基于財務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究

武漢職業(yè)技術(shù)學(xué)院商學(xué)院 李彩芳

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基于財務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究

武漢職業(yè)技術(shù)學(xué)院商學(xué)院 李彩芳

摘 要：在現(xiàn)今復(fù)雜的市場形勢下，企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，自身的財務(wù)管理工作必須做好。其中，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中的重點內(nèi)容，需要通過該項工作的良好開展保障企業(yè)的健康運行。本文將就財務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行一定的分析與研究。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理視角 企業(yè)稅收籌劃

1　引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，整個企業(yè)所存在的市場環(huán)境也隨之發(fā)生了較大的變化。在企業(yè)日常管理工作開展的過程中，管理工作對于有效性、高效性以及科學(xué)性也有了更高的要求。正是在此種情況下，財務(wù)管理工作中的稅收籌劃以及稅收管理也受到了更高的重視。對于企業(yè)而言，就需要能夠從財務(wù)管理視角下積極開展稅收籌劃工作，通過稅收工作的科學(xué)管理在減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時，獲得自身經(jīng)濟(jì)實力的提升。

2　企業(yè)稅收概述

2.1企業(yè)稅收籌劃

在我國市場不斷積極完善、整個世界經(jīng)濟(jì)一體化步伐加快的情況下，企業(yè)在日常工作中也面臨著更多的管理任務(wù)以及更為復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，并因此對企業(yè)管理者提出了更高的要求。在企業(yè)管理工作中，稅務(wù)管理可以說是非常重要的一項內(nèi)容，對于企業(yè)管理者生產(chǎn)決策、績效評價以及目標(biāo)考核工作的開展都具有十分積極的意義。通過科學(xué)稅收籌劃工作的開展，則能夠在減輕企業(yè)稅負(fù)、降低財務(wù)風(fēng)險的同時有效提升企業(yè)的整體競爭力，進(jìn)而在現(xiàn)今復(fù)雜的市場環(huán)境中獲得更為順利的發(fā)展。作為企業(yè)管理者，在日常工作開展當(dāng)中要對稅收籌劃這項工作引起充分的重視，在原有財務(wù)工作的基礎(chǔ)上對企業(yè)稅務(wù)管理職能進(jìn)行積極完善，進(jìn)一步對企業(yè)稅務(wù)管理效益進(jìn)行強化，在將稅收籌劃作為本企業(yè)未來工作重點內(nèi)容的同時，通過科學(xué)、良好稅收管理工作的開展全面推動企業(yè)的發(fā)展。

2.2財務(wù)管理同稅收籌劃

企業(yè)的財務(wù)管理同稅收籌劃間有著十分密切的聯(lián)系，兩者關(guān)系主要從兩方面得到體現(xiàn)：第一，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理職能的一種表現(xiàn)形式，能夠?qū)Ρ酒髽I(yè)的整體財務(wù)管理水平進(jìn)行體現(xiàn)。對于該項工作來說，企業(yè)管理者是其重要主體，而企業(yè)的投資、經(jīng)營、生產(chǎn)，以及對利潤的分配則是客體。在該項工作開展中，其對財務(wù)會計信息有著較強的依賴性，即要求會計信息能夠具有真實、及時且準(zhǔn)確等特點，并按照企業(yè)財務(wù)目標(biāo)為企業(yè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上選擇最佳方案落實。第二，稅收籌劃也是企業(yè)財務(wù)控制工作的一個組成部分，無論是企業(yè)的稅務(wù)登記、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配還是繳納所得稅，都離不開稅收籌劃的作用。在做好稅收籌劃工作的基礎(chǔ)上，企業(yè)的財務(wù)控制能夠?qū)Χ惪钸M(jìn)行科學(xué)核算，通過掌握企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營等信息的基礎(chǔ)上降低財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

2.3稅收籌劃應(yīng)用分析

在企業(yè)生產(chǎn)管理中，稅收籌劃是一項重點內(nèi)容，將直接貫穿在企業(yè)的整個生產(chǎn)過程中，并通過對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的科學(xué)把握對不同環(huán)節(jié)的籌劃工作實現(xiàn)良好銜接。而在我國現(xiàn)今市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，更多的企業(yè)都將重心傾向在自身生產(chǎn)經(jīng)營范圍的擴(kuò)大方面，無論是在經(jīng)營活動的深度上還是廣度上都獲得了較大的突破，在規(guī)模增大的同時也向著更為多元化的方向發(fā)展，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、行業(yè)、資金以及收益等都具有著更為復(fù)雜以及多元化的趨勢，且在涉及稅收政策方面也產(chǎn)生了較大的變化。該種情況就更使得稅收籌劃這項工作在現(xiàn)今企業(yè)的日常運行中具有更高的地位。

從企業(yè)角度來說，在其所具有的稅務(wù)負(fù)擔(dān)重，企業(yè)所得稅、教育費附加以及營業(yè)稅等占據(jù)著較高的比重，則就需要企業(yè)管理者將這部分稅種作為重點進(jìn)行稅收籌劃。同時，企業(yè)負(fù)債籌資情況也將面臨到固定利息負(fù)擔(dān)，此時，其將面臨更大的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，而由于在稅前則可以將其中的利息支出進(jìn)行扣除，則將在一定程度上對企業(yè)所具有的納稅負(fù)擔(dān)進(jìn)行降低。同其他相比，企業(yè)權(quán)益性籌資在實際工作開展中所具有的風(fēng)險較小，但由于其不能在稅前進(jìn)行扣除、在企業(yè)稅收利潤之后對股息進(jìn)行支付，企業(yè)因此所承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)有所加重。對于一個企業(yè)來說，其在經(jīng)營活動開展中具有較多的資金籌集方式，對此，企業(yè)管理者則可以通過多種渠道的應(yīng)用開展規(guī)劃工作，以此更好地獲得避稅效果。

企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，所具有的操作同其他工作內(nèi)容相比較為簡單，但可能由于銷售也需要對營業(yè)稅、所得稅等進(jìn)行繳納，并因此增加企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在此種情況下，企業(yè)可以通過對股權(quán)的轉(zhuǎn)讓獲得良好的避稅效果。一般來說，企業(yè)在對股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓后，將避免對企業(yè)營業(yè)稅進(jìn)行繳納，僅僅對股東個人所得稅進(jìn)行繳納即可，并因此大大降低了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。不過在稅法中，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓方面也有著較多的操作限制以及較為嚴(yán)格的管理內(nèi)容，在實際按照該方式進(jìn)行操作時，則需要做好稅法的聯(lián)系，最大程度地降低操作風(fēng)險。

當(dāng)企業(yè)獲得盈利時，需要對費用化以及利息支出盡可能地降低；而如果企業(yè)處于虧損狀態(tài)，則需要盡可能將離析支出資本化。在此過程中，企業(yè)管理者則需要對稅盾作用進(jìn)行充分地發(fā)揮，在開展日常會計處理工作時以更為合理的方式對資本化利息支出以及費用化支出進(jìn)行選擇。同時，也需要做好整體規(guī)劃管理，在實際對項目進(jìn)行選擇時，需要對企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益以及盈利水平進(jìn)行考慮。

3　強化企業(yè)稅收籌劃

作為現(xiàn)今市場經(jīng)濟(jì)的重要主體，企業(yè)在自身發(fā)展、參與市場經(jīng)濟(jì)的過程中都將產(chǎn)生一系列的財務(wù)管理行為。稅收籌劃則是其中非常重要的一環(huán)，該項工作開展得良好與否將直接對政府、企業(yè)等市場主體產(chǎn)生影響，且將涉及較多的稅收行為。通常情況下，企業(yè)在自身經(jīng)營過程中需要交納營業(yè)稅、附加費以及所得稅等，由于稅種較多，就使得很多行為在實際開展稅收籌劃工作時缺少明確的規(guī)定以及依據(jù)。對此，企業(yè)的管理人員則需要在企業(yè)稅收籌劃工作中同本地區(qū)稅收主管部門進(jìn)行積極的協(xié)調(diào)以及溝通，通過對優(yōu)惠政策的充分應(yīng)用更好地對稅收籌劃工作進(jìn)行實施，在降低稅務(wù)成本、減少稅費支出的同時獲得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

在企業(yè)稅收籌劃工作開展過程中，需要充分聯(lián)系實際情況，通過自身市場主體地位的積極聯(lián)系以及稅收籌劃工作的科學(xué)實施，在對市場存在風(fēng)險進(jìn)行良好規(guī)避的基礎(chǔ)上獲得更好的經(jīng)營活力，在減輕自身稅負(fù)的同時保障企業(yè)的長期發(fā)展。具體方式上，則需要做好以下幾方面的控制與把握。

(1)從財務(wù)的管理角度而言，企業(yè)在實際開展稅收籌劃工作時需要對企業(yè)目前的稅負(fù)水平進(jìn)行準(zhǔn)確地分析，作為企業(yè)管理人員，要想更為科學(xué)、有效地對稅收籌劃工作進(jìn)行實施，就需要在對自身稅負(fù)水平進(jìn)行準(zhǔn)確分析、把握的基礎(chǔ)上有針對性地開展稅收籌劃工作。根據(jù)該項工作實踐，管理人員可以通過項稅抵扣等方式的應(yīng)用對企業(yè)稅負(fù)在整個企業(yè)費用支出中的占比進(jìn)行減輕。一般來說，當(dāng)該部分在整個費用支出中所占有的比重較大時，企業(yè)就更容易實現(xiàn)其降低稅負(fù)的目標(biāo)，而如果該比例較低，則說明降低稅負(fù)的目標(biāo)在實現(xiàn)過程中存在著較大的困難。

(2)企業(yè)在開展財務(wù)管理工作中，也需要做好自身稅務(wù)管理的制度建設(shè)，通過科學(xué)設(shè)定稅務(wù)籌劃目標(biāo)的方式為企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展提供制度層面的保障以及支持。對于企業(yè)管理者而言，其需要在工作中對稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)管理工作在企業(yè)發(fā)展中的重要作用以及積極性引起充分的重視，通過自身管理實際的密切結(jié)合對稅收管理目標(biāo)進(jìn)行實現(xiàn)，在對管理崗位進(jìn)行制定的同時對稅務(wù)管理制度以及自身稅務(wù)控制進(jìn)行強化。同時，其也需要對本企業(yè)的稅務(wù)管理制度進(jìn)行建立與完善，在制度建設(shè)后做好其落實工作，以此對該制度的效力以及執(zhí)行力進(jìn)行提升，在責(zé)任明確、做好落實的同時獲得該項工作整體實施、管理水平的提升。

(3)要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實。在企業(yè)實際開展稅務(wù)籌劃時，需要做好前期工作的設(shè)計以及整合，對企業(yè)各類會計報表做好完善、整理，在保證其具有完整性、真實性的基礎(chǔ)上對具有科學(xué)、客觀特征的企業(yè)財務(wù)會計報表進(jìn)行編制，通過同主管人員的科學(xué)匯報，對企業(yè)會計行為進(jìn)行規(guī)范。同時，管理人員也需要按照之前的設(shè)計規(guī)劃對企業(yè)各項財務(wù)管理工作的決策進(jìn)行合理安排，在將稅收成本納入企業(yè)運營成本的同時對稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)性作出保障。

(4)在企業(yè)運營中，需要按照多方面、全角度的方式對稅務(wù)籌劃工作的方式以及途徑進(jìn)行拓展。具體方式上，可以通過公司共同設(shè)立等方式使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作具有更為多元的特點。在實際進(jìn)行市場開發(fā)工作時，一般都是通過企業(yè)項目公司設(shè)立的方式進(jìn)行的，企業(yè)不僅可以從多方面共同出資對其進(jìn)行組建，也可以通過第三方出資的方式建設(shè)，并保證收益在出資方實現(xiàn)共享。一般來說，公司的大部分股權(quán)都由集團(tuán)企業(yè)持有，并同時對企業(yè)的關(guān)鍵管理崗位進(jìn)行掌握，在此基礎(chǔ)上對公司的權(quán)益進(jìn)行保障。企業(yè)通過公司共同設(shè)立以及裙帶關(guān)系方式的應(yīng)用，則可以將項目收益轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞菀约皞鶆?wù)，以此來較好地避免對因為資金往來所產(chǎn)生的稅收責(zé)任，在對企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行降低的同時獲得企業(yè)效益的提升。

(5)企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作開展過程中，要避免手段以及方式的一成不變，也需要對其進(jìn)行積極的創(chuàng)新與完善，并做好整個納稅過程的合理籌劃。目前，有很多企業(yè)都通過項目外包以及產(chǎn)品外包的方式對避稅目標(biāo)進(jìn)行實現(xiàn)，并通過該種方式的應(yīng)用實現(xiàn)企業(yè)稅費的轉(zhuǎn)移，對于該種方式來說，對很難對稅抵扣目標(biāo)進(jìn)行實現(xiàn)的企業(yè)起到較好的作用。而在實際對該方式進(jìn)行應(yīng)用時，則需要做好企業(yè)服務(wù)以及產(chǎn)品質(zhì)量的注重，避免外包企業(yè)問題對企業(yè)的正常經(jīng)營產(chǎn)生干擾。除了項目以及產(chǎn)品的外包方式之外，企業(yè)也可以將自身部分的職能 外包，以此同時起到降低稅負(fù)的作用。

(6)企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作中，稅收優(yōu)惠政策也是必須把握的一方面。對于部分高新技術(shù)行業(yè)，政府都會具有一定的優(yōu)惠政策。對此，企業(yè)管理者則可以通過這部分稅收優(yōu)惠政策的有效利用來轉(zhuǎn)嫁獲得收益過程中所產(chǎn)生的納稅壓力。同時，也可以積極同地方政府進(jìn)行合作，依靠設(shè)立項目公司利用自身在設(shè)立地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策來有效規(guī)避本地區(qū)以外獲得收益的稅收壓力。

4　結(jié)語

在現(xiàn)今激烈、復(fù)雜的市場形勢中，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著更大的挑戰(zhàn)。在此種情況下，稅收籌劃不僅將對企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行降低，且能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營盈利能力以及財務(wù)管理水平進(jìn)行提升。對此，就需要企業(yè)管理者能夠引起重視，通過與企業(yè)的密切聯(lián)系有針對性地做好企業(yè)稅收籌劃，為企業(yè)的健康發(fā)展提供重要的支持與保障。

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中圖分類號：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：2096-0298(2016)01(b)-024-03