事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的幾點(diǎn)思考

趙 寧

海城市興海管理區(qū)

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事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的幾點(diǎn)思考

趙 寧

海城市興海管理區(qū)

摘 要：近年來(lái)，由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面存在諸多問(wèn)題，使得財(cái)務(wù)事件的發(fā)生率一直上升，從而導(dǎo)致了非常惡劣的影響。在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，內(nèi)部控制在其中發(fā)揮的作用是比較大的，而且占據(jù)較大的地位，成為事業(yè)單位市場(chǎng)效率目標(biāo)制度指定的有力保障。從現(xiàn)階段看，我國(guó)多數(shù)的事業(yè)單位還沒(méi)有足夠重視內(nèi)部控制體系制度的建立，在財(cái)務(wù)管理工作上也有較多的漏洞，這對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展來(lái)說(shuō)有較大影響，其應(yīng)該在內(nèi)部控制方面予以重視，并制定出相應(yīng)的完善措施。本文分析了事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面現(xiàn)存的主要問(wèn)題，并提出較為完善的改進(jìn)措施，以供借鑒。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

關(guān)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制，它在單位財(cái)產(chǎn)的保護(hù)上和資料完整性上起到了一定的作用，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更具準(zhǔn)確性，其穩(wěn)定性也有所提高，能保證國(guó)家宏觀調(diào)控的效果及時(shí)產(chǎn)生，對(duì)于單位的運(yùn)作也起到了很大作用在每個(gè)事業(yè)單位中都會(huì)有較為完善的管理制度和管理體系，但是對(duì)于多數(shù)單位而言，普遍都存在內(nèi)部控制體系的建設(shè)力度不夠，存在較大缺陷等問(wèn)題，這使事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面會(huì)有較大的風(fēng)險(xiǎn)存在，這個(gè)問(wèn)題是亟需解決的。

一、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題

1、現(xiàn)金、票據(jù)方面的管理控制

第一，事業(yè)單位的內(nèi)財(cái)務(wù)人在職責(zé)分工上不夠明確，出現(xiàn)很多崗位之間部分離﹑不相等現(xiàn)象?，F(xiàn)在多數(shù)的事業(yè)單位在財(cái)務(wù)票據(jù)的保管和日常管理上都出現(xiàn)職業(yè)混淆的情況，沒(méi)有將這兩項(xiàng)工作嚴(yán)格的分開(kāi)，在管理法人章以及財(cái)務(wù)章上也是，通常都是由一個(gè)來(lái)主管，這容易出現(xiàn)監(jiān)守自盜的情況。

第二，事業(yè)單位沒(méi)有落實(shí)輪換關(guān)鍵崗位這一強(qiáng)制性的制度如果不對(duì)關(guān)鍵的崗位進(jìn)行定期輪換，那么就對(duì)財(cái)務(wù)工作中的錯(cuò)誤行為進(jìn)行糾正和及的制止，財(cái)務(wù)部門(mén)的工作就會(huì)比較亂。如果有會(huì)計(jì)人員休假，或者關(guān)鍵崗位上是臨時(shí)的員工，這時(shí)候要是沒(méi)有明確的財(cái)務(wù)工作交接制度，很有可能在有問(wèn)題發(fā)生的時(shí)候，沒(méi)有任何指正依據(jù)，不能對(duì)工作責(zé)任進(jìn)行落實(shí)，也不依據(jù)問(wèn)題進(jìn)行問(wèn)責(zé)，所有的問(wèn)題都將由事業(yè)單位承擔(dān)。

第三，事業(yè)單位沒(méi)有完善的內(nèi)部審計(jì)制度，也沒(méi)有較為完善的控制體系。多數(shù)的事業(yè)單位機(jī)構(gòu)都存在審理管理無(wú)效或者不到位等現(xiàn)象，出現(xiàn)較多的假單據(jù)，有些人員還拿著假單據(jù)去報(bào)銷，這些現(xiàn)象都是比較常見(jiàn)的，這不但會(huì)損失到事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)，對(duì)會(huì)計(jì)信息更是由較大的影響。

2、預(yù)算控制出現(xiàn)問(wèn)題

第一，事業(yè)單位對(duì)預(yù)算管理不夠重視。通常都是由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)組織進(jìn)行預(yù)算管理，在這方面單位相關(guān)部門(mén)都沒(méi)有給予足夠的重視，在財(cái)務(wù)人員的安排上也不合理，總是和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)存在一些問(wèn)題，溝通不暢，不利于財(cái)務(wù)工作的進(jìn)行，在預(yù)算編制上不夠及時(shí)，也不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)工作﹑分析工作以及控制工作都完成的不好，得出的預(yù)算結(jié)果也不能對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行很好的控制。

第二，事業(yè)單位在預(yù)算控制沒(méi)有起到效果。財(cái)務(wù)部門(mén)在對(duì)資金進(jìn)行核算和確認(rèn)的時(shí)候，沒(méi)有檢查單位實(shí)際的收入票據(jù)以及收益，及時(shí)有不一樣的地方也不主動(dòng)去查明原因，也不對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行補(bǔ)救，任由賬面出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致單位的收入出現(xiàn)損失。

第三，事業(yè)單位的預(yù)算和收支不夠明確。在執(zhí)行支出和預(yù)算控制的時(shí)候，并沒(méi)有和業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)際的開(kāi)支和支出數(shù)額來(lái)確認(rèn)并劃分責(zé)任，在審批機(jī)關(guān)和審批標(biāo)準(zhǔn)上也沒(méi)有明確的業(yè)務(wù)流程，在關(guān)鍵業(yè)務(wù)的辦理上沒(méi)有經(jīng)過(guò)單位領(lǐng)導(dǎo)的集體意見(jiàn)，或者在辦理的時(shí)候不是由兩個(gè)及以上的人員共同辦理，這樣就容易出現(xiàn)賬務(wù)錯(cuò)誤的問(wèn)題。此外，對(duì)單位的經(jīng)費(fèi)控制也沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)，預(yù)算收支標(biāo)準(zhǔn)都不與實(shí)際情況相符。

3、財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題

很多事業(yè)單位都沒(méi)有完善財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)，或者根本沒(méi)有成立財(cái)務(wù)報(bào)告管理系統(tǒng)，也沒(méi)有明確指出財(cái)務(wù)信息披露的職責(zé)，不能很好地規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告行為，報(bào)告過(guò)程也不夠清晰，這對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控來(lái)說(shuō)也是一種比較大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部管理控制問(wèn)題的相關(guān)對(duì)策

1、改進(jìn)貨幣和票據(jù)，加強(qiáng)控制政策

第一，成本效益綜合原則，嚴(yán)格分離不相容崗位的重要職責(zé)。還要定期對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查，并且是由專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員來(lái)進(jìn)行，在檢查之后還要做好書(shū)面報(bào)告記錄，雙方人員是需要簽字，然后進(jìn)行備案處理。如果發(fā)現(xiàn)資金存在問(wèn)題，要及時(shí)的查明原因，然后采取有效的措施對(duì)賬務(wù)問(wèn)題進(jìn)行處理。

第二，關(guān)鍵崗位輪換制度和休假交接制度要不斷的建立健全，預(yù)防金融欺詐行為，并做出快速的反應(yīng)，及時(shí)的糾正處理，要嚴(yán)格的落實(shí)各項(xiàng)規(guī)定制度，員工工作交接工作要遵照規(guī)定進(jìn)行，員工交接工作要有文書(shū)處理，將人員和人員的權(quán)利和責(zé)任明確的轉(zhuǎn)移，使這項(xiàng)工作的順利持續(xù)開(kāi)展得以確保。這樣一來(lái)，在產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，責(zé)任人的劃分就十分明確，并能夠及時(shí)的做出處理，減少資金損失。

第三，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度，明確崗位職責(zé)。指定擁有過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)，豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的獨(dú)立財(cái)務(wù)人員，對(duì)財(cái)務(wù)錯(cuò)誤和欺詐行為的預(yù)防，治療，防止復(fù)發(fā)的重點(diǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)審計(jì)的具體過(guò)程，并最終確保高質(zhì)量的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息。

2、改善預(yù)算控制

第一，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該將重點(diǎn)放在預(yù)算管理上，與各個(gè)部門(mén)之間建立一個(gè)完整的預(yù)算執(zhí)行渠道，編制和執(zhí)行預(yù)算的時(shí)候，財(cái)務(wù)部門(mén)的主管人員要對(duì)預(yù)算人員進(jìn)行一個(gè)簡(jiǎn)短的培訓(xùn)會(huì)議，并跟蹤預(yù)算的進(jìn)度，便于及時(shí)協(xié)調(diào)和倡議預(yù)算中出現(xiàn)的問(wèn)題，使其得到更有效的解決。此外，還應(yīng)該加大單位預(yù)算控制系統(tǒng)的推廣力度，建立一個(gè)定期意見(jiàn)匯總的制度，這樣能對(duì)預(yù)算控制進(jìn)行有效的掌握，使預(yù)算控制系統(tǒng)能發(fā)揮出實(shí)際作用，能更好地協(xié)調(diào)各個(gè)部門(mén)之間的預(yù)算信息。

第二，事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算控制的時(shí)候，應(yīng)該對(duì)單位實(shí)際的收益進(jìn)行檢查，對(duì)仔細(xì)核對(duì)收入發(fā)票，如果發(fā)現(xiàn)有不相符的情況，要盡快查明原因并進(jìn)行補(bǔ)救，這樣能較少財(cái)務(wù)損失。還要在賬款的管理和催收方面加強(qiáng)管理，及時(shí)下發(fā)應(yīng)收款項(xiàng)的通知，進(jìn)行定期對(duì)賬，建立一個(gè)封閉的預(yù)算系統(tǒng)，協(xié)調(diào)各個(gè)部門(mén)都能協(xié)調(diào)處理財(cái)務(wù)工作，對(duì)于那些壞賬登記和收入的人員進(jìn)行責(zé)任追查，完善預(yù)算管理制度。

3、提高財(cái)務(wù)報(bào)告的控制權(quán)方面的對(duì)策

改進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債表，設(shè)置事業(yè)單位現(xiàn)金流量表，改革專用基金的科目設(shè)置，改進(jìn)固定資產(chǎn)核算辦法，使報(bào)表中能全面反映固定資產(chǎn)信息。建立和完善財(cái)務(wù)報(bào)告管理體系，特別是對(duì)信息披露的范圍和職責(zé)，以及在單位網(wǎng)站上進(jìn)行公示。并按照單位標(biāo)準(zhǔn)的程序要求，結(jié)合相關(guān)單位的先進(jìn)管理辦法，進(jìn)行嚴(yán)格的明細(xì)流程并嚴(yán)格執(zhí)行。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位雖然實(shí)質(zhì)上雖然是非營(yíng)利組織，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位與市場(chǎng)的聯(lián)系卻更加緊密，因此必須加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控。事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該充分學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范要求》，不斷提高自身在財(cái)務(wù)管理方面的工作，同時(shí)建立一個(gè)應(yīng)該建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，不斷提升單位的業(yè)務(wù)能力，將內(nèi)部調(diào)控工作緊緊按照中央要求辦好，為我國(guó)的現(xiàn)代化事業(yè)不斷做出自己的新貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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