商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范研究

趙欣婉

摘 要：商業(yè)銀行在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中起著十分重要的作用，由于商業(yè)銀行自身的特點(diǎn)以及整個(gè)經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)比較多，這些風(fēng)險(xiǎn)既有來自銀行內(nèi)部的，也有來自外部的，都極大地制約了商業(yè)銀行的健康發(fā)展。隨著我國金融秩序和金融環(huán)境的不斷改善，銀行在風(fēng)險(xiǎn)防范方面做了很多的工作，也取得了一些成績，但是銀行經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)依然存在，需要進(jìn)一步加以防范和應(yīng)對(duì)。本文主要對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，分析其中存在的風(fēng)險(xiǎn)及其原因，同時(shí)對(duì)防范的策略進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善和金融體制改革的深入進(jìn)行，銀行之間的運(yùn)營管理越來越規(guī)范，防范金融風(fēng)險(xiǎn)的能力也越來越強(qiáng)。會(huì)計(jì)工作是企業(yè)的一個(gè)重要工作，特別是對(duì)于商業(yè)銀行來講，會(huì)計(jì)工作尤其重要，這是銀行風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)主要來源，也是銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的一個(gè)重要領(lǐng)域。一般來講，會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)就是對(duì)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營成果進(jìn)行整理和分析，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，所以說是銀行經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要內(nèi)容。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其原因分析

1.會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門的一個(gè)重要職責(zé)就是及時(shí)對(duì)商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，核算過程要如實(shí)反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況。會(huì)計(jì)核算是一個(gè)復(fù)雜的過程，主要包括采用科學(xué)的核算方法、核算程序的規(guī)范化以及重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)核算的質(zhì)量等，真實(shí)、完整、及時(shí)地對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行核算是銀行會(huì)計(jì)工作的基本要求。實(shí)踐證明，核算過程如果出現(xiàn)任何問題，就會(huì)導(dǎo)致核算的質(zhì)量受到影響，從而導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。主要表現(xiàn)就是核算方法不科學(xué)、核算的程序不嚴(yán)格以及忽視核算質(zhì)量等。

究其原因，主要有以下幾個(gè)方面：首先是核算過程缺乏有效的責(zé)任機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，許多規(guī)定流于形式；其次是核算的方法過于陳舊，不能緊跟時(shí)代的潮流；第三就是核算的程序不夠嚴(yán)格，許多程序缺乏長效機(jī)制。

2.票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

銀行的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)就是結(jié)算業(yè)務(wù)，其主要過程是以銀行為媒介為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。現(xiàn)階段隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展銀行的業(yè)務(wù)量不斷增加，特別是結(jié)算業(yè)務(wù)，銀行結(jié)算過程一般以票據(jù)為主。票據(jù)結(jié)算在帶來方便的同時(shí)，也存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)，利用票據(jù)進(jìn)行欺詐的現(xiàn)象越來越多。所以在票據(jù)結(jié)算過程中加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作十分重要。特別是在一些重要節(jié)日出現(xiàn)票據(jù)結(jié)算高潮的時(shí)候更加重要。

根據(jù)銀行票據(jù)結(jié)算的時(shí)間，票據(jù)欺詐現(xiàn)象比較多，一旦出現(xiàn)問題會(huì)給銀行帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)和損失。特別是在法定節(jié)假日等票據(jù)集中的情況下，許多結(jié)算人員存在麻痹大意的思想，往往會(huì)被不法分子利用時(shí)間差進(jìn)行詐騙。

3.決算編制風(fēng)險(xiǎn)

決算編制是會(huì)計(jì)工作的一個(gè)環(huán)節(jié)，主要是依據(jù)一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行決算的編制。該環(huán)節(jié)存在的最大問題是決算數(shù)據(jù)不真實(shí)，不能真實(shí)反映商業(yè)銀行運(yùn)作的真實(shí)情況，最突出的表現(xiàn)就是決算反映的利潤不真實(shí)。這樣會(huì)為決策提供錯(cuò)誤的依據(jù)，進(jìn)而增大了銀行運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)。

原因主要有兩個(gè)方面，一個(gè)是技術(shù)上的原因，一個(gè)是人為的原因。技術(shù)上的原因主要是合理性問題的處理，諸如呆帳、壞帳準(zhǔn)備的提取比例是否合理，應(yīng)收計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是否合適等。認(rèn)為原因主要是人為的作假，有的銀行或部門出于自身的考慮往往會(huì)人為的造假。這樣都導(dǎo)致數(shù)據(jù)的不真實(shí)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加，有可能對(duì)商業(yè)銀行的正常運(yùn)作埋下隱患。

4.會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)的主要功能一方面提供財(cái)務(wù)支持，另一方面對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督，以此來反映企業(yè)經(jīng)營中可能存在的問題。這種監(jiān)督是全方位的，既包括對(duì)日常會(huì)計(jì)憑證以及其他會(huì)計(jì)憑證的監(jiān)督，也包括通過相應(yīng)的的財(cái)務(wù)狀況對(duì)商業(yè)銀行的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。從目前的情況來看，銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)督功能還很不到位，僅僅限于對(duì)一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督，不能對(duì)商業(yè)銀行一些業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。

5.人員管理風(fēng)險(xiǎn)

許多商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)工作人員的管理上還存在很多問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是許多商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力低，而且職業(yè)道德水平低，工作態(tài)度不夠端正。其次是許多商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員為了自身的利益作出一些違背工作職責(zé)甚至違法犯罪的事情。三是會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)差，缺乏相應(yīng)的責(zé)任考核和監(jiān)督，致使許多規(guī)定流于形式。四十許多商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)人員管理方面的規(guī)章制度不夠完善，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理的水平。究其原因，主要是銀行內(nèi)部人力資源管理存在很大的問題，直接影響了銀行的會(huì)計(jì)管理水平。

總之，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在許多方面的風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有以下幾個(gè)方面：首先，市場經(jīng)濟(jì)條件下各種競爭不斷加劇，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和金融環(huán)境的變化很快而且具有很大的波動(dòng)性。其次，商業(yè)銀行在金融風(fēng)險(xiǎn)防范方面還存在很多問題，特別是會(huì)計(jì)制度方面還存在很多問題。第三，會(huì)計(jì)手段和方式比較落后，不能適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范的需要。

二、防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度體系建設(shè)

實(shí)踐證明，要想從根本上防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最根本的是加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的制度體系建設(shè)。會(huì)計(jì)制度的完善是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。在加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度體系建設(shè)時(shí)，最重要的是從整體出發(fā)，注重整個(gè)體系的協(xié)調(diào)性和全面性，一切從商業(yè)銀行的實(shí)際出發(fā)，密切各部門的協(xié)調(diào)和配合，這樣才能從根本上保證會(huì)計(jì)制度體系的科學(xué)性和合理性。堅(jiān)持正確觀念的引導(dǎo)，以防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。樹立全面意識(shí)和信息安全意識(shí)。

2.重視會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能

核算能夠?qū)ι虡I(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行匯總，同時(shí)為下一步?jīng)Q策提供依據(jù)。在會(huì)計(jì)核算中要強(qiáng)調(diào)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法，會(huì)計(jì)核算必須嚴(yán)格遵守銀行會(huì)計(jì)制度及支付結(jié)算辦法的規(guī)定，嚴(yán)格核算的程序和方式，堅(jiān)持謹(jǐn)慎的原則，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算進(jìn)行嚴(yán)格的把控。堅(jiān)持事前監(jiān)督與事后監(jiān)督相結(jié)合，從兩個(gè)方向入手強(qiáng)化核算監(jiān)督職能，最大限度的防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

3.發(fā)展現(xiàn)代會(huì)計(jì)運(yùn)作手段

銀行業(yè)應(yīng)大力推行業(yè)務(wù)處理電算化，應(yīng)該看到，它對(duì)創(chuàng)設(shè)金融產(chǎn)品、改善服務(wù)、增強(qiáng)競爭力有很大幫助，更重要的是它的推廣運(yùn)用可以規(guī)范會(huì)計(jì)操作程序，減少人工處理業(yè)務(wù)的隨意性和靈活性，減少差錯(cuò)和違規(guī)，同時(shí)了應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到，有了會(huì)計(jì)電算化不等于萬無一失，因?yàn)殡娔X處理系統(tǒng)本身一個(gè)是否完善的問題，另外還有一個(gè)操作管理問題，如果對(duì)此掉以輕心，仍會(huì)潛伏較大的風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

商業(yè)銀行應(yīng)該從自身實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。首先是加大培訓(xùn)和管理的力度，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)技能。其次，加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)的教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，樹立他們的責(zé)任意識(shí)。第三建立完善的責(zé)任機(jī)制，根據(jù)崗位和職位的不同設(shè)置相應(yīng)人員的責(zé)任。最后，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的績效考核，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)責(zé)任。

5.建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是與強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相聯(lián)系的。我們強(qiáng)調(diào)要將單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中、事后全方位控制時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制就是必不可少的。另外在會(huì)計(jì)工作中，要設(shè)置一系列有效的指標(biāo)體系，通過日常核算，反映出可能發(fā)生的問題，以便采取針對(duì)性的措施，從而實(shí)現(xiàn)避免風(fēng)險(xiǎn)的目的。

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