談施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理

□文/劉成君（江蘇省華建建設(shè)股份有限公司江蘇·揚(yáng)州）

談施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理

□文/劉成君
（江蘇省華建建設(shè)股份有限公司江蘇·揚(yáng)州）

［提要］建筑行業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱性產(chǎn)業(yè)，施工企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要的物質(zhì)生產(chǎn)部門，其財(cái)務(wù)管理是全過(guò)程與全員性的管理活動(dòng)，從資金投入到項(xiàng)目施工，再到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收等階段，涉及到每個(gè)部門和全體員工，各個(gè)階段和每個(gè)環(huán)節(jié)都離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理工作，針對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在著的不足，應(yīng)當(dāng)采取措施加以解決，做到更新財(cái)務(wù)管理理念，加強(qiáng)企業(yè)資金管理，防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。

施工企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；對(duì)策

原標(biāo)題：試論施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策

收錄日期：2016年8月24日

建筑行業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱性產(chǎn)業(yè)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和人民群眾生活改善具有重要意義，施工企業(yè)是國(guó)家重要的物質(zhì)生產(chǎn)部門，提供的建筑商品質(zhì)量好壞對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民群眾居住環(huán)境質(zhì)量具有重大影響。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和城市化進(jìn)程的加快，建筑市場(chǎng)蓬勃發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益不斷下滑，成本控制困難。施工企業(yè)與其他企業(yè)相比，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及到資金籌集、材料采購(gòu)、工程施工、成本控制、現(xiàn)場(chǎng)管理與竣工結(jié)算等多個(gè)環(huán)節(jié)，具有投資金額大、生產(chǎn)工期長(zhǎng)、資金周轉(zhuǎn)慢和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)，資金流動(dòng)性比較強(qiáng)，資金管理比較分散，財(cái)務(wù)管理工作難度加大。施工企業(yè)工程施工必須嚴(yán)格按照合同條款抓質(zhì)量、安全、進(jìn)度，降低工程所需的設(shè)計(jì)、材料、設(shè)備、安裝、施工等費(fèi)用，節(jié)約材料費(fèi)用是降低工程成本的關(guān)鍵，加強(qiáng)材料成本控制，材料采購(gòu)采取招標(biāo)方式，公開(kāi)競(jìng)價(jià)，保證質(zhì)量，降低材料費(fèi)用。應(yīng)當(dāng)立足內(nèi)涵建設(shè)，控制經(jīng)營(yíng)成本、注重產(chǎn)品創(chuàng)新，提高經(jīng)濟(jì)效益，獲得行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，不但要重視施工企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量、生產(chǎn)和安全，更要重視企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的資金籌集、資金使用、資金回收、利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)及其關(guān)系。其核心是資金運(yùn)動(dòng)與資金循環(huán)，施工財(cái)務(wù)管理是一種全過(guò)程與全員性的控制活動(dòng)，貫穿于工程施工活動(dòng)的全過(guò)程，涉及到每個(gè)部門和全體員工，包括從資金投入到項(xiàng)目施工，再到項(xiàng)目竣工，收回資金全過(guò)程。工程投標(biāo)、項(xiàng)目規(guī)劃、材料采購(gòu)、組織施工、竣工驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、緊密相連，每個(gè)階段和每個(gè)環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都離不開(kāi)資金運(yùn)動(dòng)，離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理工作，需要財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)與配合。加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理，必須實(shí)行財(cái)務(wù)管理方式由粗放式向精細(xì)化轉(zhuǎn)變，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃，重視事前評(píng)估與預(yù)測(cè)，加強(qiáng)過(guò)程控制與管理，合理配置企業(yè)各種資源，加強(qiáng)企業(yè)資金管理，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，提高資金使用效率，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)合理合法、財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠、財(cái)產(chǎn)物資安全完整、內(nèi)部控制規(guī)范有序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為，制止損失浪費(fèi)，遏制貪污腐敗，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、更新財(cái)務(wù)管理理念

施工企業(yè)工程項(xiàng)目點(diǎn)多面廣，施工周期長(zhǎng)，人員流動(dòng)性強(qiáng)。管理工作都聚焦在工程施工，忽視企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要性，沒(méi)有把財(cái)務(wù)管理提升到與工程建設(shè)同樣重要的高度，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作只是收款和付款，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)還停留在記賬、算賬、報(bào)賬以及財(cái)務(wù)分析等活動(dòng)，財(cái)務(wù)管理觀念淡薄。樹(shù)立全員參與意識(shí)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)的主導(dǎo)作用，大力宣傳財(cái)務(wù)管理的重要性，提升企業(yè)管理者管理能力，提高全體員工對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)同感與使命感，施工企業(yè)工程項(xiàng)目種類繁多、業(yè)務(wù)相互交叉，需要各個(gè)部門、所有人員分工協(xié)作、加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào)配合才能完成，必須將財(cái)務(wù)管理工作貫穿于工程管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，緊緊圍繞財(cái)務(wù)指標(biāo)開(kāi)展工作；樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿到企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中?，F(xiàn)代社會(huì)信息交流日益頻繁，資本流動(dòng)不斷加快，施工企業(yè)在資金籌集、工程施工、資本營(yíng)運(yùn)、資金回收等環(huán)節(jié)都有可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須充分考慮到市場(chǎng)的需求變化與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，做好市場(chǎng)調(diào)查預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，盡可能選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的財(cái)務(wù)方案，根據(jù)成本與收益配比原則，盡可能在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前途下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化；樹(shù)立信息化理念，信息技術(shù)在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的運(yùn)用改變了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作方式，財(cái)務(wù)信息的輸入、輸出、傳遞、保存都依賴于現(xiàn)代信息技術(shù)，企業(yè)必須將現(xiàn)代信息技術(shù)融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)，對(duì)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)實(shí)時(shí)監(jiān)控，把資金流、信息流和物質(zhì)流結(jié)合起來(lái)，提高企業(yè)管理與經(jīng)營(yíng)效率，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、加強(qiáng)企業(yè)資金管理

施工企業(yè)建筑產(chǎn)品生產(chǎn)周期比較長(zhǎng)，通常按照工程進(jìn)度結(jié)算工程款，采用先施工后收款的賒銷方式招攬工程項(xiàng)目，點(diǎn)多線長(zhǎng)、管理分散、資金流動(dòng)頻繁，工程款結(jié)算的問(wèn)題成為影響企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的重要因素。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要資金，資金是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提與基礎(chǔ)，資金管理是施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是影響施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要因素。資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)中，必須將資金管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的源頭，圍繞資金運(yùn)動(dòng)落實(shí)財(cái)務(wù)管理任務(wù)。企業(yè)必須加大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的資金控制力度，積極籌集資金，合理運(yùn)用資金，降低資金成本，合理配置流動(dòng)資金與固定資金的比例和結(jié)構(gòu)，科學(xué)安排短期借款和長(zhǎng)期借款的結(jié)構(gòu)，避免資金在各環(huán)節(jié)的浪費(fèi)。實(shí)行資金審批報(bào)賬制度，加強(qiáng)流動(dòng)資金管理，盤活沉淀資金，減少資金占用，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率，對(duì)企業(yè)貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷售與收款、對(duì)外投資加強(qiáng)控制，嚴(yán)禁擅自挪用貨幣資金，貫徹不相容崗位相互分離原則，實(shí)行同一部門或個(gè)人采購(gòu)與付款、銷售與收款業(yè)務(wù)的相互分離。定期和不定期地對(duì)資金使用情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出解決辦法。建設(shè)單位要求施工單位墊付工程款是造成資金短缺的重要原因，施工企業(yè)為了獲得施工合同，只能墊付資金，墊付資金拖延時(shí)間越長(zhǎng)越難收回。施工企業(yè)要重視墊付資金的回收工作，建立欠款回收工作責(zé)任制，安排專門人員負(fù)責(zé)工程款回收工作，把欠款回收時(shí)間長(zhǎng)短和金額大小作為績(jī)效考核的重要內(nèi)容，在保證工程質(zhì)量并按期完成的前提下加強(qiáng)與建設(shè)單位的溝通，及時(shí)催收工程款，結(jié)清工程款，防止發(fā)生長(zhǎng)期拖欠工程款，增加企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，導(dǎo)致發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。

三、防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

長(zhǎng)期以來(lái)，部分施工企業(yè)只重視企業(yè)短期收益，忽視長(zhǎng)期收益，只看到高收益，卻忽視高風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)在履行施工合同過(guò)程中，因墊資賒銷建筑產(chǎn)品，建筑產(chǎn)品生產(chǎn)周期比較長(zhǎng)，需要經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)時(shí)間才能收回資金，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性越來(lái)越大。只要企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就可能存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程和各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)在資金籌集、資金運(yùn)用、資金積累、資金分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中均可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著國(guó)家宏觀政策和市場(chǎng)供需情況的變化，施工企業(yè)資金籌集、資金運(yùn)用、工程開(kāi)工、竣工結(jié)算和資金回收等環(huán)節(jié)都有可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程和各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)在遵循成本效益的原則下，實(shí)行有效的應(yīng)對(duì)策略來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和分散風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)或控制在可承受的范圍之內(nèi)。防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，必須將風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，提高企業(yè)管理者和全體員工應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)融入群體中，將風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)落實(shí)到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)以及相應(yīng)的責(zé)任部門和人員，企業(yè)管理者要以身作則，引領(lǐng)員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)識(shí)與領(lǐng)悟，加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)教育與培訓(xùn)，提高應(yīng)對(duì)外界環(huán)境適應(yīng)力，降低外界環(huán)境的變化給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性；建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)狀況的變化，運(yùn)用比例分析、數(shù)學(xué)模型等方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)終止風(fēng)險(xiǎn)較大的施工項(xiàng)目或?qū)⒁徊糠稚a(chǎn)任務(wù)對(duì)外承包給其他企業(yè)，在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間找到最佳的平衡點(diǎn)，爭(zhēng)取以最小的風(fēng)險(xiǎn)取得最大的收益，達(dá)到企業(yè)收益最大化。

四、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

我國(guó)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)參差不齊，影響了施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。部分財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)道德水平低下，思想觀念陳舊，專業(yè)知識(shí)缺乏，專業(yè)技能不強(qiáng)，業(yè)務(wù)水平不高，其綜合素質(zhì)已不能適應(yīng)時(shí)代需要和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員作為財(cái)務(wù)工作的承擔(dān)者和職業(yè)道德的實(shí)施者，擔(dān)負(fù)著財(cái)務(wù)管理工作的職責(zé)與使命，其業(yè)務(wù)能力大小與道德水平高低將直接影響著財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平。隨著經(jīng)濟(jì)和科技的發(fā)展，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)素質(zhì)提出了新的要求，現(xiàn)代社會(huì)科技發(fā)達(dá)，信息技術(shù)與現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論高度融合，為適應(yīng)時(shí)代發(fā)展需求，財(cái)務(wù)人員必須具有良好的職業(yè)道德和強(qiáng)烈的工作責(zé)任心，按照“誠(chéng)信為本，操守為重，遵循準(zhǔn)則，不做假賬”的準(zhǔn)則，嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正、實(shí)事求是、堅(jiān)持原則、廉潔自律，抵擋各種利益的誘惑，拒絕與腐敗分子同流合污。財(cái)務(wù)人員不僅要精通財(cái)務(wù)管理專業(yè)理論，而且要掌握審計(jì)、稅務(wù)、金融、法律、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等基本知識(shí)，熟悉信息技術(shù)手段和現(xiàn)代管理方法，具備實(shí)務(wù)操作、信息處理、協(xié)作交流、職業(yè)判斷以及終身學(xué)習(xí)能力。企業(yè)必須全面提高其綜合素質(zhì)與專業(yè)能力，重視繼續(xù)教育，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)理論和思想道德知識(shí)培訓(xùn)，通過(guò)各種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)道德水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的榮譽(yù)感與使命感，認(rèn)識(shí)到職業(yè)道德的重要性，以會(huì)計(jì)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)繩，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德檢查、考核、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)罰。樹(shù)立終身學(xué)習(xí)理念，緊跟時(shí)代步伐，及時(shí)更新專業(yè)知識(shí)，學(xué)習(xí)新知識(shí)，了解財(cái)務(wù)管理熱點(diǎn)話題與前沿理論，掌握現(xiàn)代信息技術(shù)手段，努力提高財(cái)務(wù)處理、職業(yè)判斷和財(cái)務(wù)決策能力。

綜上所述，施工企業(yè)雖然存在著財(cái)務(wù)管理觀念陳舊、資金短缺、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大以及財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)低下等問(wèn)題，但是建筑施工行業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)，具有廣闊的發(fā)展前景。施工企業(yè)具有投資金額大、生產(chǎn)周期長(zhǎng)、資金流轉(zhuǎn)速度慢等特點(diǎn)，必須根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)組織工程施工，加強(qiáng)施工合同管理，認(rèn)真履行施工合同規(guī)定，落實(shí)成本管理責(zé)任制，項(xiàng)目經(jīng)理與各工長(zhǎng)需要明確成本、工期、質(zhì)量和安全等考核指標(biāo)，建立獎(jiǎng)懲嚴(yán)明的責(zé)任制度，明確相關(guān)工作職責(zé)，制定各種材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和人工費(fèi)的消耗定額。加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門管理職能，把財(cái)務(wù)內(nèi)容貫穿于工程項(xiàng)目運(yùn)行全過(guò)程，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)層層分解下達(dá)至企業(yè)內(nèi)部各部門和個(gè)人，根據(jù)施工工程進(jìn)度，了解財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，加強(qiáng)對(duì)各工程項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理考核，將財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況與員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，財(cái)務(wù)管理與績(jī)效考核相結(jié)合；做好財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作，從建筑工程項(xiàng)目方案設(shè)計(jì)與審核、施工材料的選擇、工程質(zhì)量的監(jiān)管和竣工結(jié)算評(píng)估等實(shí)施全過(guò)程實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，優(yōu)化資源配置，保證企業(yè)資金鏈暢通，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)順利進(jìn)行，降低運(yùn)營(yíng)成本，提高經(jīng)營(yíng)效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

主要參考文獻(xiàn)：

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［5］高惠紅.新時(shí)期施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新研究［J］.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2014.1.

［6］王慧.施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策［J］.企業(yè)改革與管理，2014.11.

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