加油卡舞弊新特點(diǎn)及治理對(duì)策研究

徐文

加油卡舞弊新特點(diǎn)及治理對(duì)策研究

徐文

大力實(shí)施信息化發(fā)展戰(zhàn)略，加快發(fā)展加油卡業(yè)務(wù)，取得了較好的成效。由于加油卡擁有銷售折扣、積分兌換商品等功能，加油卡套利、套現(xiàn)等舞弊事件時(shí)有發(fā)生。近年來(lái)，隨著查處力度加大，加油卡舞弊行為明顯減少。當(dāng)前，加油卡舞弊行為更具隱蔽性，形式更加多樣化。本次研究分析了加油卡舞弊新特點(diǎn)及其原因，提出了治理對(duì)策。

加油卡；舞弊；治理對(duì)策

一、加油卡舞弊新特點(diǎn)

加油卡業(yè)務(wù)的出現(xiàn)為消費(fèi)者提供了便利，但由于其存在監(jiān)管困難、加油站軟硬件措施不完善及管理不完善等漏洞，加油卡舞弊行為時(shí)有發(fā)生。隨著查處力度的加大，加油卡舞弊行為也表現(xiàn)出新的特點(diǎn)［1］。

（一）異地刷卡套現(xiàn)

由于加油卡系統(tǒng)無(wú)法查詢異地開(kāi)戶加油卡消費(fèi)情況，部分單位及員工利用系統(tǒng)排查規(guī)則漏洞，通過(guò)異地刷卡套現(xiàn)逃避監(jiān)管。該現(xiàn)象在物流公司表現(xiàn)尤為突出，涉及地域較廣、舞弊金額較大，發(fā)現(xiàn)和查處難度大。

（二）提前開(kāi)具增值稅發(fā)票

物流公司由于其用油量大，在消費(fèi)中往往占據(jù)強(qiáng)勢(shì)地位，其通常要求根據(jù)其充值金額提前開(kāi)具增值稅發(fā)票。此屬虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為，且由于其充值款消耗慢，沉淀資金累積越來(lái)越大，虛開(kāi)發(fā)票金額亦越累越高。

（三）利用非油團(tuán)購(gòu)套現(xiàn)

由于油品套現(xiàn)金額小、筆數(shù)多容易被監(jiān)控發(fā)現(xiàn)，因此物流公司盯上了加油站的香煙、酒類等團(tuán)購(gòu)大單。由加油站直接操作，或?qū)⒓佑涂ò匆欢ㄕ劭郾壤官u給非油團(tuán)購(gòu)用戶，后者通過(guò)該加油卡購(gòu)買(mǎi)非油團(tuán)購(gòu)商品，降低了購(gòu)買(mǎi)成本。

（四）“空充值”進(jìn)行套利、套現(xiàn)

1.在沒(méi)有收到資金的情況下，員工先向加油卡充值，在營(yíng)業(yè)過(guò)程中通過(guò)為顧客刷卡回籠資金，達(dá)到套利的目的；或者通過(guò)將加油卡轉(zhuǎn)賣給他人來(lái)套現(xiàn)。

2.不掛槍連續(xù)加油刷卡套利。如，加油高峰期在加油機(jī)聯(lián)機(jī)狀態(tài)下，員工故意不掛槍連續(xù)加油，待加油機(jī)累計(jì)到一定量時(shí)，再一次性刷卡套取優(yōu)惠，造成消費(fèi)額度明顯不合理。

3.現(xiàn)金交易掛單撤銷后刷卡套利。如客戶消費(fèi)使用現(xiàn)金交易，員工收取現(xiàn)金后不消除該交易，待空閑后撤銷該現(xiàn)金交易變更為刷卡消費(fèi)套取優(yōu)惠。

4.脫機(jī)補(bǔ)錄套取優(yōu)惠。如員工可以將加油機(jī)設(shè)為脫機(jī)模式，日結(jié)前進(jìn)行數(shù)據(jù)補(bǔ)錄，人為將多筆未達(dá)到優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)累計(jì)補(bǔ)錄為單筆優(yōu)惠數(shù)量，一次性套取優(yōu)惠。

5.與客戶合謀套取優(yōu)惠。如某單位客戶辦理了一張主卡和多張副卡，并充值大筆金額，其駕駛員利用本單位管理不嚴(yán)，將加油卡交予多個(gè)加油站與之相熟的加油員，利用崗位之便將卡內(nèi)資金刷出，偽造其單位消費(fèi)記錄，刷出的現(xiàn)金及折扣再與加油員共同分配，合謀套現(xiàn)。

二、加油卡舞弊的原因分析

（一）公司管理制度不完善

1.加油卡考核權(quán)重過(guò)高滋生虛假辦卡和舞弊行為。公司下達(dá)的加油卡任務(wù)權(quán)重較重，面對(duì)沉重的加油卡任務(wù)指標(biāo)，部分員工為完成考核任務(wù)，自行墊資辦理多張油卡，并通過(guò)上述舞弊行為回收資金。

2.崗位設(shè)置不合理為員工刷卡套現(xiàn)帶來(lái)便利。加油站員工較少，一人多崗現(xiàn)象較為普遍。集加油和收款于一身的加油站員工可以利用崗位上的便利將現(xiàn)金交易變?yōu)樗⒖ń灰?，直接套取折扣?yōu)惠、累計(jì)積分和回籠資金。

3.系統(tǒng)漏洞讓舞弊行為有機(jī)可乘。加油站管理系統(tǒng)中相關(guān)程序設(shè)置過(guò)于寬松，顧客消費(fèi)數(shù)據(jù)可長(zhǎng)時(shí)間保留在前臺(tái)控制的交易界面上，除員工手動(dòng)消除外，直至當(dāng)日結(jié)班才可自動(dòng)消除。這給員工刷卡套現(xiàn)帶來(lái)時(shí)間上的便利。

4.對(duì)員工舞弊行為的處罰力度不夠。目前針對(duì)加油卡舞弊行為的處罰力度不夠，發(fā)現(xiàn)員工舞弊行為普遍采取警告或罰款方式，違規(guī)成本低助長(zhǎng)了員工的舞弊行為。

（二）客觀條件造成加油卡舞弊行為的監(jiān)督稽查發(fā)現(xiàn)難度大

1.站點(diǎn)分散給監(jiān)管帶來(lái)困難。地區(qū)銷售公司加油站分布較分散，加之目前實(shí)行勞效掛鉤制度，大多數(shù)加油站存在一人多崗的現(xiàn)象，客觀上加大了現(xiàn)場(chǎng)稽查的難度。

2.監(jiān)控設(shè)施設(shè)備不完善造成監(jiān)管取證困難。部分加油站使用的監(jiān)控設(shè)備清晰度不高、易損壞、數(shù)據(jù)保存時(shí)間短，一旦業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)異常，檢查人員調(diào)閱不到所需錄像或錄像內(nèi)容不清晰，給監(jiān)控核查帶來(lái)極大的困難。

3.數(shù)據(jù)傳輸不同步造成監(jiān)督滯后。加油卡充值及消費(fèi)數(shù)據(jù)在加油卡系統(tǒng)結(jié)賬后才上傳公司，銀行繳款情況則需隔日才可看到，每日充值網(wǎng)點(diǎn)回籠現(xiàn)金較大，如果監(jiān)管人員不按規(guī)定審核、監(jiān)控，會(huì)給加油站員工以可乘之機(jī)，利用時(shí)間差實(shí)施充值套現(xiàn)、套利，甚至直接虛充值套現(xiàn)、套利。

（三）其他原因

1.員工法律意識(shí)不強(qiáng)。部分員工法紀(jì)觀念不強(qiáng)，通過(guò)各種舞弊行為來(lái)套利、套現(xiàn)。

2.外部不合理需求催生內(nèi)部舞弊。個(gè)別客戶為了套取單位現(xiàn)金 （特別是實(shí)行主卡管理副卡加油的單位客戶），要求偽造單位消費(fèi)記錄，再刷卡套取現(xiàn)金，與加油站人員聯(lián)手作假套現(xiàn)獲利。這種外部需求大大催生內(nèi)部舞弊現(xiàn)象。

三、加油卡舞弊行為的治理對(duì)策

（一）完善加油站管理系統(tǒng)功能，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)預(yù)警

借助信息化手段，開(kāi)發(fā)異常分析和報(bào)警系統(tǒng)，設(shè)置相關(guān)預(yù)警條件，從而更及時(shí)、準(zhǔn)確地將加油卡舞弊行為自動(dòng)提供給管理人員［2］。筆者所在公司自主研發(fā)了加油站綜合業(yè)務(wù)管控平臺(tái)，設(shè)置了卡交易異常監(jiān)控子模塊和卡交易異常處理子模塊，在系統(tǒng)中根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型，分別設(shè)置了預(yù)警值。重點(diǎn)對(duì)加油卡消費(fèi)環(huán)節(jié)中一卡多刷超3次、15分鐘內(nèi)連續(xù)刷卡、大額刷卡超500元、深夜多次刷卡、撤銷現(xiàn)金交易刷卡、超交易刷卡等行為進(jìn)行監(jiān)督，通過(guò)平臺(tái)系統(tǒng)自動(dòng)采集加油站消費(fèi)數(shù)據(jù)，自動(dòng)生成異常卡業(yè)務(wù)預(yù)警信息。

（二）建立預(yù)警信息三級(jí)處理機(jī)制

實(shí)行加油站、片區(qū)和公司三級(jí)管理，分別設(shè)立預(yù)警信息監(jiān)控崗位，預(yù)警信息一旦出現(xiàn)，監(jiān)控崗位管理人員必須在第一時(shí)間內(nèi)進(jìn)行處理［3］。

（三）營(yíng)造全方位稽查監(jiān)控氛圍

采取日常檢查與專項(xiàng)稽查相結(jié)合的方式。管理人員按期抽查加油站視頻監(jiān)控，做好視頻抽查記錄，每月匯總加油卡業(yè)務(wù)檢查情況并上報(bào)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)。機(jī)關(guān)部門(mén)人員組成稽查小組，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)查看、視頻監(jiān)控、電話調(diào)查等方式，定期與不定期重點(diǎn)對(duì)如下行為進(jìn)行稽查，對(duì)加油站按照刷卡金額、卡銷比、刷卡折扣金額、夜間刷卡金額、加油站位置等指標(biāo)進(jìn)行排名，隨機(jī)抽取部分加油站，對(duì)加油卡按照單日消費(fèi)總額、單日消費(fèi)頻率、長(zhǎng)期深夜刷卡等指標(biāo)篩選異常交易進(jìn)行調(diào)查。

（四）加強(qiáng)資金監(jiān)管，杜絕“空充值”行為

1．嚴(yán)把資金到賬關(guān)。各發(fā)卡網(wǎng)點(diǎn)必須憑公司財(cái)務(wù)部門(mén)出具的客戶進(jìn)賬確認(rèn)單個(gè)客戶充值?？蛻舫渲禃r(shí)，網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)先通知財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)崗位及時(shí)通過(guò)網(wǎng)上銀行查詢資金到賬情況，網(wǎng)點(diǎn)在收到財(cái)務(wù)部門(mén)反饋的資金到賬信息，并確認(rèn)無(wú)誤后方可給客戶充值。這樣既可以變事后監(jiān)督為事前確認(rèn)，還可避免客戶資金錯(cuò)劃賬戶或轉(zhuǎn)賬不到位等現(xiàn)象的發(fā)生。

2．嚴(yán)把資金對(duì)賬關(guān)。公司財(cái)務(wù)部門(mén)必須每日監(jiān)控加油站卡系統(tǒng)的數(shù)據(jù)上傳和網(wǎng)點(diǎn)日結(jié)等情況。為確保上傳數(shù)據(jù)的完整性，財(cái)務(wù)人員每天應(yīng)從卡系統(tǒng)“清算管理”目錄中，核對(duì)每個(gè)發(fā)卡網(wǎng)點(diǎn)的交易明細(xì)是否與上報(bào)的數(shù)據(jù)一致，并通過(guò)網(wǎng)上銀行核對(duì)發(fā)卡系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、銀行入賬情況，確保資金的及時(shí)安全回籠。

3．嚴(yán)把資金監(jiān)控關(guān)。加油卡管理中心每日對(duì)各發(fā)卡網(wǎng)點(diǎn)的充值資金進(jìn)行監(jiān)控，每日對(duì)各發(fā)卡網(wǎng)點(diǎn)上交的充值日?qǐng)?bào)表進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)處理，做到對(duì)資金監(jiān)控的再?gòu)?fù)核、對(duì)財(cái)務(wù)審核的再監(jiān)督，確保資金及時(shí)入賬。

（五）建立協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，避免套開(kāi)增值稅發(fā)票產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)運(yùn)輸企業(yè)異地開(kāi)卡本地消費(fèi)或本地開(kāi)卡異地消費(fèi)，頻繁使用多張司機(jī)卡刷卡套現(xiàn)，逃避監(jiān)管，套取增值稅發(fā)票的現(xiàn)象，建立協(xié)同監(jiān)管機(jī)制。一方面強(qiáng)化各省區(qū)套刷監(jiān)管，另一方面對(duì)跨省套刷建立起聯(lián)合排查機(jī)制，對(duì)確認(rèn)的異?？?，互相提醒通報(bào)，提供證據(jù)，對(duì)涉及套票的物流企業(yè)停止開(kāi)具發(fā)票，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)舉報(bào)。

（六）探索加油卡優(yōu)惠方式，降低管理風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前合謀套利套現(xiàn)已成為加油卡舞弊的主要手段，而加油卡充值優(yōu)惠消費(fèi)方式是造成舞弊行為的直接原因，因此改變現(xiàn)有單一的消費(fèi)環(huán)節(jié)長(zhǎng)期優(yōu)惠方式對(duì)加油卡舞弊行為起到一定的遏制作用。一是可在充值時(shí)將充值優(yōu)惠折算到充值額中，而不是在刷卡消費(fèi)時(shí)直接給予優(yōu)惠；二是以卡為媒，加強(qiáng)與第3方的合作，推進(jìn)跨行業(yè)積分互換，提高客戶信息的真實(shí)度和卡銷比，促進(jìn)精準(zhǔn)營(yíng)銷。

（七）嚴(yán)格管理，建立長(zhǎng)效監(jiān)督檢查機(jī)制

1．加強(qiáng)警示教育，形成優(yōu)良作風(fēng)。開(kāi)展職業(yè)道德和法制教育培訓(xùn)，培養(yǎng)員工誠(chéng)實(shí)勞動(dòng)、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的自覺(jué)性［4］。將公司規(guī)章制度和盜竊罪、詐騙罪、職務(wù)侵占罪等相關(guān)法律法規(guī)宣傳貫徹到加油站每一位員工，做好學(xué)習(xí)記錄，組織好書(shū)面考試和知識(shí)競(jìng)賽。與每一位加油站員工簽訂反舞弊廉潔承諾書(shū)，明確違規(guī)違紀(jì)責(zé)任，并存入員工檔案。

2.組建稽查小組，實(shí)行常態(tài)化監(jiān)督。從相關(guān)職能部門(mén)中抽取熟悉加油站經(jīng)營(yíng)管理和加油卡業(yè)務(wù)的骨干，組建專業(yè)的稽查隊(duì)伍，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查、分析監(jiān)控系統(tǒng)等形式，對(duì)加油站進(jìn)行專項(xiàng)稽查，形成常態(tài)化監(jiān)督。

3.強(qiáng)化層級(jí)職責(zé)，提高查辦力度。加油站、片區(qū)、財(cái)務(wù)部門(mén)形成“三位一體”的聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制，落實(shí)稽查小組職責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，制定相關(guān)辦法，從制度層面加大對(duì)相關(guān)舞弊行為的威懾力度。

4．建立舉報(bào)和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。設(shè)立加油卡舞弊舉報(bào)熱線，對(duì)舉報(bào)情況一經(jīng)查實(shí)給予獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)對(duì)舉報(bào)人嚴(yán)格保密。通過(guò)完善的懲處機(jī)制體系建設(shè)，力爭(zhēng)營(yíng)造全員參與反舞弊、互相監(jiān)督的良好氛圍。

總之，隨著加油卡反舞弊行為查處力度的加大，卡舞弊行為會(huì)更加隱蔽。必須進(jìn)一步完善制度，加強(qiáng)監(jiān)管，公司各管理部門(mén)應(yīng)各司其責(zé)，將讓利和折扣真正落實(shí)到客戶，不斷提升銷售質(zhì)量。

［1］陳華梅，江崇林，鄒碧海.石油銷售企業(yè)加油卡資金風(fēng)險(xiǎn)防范策略［J］.統(tǒng)計(jì)與管理，2013（5）.

［2］朱尤生.加油站資金風(fēng)險(xiǎn)防范要領(lǐng)［J］.中國(guó)石油企業(yè)，2004（8）.

［3］劉志強(qiáng)，張顥，周曉梅，寇蘭.對(duì)成品油銷售企業(yè)加油卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的探討［J］.中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2011（5）.

［4］周靜.對(duì)加油站資金風(fēng)險(xiǎn)控制的思考［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2014（20）.

（編輯：唐龍）

F272.3

A

1673-1999（2016）06-0048-02

徐文（1980-），女，中國(guó)石油四川銷售分公司（四川成都610000）審計(jì)監(jiān)察中心會(huì)計(jì)師，研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)管理。

2016-04-23