企業(yè)偷稅漏稅手段及其防范探討

1.符方喆 2.潘龍騰云

1.中國人民公安大學 2.長沙理工大學 湖南

企業(yè)偷稅漏稅手段及其防范探討

1.符方喆 2.潘龍騰云

1.中國人民公安大學 2.長沙理工大學 湖南

企業(yè)偷稅漏稅作為一種復雜的社會現(xiàn)象、市場現(xiàn)象、行業(yè)競爭現(xiàn)象與法律現(xiàn)象，想要提高征稅質量，就需要深入分析企業(yè)偷稅的方法，并予以針對性的防范，運用綜合性的手段，做到法律與依法行政的疏堵結合，運用強力的懲戒措施震懾違規(guī)違法甚至犯罪者，從而推動我國社會經濟更好地發(fā)展。

企業(yè)；偷稅漏稅手段；防范

1、企業(yè)偷稅漏稅的手段分析

1.1 設置賬外賬進行偷稅

目前，相當多的企業(yè)都會設置內外兩個賬簿以達到偷稅漏稅的目的。一般而言，對內賬簿真實地反映了當前企業(yè)的生產經營情況，供企業(yè)內部人員使用，以維持企業(yè)正常平穩(wěn)地發(fā)展;對外賬簿則是通過做假的方法，記載虛假的企業(yè)生產經營情況，用虛假的數(shù)據(jù)進行納稅申報，以此達到偷稅漏稅的效果。

1.2 利用稅率偷漏稅

稅率是稅額與課稅對象之間的數(shù)量關系或比例關系，是指課稅的尺度。國家的稅收收入與支出相平衡就是通過不同的稅率表現(xiàn)形式，稅率的高低不等來實現(xiàn)的。由于我國實行差別比例稅率制，也就是說在全國不同類型的納稅人﹑不同的地方﹑不同的行業(yè)﹑不同的產品稅率的高低是有一定的差別的，因此，有些納稅人就利用這個差別弄虛作假，盡量以低稅率納稅，偷漏稅款。例如：企業(yè)同時兼營多種不同稅率的產品，只按低稅率納稅，并沒有將產品分門別類地進行納稅，就可以實現(xiàn)少交稅的目的。

1.3 利用稅收優(yōu)惠政策進行偷漏稅

國家出臺的稅收優(yōu)惠政策是為了更好地促進國家經濟的發(fā)展，為一些發(fā)展薄弱的小企業(yè)提供支持，為社會上的弱勢群體在稅收方面提供激勵和照顧，這也使得很多發(fā)展不健全的企業(yè)能夠長遠穩(wěn)定地發(fā)展下去，為國家的經濟發(fā)展提供保障。但是有的企業(yè)不合法地使用稅收優(yōu)惠政策，采用種種詐騙手段迷惑稅務機關，使得有些不具備減稅﹑免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)渾水摸魚，從而偷逃國家稅收。例如：我國稅法規(guī)定，只要在規(guī)定范圍內的捐贈有些是可以在繳納所得稅之前全部扣除的，但是有的企業(yè)卻鉆法律的空子，通過開具虛假的證明從而多報捐贈的數(shù)目，使得可以抵扣的款項增加，以達到偷稅漏稅的目的。

1.4 采用多列成本等支出進行偷漏稅

企業(yè)采取在賬簿上少列收入，多列支出等手段的手段，從而達到減少利潤目的實現(xiàn)偷稅的行為，企業(yè)經常采用的手法包括下述幾種情況。第一種，就是采用多提固定資產折舊的方式。企業(yè)所擁有的固定資產每年都應按照國家的規(guī)定計提折舊，在計提折舊的過程中不僅要考慮到固定資金使用的年限，同時還應考慮到預提殘值。有些企業(yè)為了達到偷稅的目的，往往都會多提固定折舊;第二種，就是采用少結轉在產品完工程度的方式。企業(yè)在實際生產經營過程中，每個月都會存在產成品和在產品。有些企業(yè)為了減少納稅的金額，會刻意增加產成品的成本，從而增加銷售成本;第三種，是采用估價入賬的方法。在企業(yè)生產經營的過程中，總會出現(xiàn)材料已經到達現(xiàn)場，但是發(fā)票還沒有到的情況。在這種情況下，應先按照對原材料的估計給出一個價格，將其記錄在賬本中，以后等發(fā)票到了再按照真實的價格進行記錄。但很多企業(yè)在進行原材料價格估算時都存在較大的問題，從而使得估算出的價格和實際價格存在較大偏差。而企業(yè)則會利用這樣的機會，通過多估或者重復估價的方式來增加生產成本，從而達到偷稅的目的。

2、防范企業(yè)偷漏稅的措施

2.1 加大法律宣傳，提高稅收意識

我們必須加大法律宣傳力度，提高公民依法納稅力度。第一，我們要加強稅法教育，在全體公民中開展稅法的學習，進行普法教育活動。第二，利用報紙﹑廣播﹑電視等各種新媒體進行廣泛的宣傳，使依法納稅的意識深入人心，強化全民族的納稅意識，培養(yǎng)公民自覺納稅的積極性。

2.2 提高從業(yè)人員素質

會計人員應不斷提高自我道德素質。要對所從事的崗位熱愛有加，對所從事的工作要認真去做。專業(yè)素養(yǎng)也要不斷提高，不定時學習本專業(yè)的新知識，關注稅務法律法規(guī)的新動態(tài)。還要全面掌握電腦操作，有關會計審計的知識要多學習。要對稅收征管的法制觀念加強，要不然不僅會得到法律追究到的行政責任，還會侵犯企業(yè)的納稅權益。

2.3 加重違法處罰程度

要加重對違反稅法的處罰程度，特別是對偷漏稅案件的處理規(guī)定，應從嚴處治，對違反稅法，以各種非法行為偷漏稅者加以重罰;對那些公然以審視法的偷漏稅者，決不能心慈手軟，遷就姑息，要嚴加處治，殺一儆百，使偷漏稅者，談稅色變，心驚膽顫。此外，對納稅單位發(fā)生偷漏稅的行為，應對其直接責任人及該單位領導也應從重處罰，不能因為他們?yōu)榱思w或企業(yè)的利益而逃避或減輕法律的制裁。

2.4 建立企業(yè)誠信納稅稅負優(yōu)惠制度

在既有的國家稅收優(yōu)惠政策與法律規(guī)定基礎上，具有特定權限的高新區(qū)﹑開發(fā)區(qū)﹑免稅區(qū)與產業(yè)或行業(yè)等，可以對中小企業(yè)借鑒車險"強制險"安全行駛情況下的逐年降低費用的辦法，如每個年度按照某個比例降低企業(yè)的稅率等，引導廣大企業(yè)都能嚴格地遵守法律，企業(yè)通過自身的納稅誠信即可獲得利潤的絕對增長。另外，完善相關的法律法規(guī)是有效杜絕中小企業(yè)鉆法律漏洞的根本途徑之一。可以是法條的補充﹑修訂與刪減，也可以是地方政策的靈活完善。

2.5 實施信息化監(jiān)管措施

隨著現(xiàn)在科學技術的不斷進步，我們要將現(xiàn)在先進的技術手段應用到現(xiàn)在對于稅收制度的監(jiān)管之中。首先，我們要設立數(shù)據(jù)分析處理崗位，發(fā)布一系列的數(shù)據(jù)分析報告。其次，我們要在全國的稅收系統(tǒng)之中開發(fā)安全加固系統(tǒng)，提高計算機的運行安全。再次，我們要以先進電子政務為理念指導，整合信息資源，建立服務站點。最后，開展網絡認證工作，緩解基層工作的壓力，更好地開展相關的工作。

總之，作為我國主要財政來源之一的企業(yè)稅收，它是促進社會經濟發(fā)展的重要原因。但是偷漏稅這一不良行為也一直不斷出現(xiàn)，為稅務征收造成了很大困難，因此進一步加強對其的研究非常有必要，并采取有效的措施進行優(yōu)化，從而能夠更好的維護市場環(huán)境﹑法制與國家利益。

[1]齊鑫鑫.識別偷稅的稅務稽查方法研究[D].吉林大學，2010.

[2]王秀云.試論企業(yè)偷漏稅手段及其防范[J].中國市場，2014，34：61-62.