芻議水利工程財務(wù)管理的風險及其預(yù)防策略

鄭玥

(甘肅省水利廳水土保持局，甘肅 蘭州 730030)

芻議水利工程財務(wù)管理的風險及其預(yù)防策略

鄭玥

(甘肅省水利廳水土保持局，甘肅 蘭州 730030)

當前我國經(jīng)濟建設(shè)處于不斷發(fā)展階段，水利工程建設(shè)作為支撐我國經(jīng)濟發(fā)展和工程建設(shè)的重要支柱之一，在施工技術(shù)、設(shè)計理念、施工管理制度和方法上都有了一定的提高和進步，但在加強內(nèi)部管理控制方面依舊存在著許多亟待解決的問題。結(jié)合水利工程財務(wù)管理實踐，簡要論述了水利工程財務(wù)管理中存在的風險，并對其預(yù)防和解決提出了有效的策略。

水利工程；財務(wù)管理；風險因素；預(yù)防策略

在工程項目建設(shè)過程中本身具有不確定性和財務(wù)風險，項目工程的立項、設(shè)計、規(guī)劃、計劃等都是基于對未來的預(yù)測，并且在實施過程中容易受到各方面因素的影響從而導(dǎo)致風險的產(chǎn)生。其中水利工程項目作為一項投資巨大、耗時長、對人力、物力、財力有著嚴格要求的施工項目，其一旦投入建設(shè)施工過程中便不可逆轉(zhuǎn)，并且占據(jù)大量的資金，在受到施工過程中各種因素的影響下潛在著巨大的財務(wù)管理風險，因此，加強對水利工程財務(wù)管理的風險識別、風險評估來制定科學合理的風險管理預(yù)防策略，才能保障水利工程的資金安全，保證工程的順利實施。

1 水利工程財務(wù)風險管理

工程項目的財務(wù)管理主要包括對項目投資資金的籌集和運用、對資金的概預(yù)算管理、對投資成本進行核算管理控制以及對財務(wù)決算進行管理等內(nèi)容，加強財務(wù)管理的目標，一方面是為了對工程所需資金進行監(jiān)控，以確保資金的使用合法、依法、保證資金的合理運用和落到實處；另一方面加強對項目工程的財務(wù)管理也是建設(shè)單位加強自身內(nèi)部控制的重要手段，其通過對財務(wù)管理的控制來實現(xiàn)對項目工程的成本控制和工程造價控制，在合理優(yōu)化配置資金的基礎(chǔ)上盡可能降低建設(shè)成本，從而實現(xiàn)建設(shè)單位經(jīng)濟效益與社會效益的有機結(jié)合。

水利工程財務(wù)風險管理基于水利施工項目在進行財務(wù)活動（籌資、投資、資金運營、利潤分配等財務(wù)活動）中受到各種不確定性因素影響產(chǎn)生，財務(wù)風險一旦發(fā)生將會導(dǎo)致項目的預(yù)期收益與財務(wù)實際收益出現(xiàn)偏差，從而造成建設(shè)單位經(jīng)濟損失。因此，對于水利施工單位來講，要水利工程財務(wù)管理中存在的風險因素、關(guān)鍵節(jié)點等進行系統(tǒng)研究分析，才能據(jù)此制定出科學合理的財務(wù)風險預(yù)防措施，做到風險規(guī)避、機遇與發(fā)展共存，在確保建設(shè)單位資金安全的同時實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這也是當前水利施工單位各人員應(yīng)該注重的關(guān)鍵點，只有在不斷了解財務(wù)風險與建設(shè)單位長遠發(fā)展關(guān)系基礎(chǔ)上對財務(wù)風險掌控進行全面認識，才能制定出有效的措施來充分發(fā)揮財務(wù)風險對水利施工項目的積極作用，推動我國水利工程建設(shè)的進一步發(fā)展。

2 水利工程財務(wù)管理存在的風險因素

在綜合相關(guān)研究資料的分析整理基礎(chǔ)上，將現(xiàn)階段水利工程財務(wù)管理存在的風險因素歸納為以下幾點。

2.1 籌資風險因素

水利工程項目作為一項投資巨大的工程項目，其在立項初期便多采用企業(yè)自籌資金來源方式，但一般企業(yè)在面對如此巨大的資金需求時很難做到全部資金籌集，資金籌集無法一次性籌集而導(dǎo)致細化籌資甚至貸款，其給建設(shè)單位帶來了一系列不確定性因素，如利率風險、匯率風險、財務(wù)杠桿風險等，尤其在進行貸款籌集資金的過程中，貸款政策和資金償還都會受到國家政策以及國內(nèi)外金融經(jīng)濟的影響，其給建設(shè)單位帶來的財務(wù)風險影響亦是

不可估量的。

2.2 報價風險因素

報價風險因素來源于競標過程階段，企業(yè)為了實現(xiàn)中標不得不盡可能考慮以最低價獲得標頭，一方面由于企業(yè)在壓低價格的基礎(chǔ)上進行分包和建設(shè)施工，會給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風險；另一方面在惡性競標的作用下，一些企業(yè)為了獲得標頭惡意壓低報價，在獲得標頭后由于資金不足難以運轉(zhuǎn)直接停止施工，導(dǎo)致工程爛尾。

2.3 信用風險因素

現(xiàn)階段我國工程項目在招標競標的過程中由于缺乏有效的監(jiān)管機制，內(nèi)部存在巨大的腐敗現(xiàn)象，從而導(dǎo)致一些承包商為了獲得項目與官員勾結(jié)，水利項目工程在尋找適合的承包商過程中無法堅持以高標準和高指標來對其進行篩選，承包商信用得不到保障，其財務(wù)狀況不明直接影響著水利工程的順利施工和工程質(zhì)量。此外，承包商自身還面臨著信用風險、安全施工風險、施工成本風險、購買力風險、匯率風險等財務(wù)風險。

2.4 監(jiān)管風險因素

在承包商財務(wù)狀況及信用程度不明確的情形下，項目監(jiān)理、政府部門以及企業(yè)財務(wù)部門在對水利工程施工過程中進行監(jiān)管時無法對其進行有效的監(jiān)管，因而直接影響了項目的順利施工和工程質(zhì)量，增加了企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管風險。

2.5 結(jié)算支付風險

水利工程的施工周期較長、不確定性因素較多，再加上存在的財務(wù)監(jiān)管風險，在財務(wù)結(jié)算時很容易造成誤算、復(fù)算，尤其一些承包商為了獲得更多結(jié)算款而重復(fù)計算或直接提高結(jié)算金額，從而給建設(shè)企業(yè)帶來巨大的資金壓力。此外，在結(jié)算支付的過程中由于受到工程轉(zhuǎn)包的影響，會給企業(yè)帶來必然的工程款支付風險。

2.6 政策風險因素

水利工程建設(shè)是一項關(guān)乎民生的國家大計，因此國家的支持和政策是必不可少的，現(xiàn)階段我國水利建設(shè)政策雖然初步形成體系，但依然存在許多弊端和漏洞，尤其在資金運行方面沒有明確權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的變化，直接導(dǎo)致了工程項目在進行概預(yù)算管理時波動巨大。因此，進一步完善國家對水利工程建設(shè)的相關(guān)扶持政策，才能進一步規(guī)范水利工程建設(shè)，保證資金的合理運用，推動地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。

2.7 尾款支付風險

前文已經(jīng)提到企業(yè)在結(jié)算支付的過程中由于受到工程轉(zhuǎn)包的影響，會承擔必然的工程款支付風險。比如承包商在結(jié)算時出現(xiàn)銀行借貸、其他單位債務(wù)時要求將款項用于償還債務(wù)支付，很有可能出現(xiàn)承包商信用問題否認款項已經(jīng)支付，從而給企業(yè)帶來支付風險。

3 水利工程財務(wù)管理風險的關(guān)鍵點分析

加強對水利工程財務(wù)管理風險控制，才能提高管理者在項目資產(chǎn)管理中的決策能力，并在企業(yè)內(nèi)部建立起有序明確的風險管理機制，確保工程建設(shè)的安全、順利實施。因此，要加強對水利工程財務(wù)風險管理，首先要明確風險管理的關(guān)鍵節(jié)點。

3.1 決策階段

財務(wù)風險管理在項目決策階段由于受到審批流程繁重的影響，對項目的可行性探討過于形式不貼合實際，尤其在項目設(shè)計方案、投資概預(yù)算方面的估算與實際情況不符合，將直接影響后期企業(yè)預(yù)期收益與實際財務(wù)收益出現(xiàn)偏差，給企業(yè)帶來財務(wù)風險。

3.2 招標及合同簽訂階段

在招標及合同簽訂階段由于受到規(guī)章制度和政策的影響，實際操作過程中難免出現(xiàn)徇私舞弊等違紀行為出現(xiàn)，不規(guī)范行為 （招標控制價編制不合理、合同簽訂不規(guī)范、合同承包范圍過大、合同中未明確規(guī)定開具發(fā)票時間及類型 （涉稅風險）等）一旦產(chǎn)生，也將為企業(yè)后期建設(shè)帶來巨大的財務(wù)風險。

3.3 實施階段

在水利工程實施階段由于缺乏健全有序的施工管理制度，直接影響著企業(yè)財務(wù)管理作用的積極效用，尤其在籌資、融資管理制度，概預(yù)算管理制度，竣工結(jié)算管理制度，工程計量管理制度方面應(yīng)當及時制定措施進行健全完善。

3.4 竣工結(jié)算階段

企業(yè)在竣工結(jié)算階段涉及到竣工資料的編制，

因此，要通過有效的款項支付來要求承包商及時完善符合標準的竣工結(jié)算資料的編制；此外要加強對財務(wù)結(jié)算的審計工作，尤其在對工程量和材料單價的審計，要將財務(wù)管理與審計有效結(jié)合起來，盡可能規(guī)避潛在的財務(wù)風險。

4 水利工程財務(wù)管理的風險預(yù)防策略

綜合上文對水利工程財務(wù)管理風險因素的分析，針對此提出有效的預(yù)防策略。

4.1 加強對水利工程各階段的財務(wù)管理

加強對水利工程財務(wù)風險的管理首先要對其各個階段的關(guān)鍵節(jié)點進行掌控。

1）項目決策階段。在項目決策階段企業(yè)自身要通過制定一系列措施來確保項目的可行性驗證，比如提出項目建議書、開展可行性研究并編制報告、組成各部門進行論證和評審（重大項目應(yīng)邀請第三方評審并出具評審報告），以此將項目建議書送往政府部門進行審批審核，通過主觀方式來規(guī)避財務(wù)風險。

2）招標及簽訂合同階段。財務(wù)風險管理在項目招標及簽訂合同階段的控制要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進行，在招標過程中嚴格執(zhí)行工程項目招標法的相關(guān)規(guī)定進行，在保證招標的公開、公正、公平的前提下充分考慮投標單位的各方面情況和投標報價，從中選出最優(yōu)中標單位。在合同簽訂階段要針對相關(guān)合同條約進行探討和更正，對一些涉及財務(wù)風險的條款進行研究分析，在此實現(xiàn)對財務(wù)風險的規(guī)避預(yù)防。

3）項目實施階段。通過建立健全一系列制度（概預(yù)算管理制度、籌融資管理制度、合同管理制度、竣工驗收結(jié)算制度等）體系來強化企業(yè)的內(nèi)部管理，實現(xiàn)企業(yè)從項目決策到竣工驗收各個階段的全方位財務(wù)管理；此外，制度的建立還要及時考慮施工的具體環(huán)境，做到因地制宜，保證資源和資金的合理運用。

4.2 建立健全施工管理過程中的各項制度

要確保企業(yè)對財務(wù)風險的強化管理，企業(yè)首先要建立健全施工管理過程中的各項制度，通過明確進場出場制度、施工監(jiān)管制度、人員上崗制度等來提升企業(yè)內(nèi)部控制力度，為加強財務(wù)管理工作提供良好的實施環(huán)境。此外，各部門要加強溝通交流，通過在內(nèi)部建立起有序的財務(wù)風險管理流程來增強各部門的財務(wù)風險意識，并在明確各部門職責的基礎(chǔ)上對財務(wù)風險進行識別、分析和評價，并及時召開會議來對其可能的風險因素進行探討研究，從而制定出應(yīng)對措施對其進行監(jiān)督與審核，將財務(wù)風險扼殺在萌芽中。

4.3 促使財務(wù)管理人員整體素質(zhì)的提升

企業(yè)要進一步加強對內(nèi)部財務(wù)管理人員的素質(zhì)技能培訓，通過對內(nèi)培訓教育和對外招納優(yōu)秀財務(wù)管理人才來促使財務(wù)部門整體水平的提升，尤其要加強對其風險意識的培養(yǎng)，要結(jié)合相關(guān)政策法規(guī)、現(xiàn)代化財務(wù)管理理念、職業(yè)道德水準等來提高管理人員的專業(yè)判斷能力，從而確保水利工程實施財務(wù)管理風險預(yù)防工作的順利開展。

5 結(jié)語

水利工程項目作為一項關(guān)乎國計民生的重大項目，加強對其財務(wù)管理及風險預(yù)控才能充分實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，才能保證工程項目的質(zhì)量和功能符合國際標準，從而推動地方經(jīng)濟的發(fā)展，便利人們的生產(chǎn)生活。

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