí)行企業(yè)契約的一種機(jī)制，但是幾乎是形同虛設(shè)，對大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營活動起不到任何作用。另一方面是煤炭企業(yè)重組兼并后，有些還未在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立統(tǒng)一的會計信息系統(tǒng)，對分支機(jī)構(gòu)的會計行為和會計信息不能進(jìn)行統(tǒng)一管理，建立了統(tǒng)一的會計信息系統(tǒng)的企業(yè)，系統(tǒng)仍然需要完善，不能有效實施會計監(jiān)督。第三個方面是會計監(jiān)督應(yīng)貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動全過程，從事前、事中、事后三個方面對企業(yè)的資金運(yùn)動和經(jīng)營管理進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督，但是在實際中，大多數(shù)煤炭企業(yè)注重的是事后監(jiān)督，并沒有進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督，從而不能夠充分發(fā)揮會計監(jiān)督的重要作用。

3.外部監(jiān)督存在局限

外部監(jiān)督的局限主要體現(xiàn)在兩個方面，一方面是來自于國家、社會監(jiān)督的局限。國家監(jiān)督一直在我國經(jīng)濟(jì)體制中發(fā)揮著比較重要的作用，但是國家監(jiān)督的主體是國家，很顯然相對于企業(yè)的利益它更傾向于國家的利益，導(dǎo)致對企業(yè)的需求及其自身特點重視程度不夠，從而使得在執(zhí)行財務(wù)和會計監(jiān)督時很容易出現(xiàn)不和諧的現(xiàn)象，甚至?xí)璧K市場經(jīng)濟(jì)的有序進(jìn)行。另一方面是來自外部審計監(jiān)督的局限。企業(yè)作為利益的結(jié)合體，利益沖突是不斷的。外部審計就是一種解決利益沖突的機(jī)制。但是外部審計的聘用和報酬和內(nèi)部監(jiān)督部門一樣，大都是由企業(yè)管理層來決定的。

二、加強(qiáng)企業(yè)會計監(jiān)督的必要性

1.會計監(jiān)督能夠更好的衡量國家及其社會的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

假如失去誠信，那么企業(yè)環(huán)境和商業(yè)氛圍是非?？膳碌?。當(dāng)前社會的投資環(huán)境當(dāng)中，經(jīng)濟(jì)建設(shè)的法制化建設(shè)是必須的。所以，會計監(jiān)督的合法及其合理性是使得企業(yè)發(fā)展的前提和保證。利用會計監(jiān)督的漏洞進(jìn)行違法活動，在任何一個健全的市場是不允許的。

2.有效加強(qiáng)會計監(jiān)督是當(dāng)前企業(yè)規(guī)范化治理的需要。

當(dāng)前的企業(yè)的良性發(fā)展必須要有一個健康的現(xiàn)代化的集體，科學(xué)合理的會計監(jiān)督制度是企業(yè)發(fā)展不可或缺的。規(guī)范化的企業(yè)并不是由股東、出資人進(jìn)行管理，而是由企業(yè)法人的治理機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)營管理，因為財務(wù)活動和會計信息是非常重要的，所以會計監(jiān)督也成為了重中之重。

三、加強(qiáng)煤炭企業(yè)會計監(jiān)督的對策

1.加大人力資源整合力度，提升人員素質(zhì)

“企業(yè)無人變?yōu)橹埂?，財?wù)管理的優(yōu)劣直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展，而會計人員是企業(yè)財務(wù)管理主體中的主體。因此，要充分發(fā)揮會計監(jiān)督的作用，就要先從人人手，提升會計、財務(wù)管理人員的素質(zhì)。首先，加強(qiáng)會計、財務(wù)管理人員的職業(yè)道德和敬業(yè)精神的監(jiān)督檢查，確保從根源上杜絕監(jiān)督不到位的情況出現(xiàn)；其次，提高會計、財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與水平，個人與主管部門或領(lǐng)導(dǎo)雙管齊下，個人要不斷更新知識、擴(kuò)大知識面，鉆研業(yè)務(wù)，提高技能，盡量使自己的知識水平與會計監(jiān)督權(quán)力相適應(yīng)，會計主管部門或單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視對會計人員的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，對會計人員從嚴(yán)考核、從嚴(yán)要求，提高會計人員的業(yè)務(wù)水平。

2.加強(qiáng)內(nèi)部會計監(jiān)督

第一，設(shè)置與會計部門保持相對獨立的監(jiān)督會計的工作組織或結(jié)構(gòu)，其在形式和實質(zhì)上均獨立于管理層，或?qū)嵭形芍贫?，?zhí)行會計監(jiān)督的會計人員與被監(jiān)督企業(yè)分離，不存在人事及經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，以便消除會計人員的后顧之憂，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的強(qiáng)有力作用，更好地發(fā)揮會計監(jiān)督作用；第二，建立并完善統(tǒng)一的會計信息系統(tǒng)，將會計工作與會計監(jiān)督、網(wǎng)絡(luò)化管理有效地結(jié)合起來，以提高企業(yè)業(yè)務(wù)處理的自動化程度、杜絕業(yè)務(wù)流程中的人為因素，保證會計系統(tǒng)按業(yè)務(wù)實際情況真實完整的進(jìn)行記錄、核算與反映，最終實現(xiàn)分支機(jī)構(gòu)會計行為和會計信息的統(tǒng)一管理；第三，確保會計監(jiān)督貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動全過程，并樹立事前、事中監(jiān)督重于事后監(jiān)督的意識，以便及時發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整改進(jìn)，發(fā)揮會計監(jiān)督的作用。

3.協(xié)調(diào)政府監(jiān)督機(jī)制

建立政府監(jiān)管行為的社會評價和責(zé)任約束機(jī)制來解決政府監(jiān)督中財政、審計等部門重復(fù)、交叉監(jiān)督方面的問題。政肘監(jiān)管行為的社會評價和責(zé)任約束機(jī)制是指要有一個社會民主評議機(jī)制和政府監(jiān)管人員對其監(jiān)管行為的后果承擔(dān)責(zé)任的制度安排。建立這一機(jī)制可以杜絕官僚主義、防止監(jiān)管人員公權(quán)私用，并實現(xiàn)政府監(jiān)管科學(xué)化。政府各監(jiān)督部門在監(jiān)督過程中應(yīng)依法監(jiān)督、相互協(xié)調(diào)，做到各司其職、各盡其責(zé)，加強(qiáng)部門之間的配合，協(xié)同開展會計監(jiān)督，避免重復(fù)檢查，突出監(jiān)督重點，轉(zhuǎn)變監(jiān)督職能，實行綜合治理的原則，充分發(fā)揮各種專業(yè)監(jiān)督的作用。

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