“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收平臺生態(tài)圈構(gòu)建研究*

□ 丁吳勇

（岳陽市屈原管理區(qū)國家稅務(wù)局，湖南 岳陽 414418）

“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收平臺生態(tài)圈構(gòu)建研究*

□ 丁吳勇

（岳陽市屈原管理區(qū)國家稅務(wù)局，湖南 岳陽 414418）

通過搭建能充分施展技術(shù)優(yōu)勢的互聯(lián)網(wǎng)平臺，構(gòu)建以數(shù)據(jù)共享為主線的稅收平臺生態(tài)圈，通過參與主體的合作共贏，從而掌握“制數(shù)權(quán)”，提高稅收管理服務(wù)能力。在對稅收平臺生態(tài)圈的定義和構(gòu)成分析的基礎(chǔ)上，對構(gòu)建稅收平臺生態(tài)圈必要性、可行性、主要機制和實現(xiàn)路徑進(jìn)行闡述，并進(jìn)一步梳理構(gòu)建稅收平臺生態(tài)圈當(dāng)前應(yīng)處理的問題，以期探索出一條“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下推進(jìn)稅收治理的理想路徑。

稅收平臺生態(tài)圈；稅收治理；稅收現(xiàn)代化；數(shù)據(jù)整合

新時期下，“互聯(lián)網(wǎng)+”給各行各業(yè)帶來了諸多挑戰(zhàn)，同時也創(chuàng)造了寶貴的發(fā)展機遇。依靠互聯(lián)網(wǎng)建立平臺生態(tài)圈是一種重要的商業(yè)模式。該模式對市場表現(xiàn)出來的強大適應(yīng)能力是其他商業(yè)模式所不能比擬的，如阿里巴巴、騰訊、百度等。

平臺生態(tài)圈衍生于自然生態(tài)圈。在自然生態(tài)圈內(nèi)，各類物種都與其他物種息息相關(guān)。每個物種自身的生存都需要其他物種的支撐，通過能量流和物質(zhì)流的溝通協(xié)調(diào)實現(xiàn)互利共贏的平衡狀態(tài)［1］。而互聯(lián)網(wǎng)平臺生態(tài)圈是通過核心參與者搭建平臺，在其核心業(yè)務(wù)的驅(qū)動下，吸引其他參與者的加入，為其他參與者提供一個多邊合作共享的平臺，通過信息流、資金流、物資流的溝通協(xié)調(diào)建構(gòu)一個復(fù)雜的系統(tǒng)［2］。如阿里巴巴搭建了一個為供需雙方交易所用的虛擬電子商務(wù)交易平臺。該平臺通過建立一定的協(xié)作機制，實現(xiàn)阿里巴巴、供方和需方等平臺參與者權(quán)利義務(wù)的重新厘清和合作共贏，促進(jìn)系統(tǒng)治理功能的分散，從而形成一個良性的互動系統(tǒng)，提高參與者各方應(yīng)對市場變化的能力。

他山之石，可以攻玉?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”時代下，稅務(wù)機關(guān)正面臨著征管資源更為短缺和征管形勢更為嚴(yán)峻之間的突出矛盾。借鑒互聯(lián)網(wǎng)平臺生態(tài)圈的思路，搭建稅收平臺生態(tài)圈，通過重新厘清稅務(wù)機關(guān)、納稅人及涉稅第三方的權(quán)利和義務(wù)，建立參與各方科學(xué)的協(xié)作機制，推動稅收管理責(zé)任的分散，實現(xiàn)現(xiàn)代稅收治理是互聯(lián)網(wǎng)時代下稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對重重挑戰(zhàn)的理想路徑。本文詳盡分析了搭建稅收平臺生態(tài)圈的必要性、可行性、實現(xiàn)路徑和目前應(yīng)著力解決的若干問題，并以此為基礎(chǔ)對其搭建進(jìn)行了探索性分析。

一、稅收平臺生態(tài)圈概述

本文依據(jù)平臺生態(tài)圈、商業(yè)生態(tài)系統(tǒng)相關(guān)理論，結(jié)合稅收實際情況，對稅收平臺生態(tài)圈進(jìn)行定義，并分析內(nèi)部構(gòu)成。以此對稅收平臺生態(tài)圈進(jìn)行一個清晰的描繪，為后文的分析提供方便。

（一）稅收平臺生態(tài)圈的定義

所謂稅收平臺生態(tài)圈，就是稅務(wù)機關(guān)搭建互聯(lián)網(wǎng)平臺，吸引納稅人及其他涉稅第三方參與、集中的系統(tǒng)。各參與者依托稅收互聯(lián)網(wǎng)平臺，以提高納稅人遵從為導(dǎo)向，以提高自身的利益和系統(tǒng)的整體價值為目標(biāo)，各司其職，但又相互依賴，依靠健全、平衡的信息和職能協(xié)作機制，通過自組織、涌現(xiàn)等形式進(jìn)行資源共享、互利共生［3］，最終實現(xiàn)各參與主體的合作共贏，增強各參與主體對互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境變化的適應(yīng)能力。

（二）稅收平臺生態(tài)圈主要參與主體

稅收平臺生態(tài)圈的內(nèi)部組成分為核心層和外圍層兩個部分。

核心層包括稅務(wù)機關(guān)和納稅人。其中，稅務(wù)機關(guān)是整個稅收平臺生態(tài)圈搭建的主導(dǎo)者，也是生態(tài)圈內(nèi)相關(guān)協(xié)調(diào)機制的制定者，也是平臺內(nèi)參與者行為的監(jiān)督者，是整個生態(tài)圈存在的保障。而納稅人作為市場細(xì)胞，所產(chǎn)生的稅收數(shù)據(jù)是生態(tài)圈的重要資源。同時納稅人作為生態(tài)圈內(nèi)物種共同服務(wù)的主要對象，是整個生態(tài)圈存在的基礎(chǔ)。

外圍層是涉稅第三方，有政府機構(gòu)、公共組織。其中政府機構(gòu)，如：財政部門、公安部門、工商部門、質(zhì)監(jiān)部門、發(fā)改委、科技部門、勞動部門、教育部門等。公共組織，如：高校、研究所、環(huán)保組織、勞動保障組織等。外圍層的加入可豐富稅收平臺生態(tài)圈內(nèi)的參與主體，提高稅收平臺生態(tài)圈的價值創(chuàng)造能力，為實現(xiàn)稅收平臺生態(tài)圈內(nèi)各主體的互利共贏創(chuàng)造更加優(yōu)質(zhì)的條件。

二、搭建稅收平臺生態(tài)圈的必要性分析

在國家大力推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”計劃和提倡國家治理的同時，稅收現(xiàn)代化建設(shè)的思路也應(yīng)該順應(yīng)時勢進(jìn)行調(diào)整。為適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時代的新要求，提高稅收治理能力，推進(jìn)稅收現(xiàn)代化建設(shè)，以信息共享為主線構(gòu)建稅收平臺生態(tài)圈顯得尤為必要。其必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）是“互聯(lián)網(wǎng)+”計劃和稅收治理的共同要求

“互聯(lián)網(wǎng)+”和“稅收治理”看似兩個不同的命題，但二者實為經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同階段內(nèi)在矛盾所異化出來的具體現(xiàn)象，二者本質(zhì)上是相通的?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”計劃的核心在于所搭建的互聯(lián)網(wǎng)平臺生態(tài)圈吸引了眾多的參與者，在統(tǒng)一的分工協(xié)作機制下，參與者的主動性和積極性得以激活，比較優(yōu)勢得到充分發(fā)揮，從而使經(jīng)濟(jì)更加具有活力，資源配置更加優(yōu)化。而稅收治理的核心是改變了“稅收管理只是稅務(wù)機關(guān)一家的責(zé)任”的觀點，轉(zhuǎn)變了以往稅收單方面管理的管理思路，強調(diào)治理責(zé)任在稅務(wù)機關(guān)、納稅人、涉稅第三方之間的共同承擔(dān)，強調(diào)管理者與被管理之間的溝通協(xié)調(diào)，重視發(fā)揮各涉稅主體的主動性和積極性，通過“共治”來謀求稅收治理。因此從合作共贏、充分發(fā)揮參與主體的主動性和積極性的角度來講，“互聯(lián)網(wǎng)+”和“現(xiàn)代稅收治理”二者的核心內(nèi)涵是相通的。而主動性和積極性的發(fā)揮依賴于具有開放、合作、共贏功能的互聯(lián)網(wǎng)平臺生態(tài)圈的建立。所以說，稅收平臺生態(tài)圈的建立是“互聯(lián)網(wǎng)+”計劃和“現(xiàn)代稅收治理”共同的內(nèi)在要求。

（二）是稅收現(xiàn)代化建設(shè)的迫切需要

互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展受到廣泛的關(guān)注和重視所帶來的影響不僅僅局限于某一個組織建設(shè)，甚至關(guān)系到國家的戰(zhàn)略布局。從國家的層面來說，互聯(lián)網(wǎng)使得權(quán)力的來源正在由擁有雄厚的資源、軍事力量向擁有豐富的信息發(fā)生微妙的轉(zhuǎn)變，不管是國家還是相關(guān)的公共組織都在積極布局互聯(lián)網(wǎng)戰(zhàn)略。以美國為例，其一直致力于建立、擴大網(wǎng)絡(luò)安全部隊，異常重視互聯(lián)網(wǎng)空間主動權(quán)的爭奪。從組織層面來說，于稅務(wù)機關(guān)而言，互聯(lián)網(wǎng)給稅務(wù)機關(guān)所帶來的改變不僅僅是目前所能看到的傳統(tǒng)稅收服務(wù)由實體向互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)變，更大的沖擊正在孕育，甚至有可能動搖稅務(wù)機關(guān)的稅收執(zhí)法權(quán)力和稅收執(zhí)法能力。一方面動搖稅務(wù)機關(guān)的稅收權(quán)力。稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力來源于中央政府的授權(quán)。從政府部門間劃分來看，稅務(wù)機關(guān)的核心優(yōu)勢是掌握海量的稅收信息以及與其相適應(yīng)的稅收管理能力。未來，互聯(lián)網(wǎng)是掌握更多信息的主要工具，如果稅務(wù)機關(guān)未能充分利用互聯(lián)網(wǎng)來掌握足夠的稅收信息，或者掌握的信息未能比某一政府部門或組織全面，就會影響稅務(wù)機關(guān)的核心優(yōu)勢，動搖稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法權(quán)力來源。另一方面動搖稅務(wù)機關(guān)的稅收執(zhí)法能力。稅務(wù)機關(guān)管理和服務(wù)能力依賴于對稅收信息的掌握。因為稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)流程主要是通過納稅人申報數(shù)據(jù)、第三方信息報送、其他稅收數(shù)據(jù)的獲取來對納稅人的某一項交易本質(zhì)進(jìn)行辨別，分析其適應(yīng)的稅種和稅率，以此為基礎(chǔ)開展后續(xù)的稅收管理和服務(wù)。稅務(wù)機關(guān)大多數(shù)管理制度的制定、組織體系的建立、業(yè)務(wù)流程的設(shè)計都是圍繞著這個核心的業(yè)務(wù)邏輯展開。互聯(lián)網(wǎng)帶來的信息復(fù)雜化、虛擬化特征，會對稅務(wù)機關(guān)獲取交易信息產(chǎn)生影響，從而對現(xiàn)有的征管制度、組織體系和業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生一定的沖擊，最終動搖稅務(wù)機關(guān)的稅收執(zhí)法能力。可以大膽地推斷，未來不僅紙質(zhì)發(fā)票甚至是電子發(fā)票都會消失。因為發(fā)票的本質(zhì)是對某項交易的具體內(nèi)容和交易本質(zhì)的一種認(rèn)識標(biāo)識，主要功能是讓稅務(wù)機關(guān)根據(jù)自己的業(yè)務(wù)需要對某幾種具體的交易用發(fā)票加以標(biāo)記，從而降低在眾多交易信息中篩選應(yīng)稅交易行為的工作量，提高工作的效率。設(shè)想如果信息透明到一定程度，稅務(wù)機關(guān)能夠便捷的、低成本的掌握全面的交易信息，交易信息篩選的工作量大大降低，那發(fā)票就會失去存在的必要。因此稅務(wù)機關(guān)必須高瞻遠(yuǎn)矚、盡早謀劃，才能夠掌握主動權(quán)，主動適應(yīng)這些變革。理想的路徑是通過搭建稅收平臺生態(tài)圈，以信息共享合作來獲取足夠的交易信息，來掌握互聯(lián)網(wǎng)時代的信息主動權(quán)。

（三）是提高征管質(zhì)效的必由之路

互聯(lián)網(wǎng)降低了交易費用，使得全球化的分工協(xié)作進(jìn)一步加深，創(chuàng)新融合更易實現(xiàn)，從而推動眾多新業(yè)態(tài)的出現(xiàn)，如電子商務(wù)、微信紅包等。新業(yè)態(tài)給傳統(tǒng)征管體系提出了諸多的挑戰(zhàn)，以往的征管理念和手段已經(jīng)不能應(yīng)對這些新挑戰(zhàn)。而“簡政放權(quán)”所推動的制度變革，如減少前置審批環(huán)節(jié)等措施的推進(jìn)，又對原來的審批管理方式提出挑戰(zhàn)?，F(xiàn)階段稅務(wù)機關(guān)處在“新業(yè)態(tài)帶來新挑戰(zhàn)”“傳統(tǒng)管理手段推倒重建”雙重矛盾的疊加期，稅收征管的形勢比較嚴(yán)峻?！八悸窙Q定出路”“問題和解決問題的方法是同時產(chǎn)生的”，面對互聯(lián)網(wǎng)帶來的新挑戰(zhàn)，稅務(wù)部門必須清晰地把握住互聯(lián)網(wǎng)的功能本質(zhì)，轉(zhuǎn)變以往的征管思路，應(yīng)以樹立“以互聯(lián)網(wǎng)思維治理互聯(lián)網(wǎng)”，“以平臺思維治理互聯(lián)網(wǎng)平臺”的理念。互聯(lián)網(wǎng)所帶來的企業(yè)經(jīng)營復(fù)雜化、新業(yè)態(tài)多元化都是建立在信息共享，分工合作的基礎(chǔ)上，參與主體通常都依附于一個具有共享合作、互利共贏功能的互聯(lián)網(wǎng)平臺。因此只有充分獲取平臺內(nèi)部的信息以掌握相關(guān)交易的痕跡，才能把握住交易的本質(zhì)，高效地展開后續(xù)的稅收管理服務(wù)來應(yīng)對這些挑戰(zhàn)。而要想獲取這些信息光靠立法推動和政府行政權(quán)力干預(yù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。一方面，市場信息的豐富程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于立法或者政策制定時能考慮的范圍；另一方面，立法和政策制定相較于市場的形勢變化有較長的時滯。因此必須要通過市場化的手段，運用“共贏”的思維，依托稅收數(shù)據(jù)的共享來構(gòu)建稅收平臺生態(tài)圈，實時換取其他參與者的信息，以掌握信息主動權(quán)并跟進(jìn)開展稅收協(xié)同治理，才能夠提高稅收征管能力，促進(jìn)納稅人的稅法遵從。

（四）是提升稅收服務(wù)水平的理想途徑

互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展所帶來的信息成本的下降和交易費用的降低，使得更多貼合需求的產(chǎn)品和服務(wù)得以實現(xiàn)，產(chǎn)品和服務(wù)更加極致和精準(zhǔn)。加上4G等通信技術(shù)的不斷成熟，移動互聯(lián)網(wǎng)得以普及，享受服務(wù)的空間限制得以突破，以往只能奢望的“如影隨行的服務(wù)”逐漸成為現(xiàn)實。于稅務(wù)機關(guān)而言，互聯(lián)網(wǎng)時代下納稅人表達(dá)自身需求的渠道增多，稅務(wù)機關(guān)提供稅收服務(wù)的能力也增強。但如何利用互聯(lián)網(wǎng)來提高稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)能力有待進(jìn)一步思考，歸納起來主要有以下兩個制約因素。一是要能夠很好地了解納稅人的需求，包括未被發(fā)現(xiàn)的潛在需求。這就需要對納稅人的行為習(xí)慣、偏好等進(jìn)行較長時間的觀察，通過對歷史納稅信息的歸納加工來總結(jié)規(guī)律，發(fā)現(xiàn)潛在的需求，實現(xiàn)對納稅人精準(zhǔn)服務(wù)。而僅靠稅務(wù)機關(guān)的努力是不能夠完全掌握納稅人信息。二是當(dāng)前社會是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，納稅人所需的服務(wù)也需要眾多參與者合作提供，僅僅依靠稅務(wù)機關(guān)是不能完全提供納稅人所需的服務(wù)。為了破解上述制約因素，必須以稅收信息的共享應(yīng)用來搭建生態(tài)圈，并建立共同的組織愿景和價值觀，以“互利共贏”的模式來吸引其他參與者，從而增強稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人交易信息的能力來精準(zhǔn)的掌握納稅人的需求，并通過合作提高稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)能力，給納稅人提供更加高效和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

三、搭建稅收平臺生態(tài)圈的可行性分析

從上文分析可知，搭建稅收平臺生態(tài)圈是十分必要的。因此需要從稅務(wù)機關(guān)、納稅人和涉稅第三方等三個角度來進(jìn)一步對稅收平臺生態(tài)圈搭建進(jìn)行可行性分析。

（一）稅務(wù)機關(guān)有搭建稅收平臺生態(tài)圈的資源和能力

稅務(wù)機關(guān)因需掌握全面有效的交易信息來增強自身的稅收管理和服務(wù)能力。因此，稅務(wù)機關(guān)有搭建稅收平臺生態(tài)圈的動力。同時稅務(wù)機關(guān)也有搭建稅收平臺生態(tài)圈的資源和能力。影響平臺生態(tài)圈搭建的主要因素有平臺初始“聚量”和如何通過共贏機制來吸引其他參與者并激活網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)。一是按照法律的規(guī)定，納稅人有按時申報和繳稅的法定義務(wù)。通過法定權(quán)力，稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)掌握了比較多的納稅人信息，并可以利用一定的義務(wù)流程使其融入到所搭建的稅收平臺生態(tài)圈內(nèi)，使稅收平臺生態(tài)圈上聚集較多數(shù)量的納稅人，解決制約生態(tài)系統(tǒng)發(fā)展的關(guān)鍵——初始“聚量”問題。二是稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)掌握了眾多的納稅人經(jīng)營的數(shù)據(jù)，可通過對這些數(shù)據(jù)的加工來反映市場價格變化和納稅人的誠信水平，預(yù)測市場變化形勢。而這些信息正是涉稅第三方、納稅人所需要的。從整個社會來看，稅收作為財政的一部分是政治、經(jīng)濟(jì)、生態(tài)體系的支撐，稅收信息關(guān)系著其他體系的運轉(zhuǎn)［4］。稅務(wù)機關(guān)依靠稅收信息可以吸收更多參與者。同時隨著參與者的增加，稅收信息的效能會得到更充分的發(fā)揮，使得稅收平臺生態(tài)圈的網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)得到激活。

（二）納稅人有加入稅收平臺生態(tài)圈的需要和期盼

納稅人在經(jīng)營的過程當(dāng)中，一是需要能夠得到市場需求情況、價格變化趨勢等信息來指導(dǎo)自身的經(jīng)營活動。二是隨著全社會信用體系建設(shè)的逐步推進(jìn)，信用與納稅人的關(guān)系更加緊密，對納稅人經(jīng)濟(jì)行為影響的程度會更大。在更為透明的市場環(huán)境中，渴望做強做大、信用更加良好的納稅人希望得到市場更多的認(rèn)可。三是納稅人希望得到更加精準(zhǔn)和便捷的稅收服務(wù)。而納稅人這些需求的滿足需要通過加入平臺生態(tài)圈，融入一個具有合作共贏的群體，即稅收平臺生態(tài)圈。通過稅務(wù)機關(guān)與生態(tài)圈內(nèi)其他的涉稅第三方的合作（如銀行、保險、財政部門），形成聯(lián)動的分工協(xié)作機制，創(chuàng)新服務(wù)產(chǎn)品和形式，提高稅收服務(wù)能力，減少納稅人單獨面向這些機構(gòu)去獲得服務(wù)的成本，增強納稅人享受納稅服務(wù)的效益。

（三）涉稅第三方有加入稅收平臺生態(tài)圈的愿望和動力

稅務(wù)機關(guān)的稅收數(shù)據(jù)、稅收管理職能關(guān)系到經(jīng)濟(jì)社會的方方面面，對于涉稅第三方來說具有較深的意義，是影響涉稅第三方加入稅收平臺生態(tài)圈的原始動力。一是通過參與稅收平臺生態(tài)圈的分工，政府部門和公共組織等涉稅第三方可充分利用稅收數(shù)據(jù)，了解產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況、地區(qū)經(jīng)濟(jì)的變化形勢，從而有利于制定更加科學(xué)的公共政策。同時，政府部門和公共組織可通過與稅務(wù)部門進(jìn)行職能上的銜接，編制鏈條更加完整、運轉(zhuǎn)更加協(xié)調(diào)的公共政策實施網(wǎng)，提高公共政策的實施效果。二是可通過參與稅收平臺生態(tài)圈的分工，涉稅第三方可以更加精準(zhǔn)地把握納稅人的需求，更高效地創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)去滿足納稅人需求，從而提高自身的市場適應(yīng)能力。

四、搭建稅收平臺生態(tài)圈應(yīng)建立的機制和路徑

科學(xué)健全的內(nèi)部協(xié)作機制、主要的實現(xiàn)路徑對平臺生態(tài)圈的發(fā)展、成熟至關(guān)重要。為了更好地搭建稅收平臺生態(tài)圈，必須從這兩個方面加以考慮。

（一）稅收平臺生態(tài)圈主要的運作機制

稅收平臺生態(tài)圈的運作機制主要是建立在信息共享機制的基礎(chǔ)上，體現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)、納稅人和涉稅第三方（包括政府機構(gòu)、公共組織）以稅收信息的共享為主線，通過科學(xué)平衡的協(xié)作機制，謀求管理職能的協(xié)同，從而實現(xiàn)合作共贏的目的。

其中，稅務(wù)機關(guān)將納稅人產(chǎn)生的海量稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，與納稅人、涉稅第三方進(jìn)行信息分享。同時獲取涉稅第三方和納稅人掌握的其他隨手?jǐn)?shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，來展開后續(xù)的稅收管理和服務(wù)的工作。這個環(huán)節(jié)中，稅務(wù)機關(guān)扮演著重要的角色，其作為稅收數(shù)據(jù)集中加工、數(shù)據(jù)分析工作、數(shù)據(jù)共享工作的主要承擔(dān)者，關(guān)系到整個稅收平臺生態(tài)圈的運轉(zhuǎn)。

納稅人一方面作為經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞是稅收數(shù)據(jù)的主要生產(chǎn)者。另一方面也是稅務(wù)機關(guān)、涉稅第三方、其他納稅人使用稅收數(shù)據(jù)來進(jìn)行管理和服務(wù)的對象，是稅收數(shù)據(jù)信息鏈條的開始端和最終端，有助于形成一個完整的稅收信息鏈條，促進(jìn)稅收平臺生態(tài)圈的良性發(fā)展。

涉稅第三方可從稅務(wù)機關(guān)處獲取納稅人的信息，一方面對信息進(jìn)行加工以針對性優(yōu)化服務(wù)和產(chǎn)品服務(wù)于納稅人；另一方面制定合適的產(chǎn)業(yè)政策，以開展宏觀調(diào)控，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會。涉稅第三方的參與可提升稅收數(shù)據(jù)的利用度，增強稅收數(shù)據(jù)的使用效益，為稅收平臺生態(tài)圈內(nèi)個體的繁榮和生態(tài)圈的良性發(fā)展提供保障。

（二）稅收平臺生態(tài)圈初步實現(xiàn)途徑

一是由稅務(wù)機關(guān)建立起稅收共享的互聯(lián)網(wǎng)平臺。首先，以金稅三期為契機整合內(nèi)部數(shù)據(jù)并獲取外部數(shù)據(jù)，建立內(nèi)、外部數(shù)據(jù)大融合的互聯(lián)網(wǎng)平臺，形成實時更新、分類管理的數(shù)據(jù)倉庫，同時著力于利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強對稅收數(shù)據(jù)的處理利用，旨在讓沉默的稅收數(shù)據(jù)說話，提供較為完整的數(shù)據(jù)分析功能。同時，通過協(xié)議形式，為納稅人和涉稅第三方提供接入平臺的端口，為其提供個性化的稅收數(shù)據(jù)服務(wù)支持。如：納稅人誠信度認(rèn)定、貸款風(fēng)險分析等。最后，通過建立數(shù)據(jù)獲取機制，從納稅人和涉稅第三方手上獲取稅收信息來提高自身的服務(wù)能力。如納稅人的銀行轉(zhuǎn)賬信息、貨物出關(guān)信息、電商交易平臺的后臺數(shù)據(jù)等。

二是開放平臺的入口，激活網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)。對于生態(tài)圈來說，每一個服務(wù)又是平臺的入口。依托稅務(wù)機關(guān)的核心稅收服務(wù)來推動其他參與者提供多樣化的服務(wù)，通過服務(wù)種類的增加可吸引其他的參與者接入。隨著參與者的增加又會進(jìn)一步豐富服務(wù)的種類，進(jìn)一步增加平臺的入口，從而形成一個良性的循環(huán)，激活網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)。同時在服務(wù)的過程中，隨著參與者享受服務(wù)時間的增加，其會對平臺產(chǎn)生較高的黏性，有助于提高平臺的吸附能力。

五、搭建稅收平臺生態(tài)圈當(dāng)前需解決的問題

搭建稅收平臺生態(tài)圈是一個長期的工作目標(biāo)，本文也只是進(jìn)行初步的嘗試分析。但是隨著經(jīng)濟(jì)社會的飛速發(fā)展，信息技術(shù)的日益進(jìn)步，相信這一天的到來也為之不遠(yuǎn)。立足當(dāng)下，放眼未來，及早布局勢在必行。本文認(rèn)為當(dāng)前關(guān)系到稅收平臺生態(tài)圈搭建的重點工作有以下一些。

（一）樹立稅收治理理念，轉(zhuǎn)變工作思路

市場主體多樣化的經(jīng)營形式、復(fù)雜化的經(jīng)營流程、廣泛的經(jīng)營范圍對當(dāng)前的稅收征管體系提出了新的要求。而傳統(tǒng)的僅僅依靠稅務(wù)機關(guān)一家進(jìn)行“保姆式”“人盯人”的稅收管理模式使得征管資源捉襟見肘。思路決定工作方法，思路也決定出路。因此必須轉(zhuǎn)變以前的稅收管理思路，樹立稅收治理理念，激活納稅人和其他涉稅第三方協(xié)稅、護(hù)稅的主動性和積極性，為稅收平臺生態(tài)圈的搭建做好前期鋪墊。

（二）完善稅收立法，注重稅收信息共享

稅務(wù)機關(guān)在要求其他部門進(jìn)行稅收數(shù)據(jù)報送的同時，也需要在“依法治稅”的框架下，合理合法地與外部門共享“稅收數(shù)據(jù)”。目前對于稅收數(shù)據(jù)的公開利用，法律上已經(jīng)進(jìn)行了初步的嘗試。如即將提交全國人大的征管法草案中將以前的“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密”改為“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密，法律另有規(guī)定的除外”。稅收數(shù)據(jù)不僅能夠反映微觀市場主體的經(jīng)營情況，還能夠反映宏觀經(jīng)濟(jì)的變化形勢，是一筆不可多得的財富。但是稅收數(shù)據(jù)保密性制約了對其的深入挖掘和使用?，F(xiàn)階段，通過法律手段明晰“保護(hù)納稅人商業(yè)秘密”和“稅收數(shù)據(jù)的利用”的界限，借助國外先進(jìn)的稅收數(shù)據(jù)共享方式，提高稅收數(shù)據(jù)的公開度和透明度，為充分挖掘稅收數(shù)據(jù)的效能，提高稅收平臺生態(tài)圈的吸引力建立好基礎(chǔ)。

（三）加強數(shù)據(jù)整合，推動數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

通過互聯(lián)網(wǎng)平臺，借助金稅三期工程加強對所擁有的稅收信息、第三方報送稅收數(shù)據(jù)、政府的宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入整合，以建立及時有效、動態(tài)更新的數(shù)據(jù)倉庫。并適時倡導(dǎo)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，降低數(shù)據(jù)篩選、比對、分解的處理難度，提高數(shù)據(jù)處理使用的效率。目前的實現(xiàn)路徑有以下兩個方面，一是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)應(yīng)以金稅三期業(yè)務(wù)流程為藍(lán)本建立固定的口徑解釋、數(shù)據(jù)格式。稅務(wù)系統(tǒng)外部數(shù)據(jù)則需要對第三方信息報送表單的處理規(guī)則予以固定。二是通過對內(nèi)外數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范來推動稅收數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化。

（四）提高大數(shù)據(jù)技術(shù)能力，挖掘稅收數(shù)據(jù)的效能

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對現(xiàn)有的稅收數(shù)據(jù)展開深入的挖掘，讓沉默的稅收數(shù)據(jù)說話。這可以提高稅收數(shù)據(jù)使用的效益，發(fā)揮稅收數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)效能，提高納稅人和涉稅第三方對稅收數(shù)據(jù)的依賴程度。一方面對稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)有的企業(yè)申報數(shù)據(jù)、普通發(fā)票使用數(shù)據(jù)、增值稅專用發(fā)票進(jìn)項與銷項數(shù)據(jù)等微觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并結(jié)合第三方報送的稅收數(shù)據(jù)來反映微觀經(jīng)濟(jì)主體企業(yè)的經(jīng)營形勢、企業(yè)的盈利預(yù)期、地區(qū)產(chǎn)品價格變化情況等，為企業(yè)經(jīng)營提供參考。另一方面將這些微觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)與國家宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)打通和對接，謀求以微觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的精準(zhǔn)反映，來預(yù)測宏觀經(jīng)濟(jì)總體發(fā)展的變化方向，為政府宏觀決策提供支持。

［1］王千．互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)平臺生態(tài)圈及其金融生態(tài)圈研究——基于共同價值的視角［J］．國際金融研究，2014（11）：76-86．

［2］程衛(wèi)超．平臺商業(yè)模式研究現(xiàn)狀及綜述［J］．經(jīng)濟(jì)論壇，2015（3）：126-128．

［3］向堅持，丁吳勇，鐘靈．基于消費-商業(yè)生態(tài)系統(tǒng)能量流視角的網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購模式研究［J］．消費經(jīng)濟(jì)，2013（6）：86-90．

［4］劉尚希．財政改革、財政治理與國家治理［J］．理論視野，2014 （1）：24-27．

F810．423

A

1008-4614-（2016）03-0022-05

2016-4-14

丁吳勇（1988—），男，湖南邵陽人，管理學(xué)碩士，岳陽市屈原管理區(qū)國家稅務(wù)局科員。