關(guān)于政府投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范措施

程 煒

湖北吉建工程咨詢有限公司

關(guān)于政府投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范措施

程 煒

湖北吉建工程咨詢有限公司

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高速發(fā)展和政府投資規(guī)模的不斷擴(kuò)展，重大政府投資建設(shè)項(xiàng)目逐漸成為各級(jí)政府關(guān)心的熱點(diǎn)，廣大社會(huì)公眾關(guān)注的焦點(diǎn)，因此，政府審計(jì)機(jī)關(guān)每年都要開展相關(guān)工程項(xiàng)目的審計(jì)工作，意在監(jiān)督財(cái)政資金的使用與管理，從而有效提高政府項(xiàng)目資金使用效益。近幾年，筆者通過參加幾個(gè)重大政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作，總結(jié)出目前政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作中存在的一些問題，并探究其潛在的一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提出若干有效防止跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施與對(duì)策，達(dá)到進(jìn)一步完善政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的目標(biāo)。

政府投資；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估；防范

1　導(dǎo)言

當(dāng)前我國正處于全面建設(shè)小康社會(huì)的決定性階段和城鎮(zhèn)化深入發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，城鎮(zhèn)化帶來城市基礎(chǔ)設(shè)施、公共服務(wù)設(shè)施和住宅建設(shè)等巨大投資需求，這使得政府投資項(xiàng)目管理日趨復(fù)雜化和全面化，如何確保政府投資項(xiàng)目審計(jì)的高效運(yùn)行已經(jīng)成為相關(guān)工作人員重點(diǎn)關(guān)心和重視的問題之一。而政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作的有效運(yùn)行對(duì)于政府投資項(xiàng)目的績效管理有著十分重要的作用。但是就目前情況來看，由于外部環(huán)境因素以及內(nèi)在的人為因素以及其他各種主客觀因素導(dǎo)致政府投資審計(jì)工作中存在很多的風(fēng)險(xiǎn)和問題，所以本文就現(xiàn)階段政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式進(jìn)行了分析，闡述了防范政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要性，進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的防范措施。

2　概述

我國政府投資審計(jì)工作起步較晚，隨著政府投資審計(jì)工作全面深入的推行，政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估已提上各級(jí)審計(jì)部門的議事日程。政府投資審計(jì)和其他審計(jì)一樣存在著風(fēng)險(xiǎn)，但由于政府投資審計(jì)自身有較為鮮明的特點(diǎn)，如審計(jì)目的的明確性、審計(jì)內(nèi)容的廣泛性、審計(jì)對(duì)象的廣泛性、審計(jì)結(jié)果的效益性、審計(jì)依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)效性以及審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏規(guī)范性等，使得在審計(jì)深入的過程中伴隨著較高的風(fēng)險(xiǎn)。本研究通過在政府投資審計(jì)中如何加強(qiáng)和完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而規(guī)避政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

3　防范政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要性

通過上述對(duì)現(xiàn)階段政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式來看，在投資工程的資料審計(jì)、立項(xiàng)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)勘查審計(jì)以及工程效益審計(jì)等方面都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)而且不僅降低了政府投資審計(jì)工作的績效，而且不利于政府投資項(xiàng)目的高效運(yùn)行和發(fā)展，而加強(qiáng)防范政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的力度不僅能夠使得上述問題得到有效的緩解，而且還能夠提高資金的利用率，對(duì)于投資工程的高效運(yùn)行和國有資產(chǎn)的保值和增值都有著一定的促進(jìn)作用，所以根據(jù)我國的宏觀環(huán)境和相關(guān)的制度規(guī)范及時(shí)的發(fā)現(xiàn)政府投資審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)和不足，提出切實(shí)可行的防范措施是十分必要和重要的，也是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。

4　政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

4.1強(qiáng)化國家審計(jì)獨(dú)立性

防范政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就必須要降低外界對(duì)審計(jì)工作的干擾，因此我國要強(qiáng)化審計(jì)部門的獨(dú)立性：首先要在審計(jì)人員任命上實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性，審計(jì)機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人有上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)決定，本級(jí)地方政府不能參與到其中；其次審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有行政隸屬關(guān)系，而且在審計(jì)經(jīng)費(fèi)管理上也要具有獨(dú)立性，以此保證審計(jì)執(zhí)法的客觀性，不會(huì)出現(xiàn)因?yàn)橘Y金限制而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果受到地方政府的影響；最后審計(jì)人員具有獨(dú)立的審計(jì)權(quán)，審計(jì)人員不得參與日常的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃與行政管理工作。

4.2樹立建設(shè)性審計(jì)價(jià)值理念

建設(shè)性審計(jì)價(jià)值理念改變了以往的批判性審計(jì)的模式，大大提高了政府投資效益。因此我國審計(jì)部門要樹立建設(shè)性審計(jì)價(jià)值理念：一是構(gòu)建適應(yīng)建設(shè)性審計(jì)工作的機(jī)制。我國在2008年將政府審計(jì)定位為建設(shè)性審計(jì)，但是其效果并不明顯，仍然是以批判性審計(jì)為主，因此我國要積極構(gòu)建適應(yīng)建設(shè)性審計(jì)工作的機(jī)制，以此促進(jìn)建設(shè)性審計(jì)的推廣與應(yīng)用。二是要構(gòu)建審計(jì)建議實(shí)施機(jī)制。提高審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果反饋的質(zhì)量，也就是審計(jì)人員要針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)的解決建議等，以此提高我國審計(jì)工作質(zhì)量。三是提高審計(jì)人員的建設(shè)性審計(jì)意識(shí)。通過意識(shí)的提高，提高他們審計(jì)工作的發(fā)展。

4.3加大效益審計(jì)份量

政府投資資金來源于財(cái)政，在全面建成小康社會(huì)和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的關(guān)鍵時(shí)期，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益與生態(tài)效益的協(xié)調(diào)發(fā)展就必須要重視對(duì)財(cái)政資金使用效益的監(jiān)管：一是要建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和體系。通過建立完善的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以保證審計(jì)人員在審計(jì)的過程中能夠有清晰的科學(xué)依據(jù)。二是提高效益審計(jì)的執(zhí)行力。審計(jì)人員要及時(shí)對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行審計(jì)，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)給與制止，避免損失的進(jìn)一步擴(kuò)大。三是審計(jì)人員一定要深入項(xiàng)目實(shí)地進(jìn)行考察。由于對(duì)項(xiàng)目效益的審計(jì)必須要結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，因此需要審計(jì)人員要深入到項(xiàng)目實(shí)地考察，重點(diǎn)抓好財(cái)政性資金項(xiàng)目的審計(jì)工作。

4.4提高國家審計(jì)對(duì)社會(huì)熱點(diǎn)問題的敏感度

國家審計(jì)機(jī)關(guān)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，其代表的是國家和人民利益，因此在具體的審計(jì)中要重點(diǎn)關(guān)注社會(huì)熱點(diǎn)問題，尤其是涉及重大民生的投資項(xiàng)目要重點(diǎn)審計(jì)，避免出現(xiàn)專項(xiàng)資金被貪污、挪用現(xiàn)象的出現(xiàn)。一旦審計(jì)出存在違法行為的要堅(jiān)決按照法律的規(guī)定給予制裁，提高國家審計(jì)反映社會(huì)經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)問題的靈敏度，降低市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身消極因素引發(fā)的國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.5加強(qiáng)審計(jì)工作監(jiān)管的力度

加強(qiáng)審計(jì)工作的監(jiān)管力度，是保證政府投資審計(jì)工作高效開展的關(guān)鍵，同時(shí)也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措之一，這就需要在開展審計(jì)工作時(shí)要對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行質(zhì)量把關(guān)，當(dāng)審計(jì)工作組提供的數(shù)據(jù)資料和被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)資料不一致時(shí)要及時(shí)的核對(duì)和調(diào)查，提高監(jiān)管人員的責(zé)任意識(shí)，構(gòu)建專門的監(jiān)管部門，做到人人肩上有責(zé)任，這樣一來，能夠有效的防范政府投資審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，使得審計(jì)質(zhì)量得到穩(wěn)步的提高。

結(jié)語：

總之，政府投資審計(jì)工作的開展和運(yùn)行對(duì)于政府資金的保值增值，國民經(jīng)濟(jì)的增長和發(fā)展都有著一定的促進(jìn)作用，但是在實(shí)際工作中確實(shí)存在一些風(fēng)險(xiǎn)和壓力，所以及時(shí)的提出防范風(fēng)險(xiǎn)的措施是十分重要的，同樣也是一項(xiàng)需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)，本文愿意拋磚引玉，希望能夠?qū)φ顿Y審計(jì)工作提供一定的幫助。

[1]常青海.政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策初探[J].理財(cái)：市場(chǎng)版，2015(06).

[2]馬澤照.政府投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范措施分析[J].投資與合作，2014(04).