淺析出版企業(yè)資金管理

王雪耘

摘 要 從20世紀(jì)末開始，國家著力推動文化產(chǎn)業(yè)體制改革，新聞出版行業(yè)迎來了大發(fā)展的時代，同時也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。新聞出版行業(yè)從面向主管部門向兼顧面向市場轉(zhuǎn)化的過程中，原有的經(jīng)營方式和管理模式必須進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)層到相關(guān)管理部門都面臨著調(diào)整經(jīng)營方向與管理思路的問題。而脫胎于行政管理與行業(yè)管理遠(yuǎn)高于市場管理的出版行業(yè)，一直以來對于資金管理意識比較淡泊，這在新形勢下顯得不相適宜。在此背景下，適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的需要，探尋與出版企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的資金管理模式顯得尤為重要。本文試從闡述出版企業(yè)資金管理現(xiàn)狀入手，分析目前資金管理中存在的問題與歷史成因。嘗試提出了：從領(lǐng)導(dǎo)意識轉(zhuǎn)變到財務(wù)人員知識更新；從管理理念上的思路轉(zhuǎn)變到企業(yè)內(nèi)部管理制度與流程和設(shè)計；以及輔助以數(shù)字化管理手段的管理思路。旨在探尋一條適合出版企業(yè)資金管理的道路，給在管理工作中尚在摸索階段的同行以啟示，同時希望起到拋磚引玉的作用，借此得到專業(yè)人士的關(guān)注與指點，以使出版企業(yè)能在較短的時間內(nèi)達(dá)到理想的管理效果，盡快完成管理模式的轉(zhuǎn)變。未來出版企業(yè)的資金管理將如何深化，行業(yè)從員應(yīng)該在多大程度上拓寬管理思路等問題，還需行業(yè)從業(yè)人員在實踐中一邊借鑒資金管理比較成熟的行業(yè)經(jīng)驗，一邊繼續(xù)摸索完善本行業(yè)的適用方法。

關(guān)鍵詞 出版企業(yè) 資金管理 內(nèi)控設(shè)計

一、前言

新聞出版業(yè)在國民經(jīng)濟體系中是一個占比較小的行業(yè)，同時又是一個政策性強、行業(yè)特點突出的行業(yè)。由于該行業(yè)的特殊性，新聞出版單位一方面受到行業(yè)主管部門的嚴(yán)格限制，另一方面其市場又受到一定保護，行業(yè)競爭壓力小。因此，財務(wù)資金管理帶有明顯的事業(yè)單位計劃經(jīng)濟的痕跡。由此帶來的問題是，出版企業(yè)在資金管理方面意識較為淡泊，管理方法落后于現(xiàn)代企業(yè)管理，與新聞出版行業(yè)實為現(xiàn)代企業(yè)的本質(zhì)嚴(yán)重脫節(jié)。20世紀(jì)末以來，國家推動的文化產(chǎn)業(yè)體制改革，使新聞出版行業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)型，原有資金管理模式已無法適應(yīng)新的體制與市場環(huán)境的需求，資金管理方式的轉(zhuǎn)變勢在必行。本文從探討出版企業(yè)從何入手進(jìn)行資金管理模式的轉(zhuǎn)變?yōu)槌霭l(fā)點，為資金管理較薄弱的出版企業(yè)找出一條資金管理入門的道路。同時希望借此文拋磚引玉，即能為渴望尋求資金管理之路的同行推開一扇小窗，又能引來專業(yè)人士的指導(dǎo)。

二、出版企業(yè)資金管理的特點及其困難

出版企業(yè)的資金管理特點是與其產(chǎn)品特點及業(yè)務(wù)運行方式相適應(yīng)的。出版企業(yè)業(yè)務(wù)運行中的一些“特色”給資金管理帶來了一定困難。

（一）產(chǎn)品品種數(shù)量巨大

出版企業(yè)生產(chǎn)的是以一定載體形式呈現(xiàn)的文化產(chǎn)品，核心內(nèi)容是其所表現(xiàn)的意識形態(tài)。意識形態(tài)領(lǐng)域內(nèi)容的豐富性與多樣性表現(xiàn)在出版企業(yè)為產(chǎn)品品種數(shù)量巨大。比如一個中小型出版企業(yè)在銷產(chǎn)品品種應(yīng)在上千種之上，而大型出版企業(yè)會達(dá)到上萬或幾十萬。這就使得出版企業(yè)的存貨成為企業(yè)資產(chǎn)中一種主要的占用形式，而這種資產(chǎn)在儲存、發(fā)、退過程中的損耗難以避免。

（二）銷售回款周期不確定

由于出版企業(yè)在一直實行“新華書店總經(jīng)銷”，雖然隨著市場的發(fā)展各出版企業(yè)早已實現(xiàn)自辦發(fā)行，但歷史遺留的銷售方式為“經(jīng)銷包退”，實際上是把滯銷的風(fēng)險全部留在出版企業(yè)，出版企業(yè)在控制退貨與結(jié)算方面可施展的空間較小。

（三）產(chǎn)品生產(chǎn)周期受到外在因素影響較大

由于出版物這種特殊商品的生產(chǎn)源頭起于作者（著作權(quán)方），作者（著作權(quán)方）與出版社的配合情況很大程度上影響了出版進(jìn)度。在產(chǎn)品寫作、編校與出版過程中，作者（著作權(quán)方）與出版社之間溝通是否順暢，往往會很大程度上影響出版進(jìn)度，甚至出現(xiàn)選題中途流產(chǎn)。因此，出版企業(yè)的選題實現(xiàn)程度通常與選題計劃相去很遠(yuǎn)。

（四）政策性影響

出版物這種特殊商品還是一種對政策極其敏感的商品。比如考試類產(chǎn)品。如果國家對某類考試在考試方式、考試大綱上進(jìn)行調(diào)整，則在新規(guī)定出現(xiàn)前出版的同類產(chǎn)品則立刻全部成為無法出售的商品，這種無法預(yù)料的損失也是出版社必須承擔(dān)的。

以上各種不可控因素都給出版企業(yè)的資金管理帶來一定的困難，在無法控制的進(jìn)程中尋找可控點，成為資金管理的難點和關(guān)鍵。

三、出版企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者沒有充分認(rèn)識資金管理的重要性

新聞出版的行業(yè)發(fā)展具有注重意識形態(tài)、資金管理意識薄弱的特點。在傳統(tǒng)出版企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更注重產(chǎn)品在意識形態(tài)方面的問題，關(guān)注選題方向。文化產(chǎn)業(yè)改制后企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要關(guān)注市場，但很少關(guān)注資金的運營與管理。

（二）財務(wù)人員缺乏資金管理意識

在傳統(tǒng)出版企業(yè)中，財務(wù)人員更注重“會計核算”和“財經(jīng)制度”，企業(yè)沒有在資金管理方面給財務(wù)人員提出更高的要求，長此以往，資金管理幾乎被排除在財務(wù)工作之外。

（三）缺少資金管理專業(yè)人才

在資金管理意識薄弱的前提下，出版企業(yè)更是缺少資金管理專業(yè)人才的儲備，當(dāng)文化產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)企改制后，資金管理的問題才顯得日趨重要，但由于知識和人才的缺乏，很難在短時間內(nèi)建立起完整的資金管理鏈條和管理模式，仍處于亡羊補牢的被動狀態(tài)。

四、影響出版企業(yè)資金管理效果的因素分析

鑒于上述的行業(yè)發(fā)展歷史，現(xiàn)階段出版企業(yè)在資金管理方面存在著上述諸多問題，這些問題的形成原因多樣，并對資金管理的效果產(chǎn)生的很大影響。

（一）管理層思想認(rèn)識

資金是現(xiàn)代企業(yè)運行的基本保證，因此在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)把資金管理當(dāng)作日常工作不可缺少的一部分，整個企業(yè)資金管理的流程是成熟而順暢的，任何資金活動中出現(xiàn)的問題都會得到迅速的反饋，并處理解決。而出版企業(yè)的管理層對資金管理的重要性認(rèn)識尚且不足，主要還集中在如何搶占市場、準(zhǔn)確把握政策并判斷企業(yè)發(fā)展方向上。在這種情況下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層無暇有效組織和建立適合本企業(yè)的資金管理架構(gòu)，使資金管理工作明顯落后于企業(yè)的發(fā)展。在這種管理缺失的狀態(tài)下，經(jīng)營過程隨時面臨資金風(fēng)險，一旦出現(xiàn)問題，就會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，并且會錯失市場良機。

（二）管理體系的完整性

在管理體系相對完整健全的現(xiàn)代企業(yè)中，資金管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，已形成了較為成熟的組織機構(gòu)及運營模式，資金管理已滲透到業(yè)務(wù)運行的各個環(huán)節(jié)中。在這樣一個完善的管理體系框架下，企業(yè)資金活動被限定在最有效、最安全的監(jiān)控系統(tǒng)中，對資金的管理也是最高效的。而在出版企業(yè)中尚未建立完善的資金管理體系，甚至未抓住資金管理中關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，在資金管理中的部門職責(zé)不清晰、分工不明確，資金管理工作尚在摸索中，無法形成完整的資金管理鏈條。遇到問題都是采取臨時補救措施，甚至造成了資金損失才完善管理制度。這種被動的工作狀況，使得資金管理工作不能成為企業(yè)管理中有效部分，更談不上有效地開展管理工作，給企業(yè)帶來了極大的財務(wù)風(fēng)險和安全隱患。

（三）資金管理崗位設(shè)置

在現(xiàn)代化的企業(yè)中，資金管理工作均設(shè)有專門的崗位甚至專門的部門來完成，職責(zé)劃分清晰、責(zé)任明確、流程順暢，與日常財務(wù)工作相輔相成，可以有效地完成資金管理工作，及時反饋資金情況，為企業(yè)決策提供依據(jù)。而在傳統(tǒng)的出版企業(yè)中并沒有設(shè)置資金管理專屬崗位，更沒有相應(yīng)的專業(yè)人才。在資金管理工作開展初期，多由財務(wù)部門的人員兼任。這種情況使得在面臨資金管理問題時，往往無法將應(yīng)該由資金管理崗位完成的工作同日常財務(wù)工作明確區(qū)分，削弱了資金管理職能，工作中不能切中要害，也不能達(dá)到應(yīng)有的管理效果。

（四）監(jiān)管措施

監(jiān)管機制是現(xiàn)代企業(yè)運行中與各個業(yè)務(wù)流程并存的機制，業(yè)務(wù)運行到哪里，監(jiān)管工作就應(yīng)該同樣到哪里，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)中出現(xiàn)的問題，糾正業(yè)務(wù)運行中的偏差，保證業(yè)務(wù)運行在正確的軌道上。這對資金管理工作同樣適用，在有效監(jiān)管機制下運行的資金管理系統(tǒng)，才是安全有效的管理系統(tǒng)，能夠保證資金管理以企業(yè)資金效益最大化為目標(biāo)，符合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略。而出版企業(yè)在資金管理工作初期，管理體系尚不健全，管理力量薄弱，更談不上對資金管理工作的監(jiān)管，這必定會給企業(yè)的資金安全帶來潛在的風(fēng)險。

五、完善出版企業(yè)資金管理的建議

面對上述現(xiàn)狀及各種問題，出版企業(yè)在資金管理方面可以嘗試從以下幾個方面入手，逐步建立完善的管理體系，理順管理與運營的關(guān)系，從而達(dá)到理想的管理效果。

（一）提高資金管理意識，強化資金管理責(zé)任

企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識到資金管理的重要性，加強有關(guān)資金管理知識的學(xué)習(xí)以提高認(rèn)識，根據(jù)企業(yè)的實際情況適當(dāng)加大在資金管理工作方面的人員和資金投入。管理層應(yīng)直接參與資金管理工作，建立健全資金管理組織機構(gòu)，至少應(yīng)設(shè)置專門的資金管理崗位，并落實資金管理責(zé)任制。管理層對資金管理工作的重視程度，能在很大程度上影響企業(yè)資金管理工作運行的有效性，使資金管理機構(gòu)和崗位不至于成為“擺設(shè)”。

（二）加強財務(wù)人員培訓(xùn)，提高財務(wù)人員素質(zhì)，引進(jìn)相關(guān)專業(yè)人才

企業(yè)應(yīng)在財務(wù)人員培訓(xùn)上應(yīng)加大力度，組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理知識，充實專業(yè)知識，做好應(yīng)對準(zhǔn)備。有條件的企業(yè)可以考慮引進(jìn)有資金管理經(jīng)驗的專業(yè)人才，彌補人才上的不足，同時通過專業(yè)人才來推動資金管理工作的專業(yè)化，提高管理效率，縮短適應(yīng)周期。

（三）設(shè)計內(nèi)部資金管理與控制流程

改變“亡羊補牢”的被動局面，做好資金管理的事前計劃、事中控制和事后總結(jié)與修正三個階段的工作。

第一，建立全面預(yù)算管理機制。財務(wù)預(yù)算是經(jīng)過現(xiàn)代企業(yè)運行實踐證明的一種比較成熟的，有效進(jìn)行資金管理事前控制的手段。從這里入手對于之前沒有設(shè)立相應(yīng)機制的出版企業(yè)來說相對容易，通過財務(wù)預(yù)算的編制與執(zhí)行，可以將“不確定”變?yōu)椤坝杏媱潯薄ｎA(yù)算管理至少要包括以下幾個方面：

一是預(yù)算編制。預(yù)算編制可以生產(chǎn)為出發(fā)點，也可以銷售為出發(fā)點，或兩者兼而有之，在此基礎(chǔ)上將企業(yè)下一年度的經(jīng)營收支全部在預(yù)算中得以反映，并計算出下一年度的經(jīng)營結(jié)果。這個經(jīng)營結(jié)果必須與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃相適應(yīng)，如果有差異，應(yīng)分析原因、調(diào)整預(yù)算，并最終使財務(wù)預(yù)算的經(jīng)營結(jié)果與企業(yè)目標(biāo)相一致。財務(wù)預(yù)算至少以預(yù)算的利潤表為終點，有條件的企業(yè)還應(yīng)完成預(yù)算的資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。

二是預(yù)算控制。財務(wù)預(yù)算在實際執(zhí)行過程中應(yīng)成為衡量經(jīng)營業(yè)務(wù)完成情況的標(biāo)尺。預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)通過相應(yīng)的財務(wù)報告及時反饋到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)針對報告中反映出的問題作出經(jīng)營調(diào)整，修正執(zhí)行中的偏差，以保證預(yù)算的完成。

三是預(yù)算調(diào)整。對于年度內(nèi)出現(xiàn)的突發(fā)事件，如由于政策的變化使得原來預(yù)算無法完成，或出現(xiàn)新的市場機會影響預(yù)算結(jié)果，應(yīng)降這些突發(fā)事件作為預(yù)算變動的因素及時調(diào)整原有預(yù)算，并將新的預(yù)算結(jié)果作為執(zhí)行目標(biāo)。這種調(diào)整預(yù)算的工作也可視為編制滾動的財務(wù)預(yù)算，其目的是讓預(yù)算隨時符合業(yè)務(wù)發(fā)展的實際情況，而不致因為經(jīng)營出現(xiàn)的新情況使預(yù)算失去指導(dǎo)作用。

四是預(yù)算完成情況的分析。對于預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果要定期進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，從實際完成情況與預(yù)算的偏差中找出原因，如果是預(yù)算編制的問題，應(yīng)在今后的編制中加以避免，如果是執(zhí)行的問題，應(yīng)提請相關(guān)部門采取措施，改變執(zhí)行狀況。

第二，建立健全資金管理的內(nèi)部控制制度，做到有章可循。資金的有效管理離不開健全的內(nèi)部控制制度，制度是流程控制的保障。因此，建立健全資金管理的內(nèi)部控制在企業(yè)的資金管理中起著關(guān)鍵性作用。

資金管理內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)資金流的各個環(huán)節(jié)，落實到崗位。制定資金內(nèi)部控制制度，需注意內(nèi)部控制的幾大原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則（參見財會〔2008〕7號文件）。對于一時沒有條件制訂更細(xì)的資金管理制度的企業(yè)，可以先制定一些關(guān)鍵流程的控制規(guī)范。比如存貨、固定資產(chǎn)、銷售、費用支出；其他資金管理制度可以在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中不斷完善。

制定好的資金管理制度要不斷根據(jù)業(yè)務(wù)的變化和發(fā)展進(jìn)行修訂和補充，使得管理制度不會過時，成為資金管理的依據(jù)和保障。

（四）選擇適合的資金管理系統(tǒng)，協(xié)助業(yè)務(wù)流程規(guī)范化

現(xiàn)代企業(yè)資金管理僅靠人工完成不僅管理成本高，而且存在信息不及時、錯誤率高的問題，所以資金管理信息化勢在必行。出版企業(yè)可以根據(jù)自身的條件選擇適當(dāng)?shù)馁Y金管理信息系統(tǒng)，來輔助業(yè)務(wù)流程控制和數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析。資金管理系統(tǒng)往往在規(guī)范資金業(yè)務(wù)流程的同時，還能起到降低管理成本、提高統(tǒng)計分析效率及降低差錯率的作用。

（五）借助社會中介機構(gòu)的力量，提高資金管理水平

社會中介機構(gòu)因其專業(yè)性和中立性，在企業(yè)資金管理過程中起到的監(jiān)督作用和指導(dǎo)作用不容小覷。新聞出版企業(yè)，傳統(tǒng)上只把中介機構(gòu)當(dāng)作一個審查機構(gòu)，實際在現(xiàn)代企業(yè)管理中，中介機構(gòu)更是企業(yè)管理的助手。作為專業(yè)的咨詢評估機構(gòu)，中介機構(gòu)能發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，并給企業(yè)提供專業(yè)的改進(jìn)建議。有條件的企業(yè)可以請專業(yè)機構(gòu)介入資金管理流程和制度的設(shè)計，并對流程的執(zhí)行情況進(jìn)行評估。由于中介機構(gòu)的獨立性，其往往能提出比企業(yè)財務(wù)人員更客觀和切中要害的建議，對企業(yè)的資金管理起到很好的幫助。

總之，建立及完善出版企業(yè)資金管理體系，在出版企業(yè)的財務(wù)管理工作中占據(jù)著非常重要的位置。出版企業(yè)要在認(rèn)真考量本企業(yè)的管理現(xiàn)狀及管理要求的基礎(chǔ)上，確定本企業(yè)資金管理的途徑與方向，以資金使用效率最優(yōu)化為目標(biāo)，并本著由簡入繁、由淺入深、由易到難、由內(nèi)至外、由急到緩的原則，優(yōu)先解決實際工作中重點控制環(huán)節(jié)，層層深化，不斷完善和提高資金管理效率。對于出版企業(yè)財務(wù)人員來講，在學(xué)習(xí)中探索適應(yīng)本企業(yè)的資金管理方式還有很長的路要走，筆者也將在工作中持續(xù)關(guān)注資金管理理論的發(fā)展與新動向，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗，并將其應(yīng)用于自己的工作之中。

（作者單位為北京語言大學(xué)）

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