水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制

李明權(quán)

（貴州水利實(shí)業(yè)有限公司 貴州貴陽(yáng) 550002）

水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制

李明權(quán)

（貴州水利實(shí)業(yè)有限公司 貴州貴陽(yáng) 550002）

水利工程是進(jìn)行水源保護(hù)、水災(zāi)防治的重要工作單位?，F(xiàn)階段，我國(guó)逐漸開(kāi)始加大對(duì)水利水電的投資，然而其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面依然存在很多問(wèn)題亟待解決。對(duì)此，本文將結(jié)合水利工程會(huì)計(jì)控制的意義，對(duì)水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制進(jìn)行詳細(xì)探究。

水利工程；內(nèi)部；會(huì)計(jì)管理

1 引言

水利工程是利國(guó)利民的項(xiàng)目，其建設(shè)質(zhì)量與人民群眾的生命財(cái)產(chǎn)具有很大的關(guān)聯(lián)。對(duì)于水利工程建設(shè)單位，應(yīng)該在保證工程施工質(zhì)量的基礎(chǔ)上盡量減少資金投入，并加強(qiáng)成本控制，這樣才能有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

2 水利工程會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

2.1 有利于保證工程預(yù)算

會(huì)計(jì)控制在水利工程的初級(jí)階段的優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：①水利工程隸屬于國(guó)家，水利工程是一項(xiàng)龐大的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，在項(xiàng)目實(shí)施前必須對(duì)其可行性進(jìn)行研究，包括工程預(yù)算的審核、項(xiàng)目實(shí)施期間的費(fèi)用審核等，這一系列內(nèi)容都需要會(huì)計(jì)控制的強(qiáng)大的執(zhí)行力。只有通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)其可行性的評(píng)估后，才可以正式啟動(dòng)項(xiàng)目，這樣可以大大降低投資的風(fēng)險(xiǎn)，有效避免出現(xiàn)報(bào)假賬的行為，從而保障項(xiàng)目資金的安全以及項(xiàng)目報(bào)表的真實(shí)性。②為實(shí)現(xiàn)對(duì)招標(biāo)過(guò)程的有效監(jiān)督，將招標(biāo)工程控制在一個(gè)可接受的范圍，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還往往被應(yīng)用于項(xiàng)目投標(biāo)書(shū)的審核，這能有效的降低工程預(yù)算。

2.2 降低水利工程項(xiàng)目生產(chǎn)成本

在水利工程項(xiàng)目的生產(chǎn)成本中，大量資金用于購(gòu)買(mǎi)原材料和設(shè)備，這也是水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制與管理的重點(diǎn)內(nèi)容。在選擇建設(shè)原材料時(shí)，應(yīng)通過(guò)成本預(yù)算，選擇經(jīng)濟(jì)價(jià)值較高的原材料，而且不宜購(gòu)買(mǎi)過(guò)多，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際的工程需要，隨用隨買(mǎi)，降低水利工程項(xiàng)目的生產(chǎn)成本。

3 水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)管理和控制方面的問(wèn)題

3.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)知度不足

①我國(guó)水電水利工程的管理人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)知度不足，重視程度也還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，在水利工程建設(shè)的決策過(guò)程中多由管理者參與決策，管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)知不足則勢(shì)必導(dǎo)致水利工程的財(cái)務(wù)管理工作得到大幅度的削弱。②我國(guó)水利工程的決策者為管理人員，工作人員很難參與決策，因此他們對(duì)決策缺乏責(zé)任感，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的過(guò)程中也缺乏相應(yīng)的積極性，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)知度得不到大幅度的提高，進(jìn)而嚴(yán)重影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施。

3.2 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力較弱

目前，我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系發(fā)展還處于初級(jí)階段，大多數(shù)人員對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)知度并不高。這就導(dǎo)致我國(guó)多數(shù)水利工程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)于形式化，無(wú)論是水利工程的管理者還是工作者都缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力。水電水利工程是一項(xiàng)極為龐大的復(fù)雜項(xiàng)目，在工程的前期如果預(yù)算出現(xiàn)不準(zhǔn)確，將一些可以避免的成本列入其中，就會(huì)導(dǎo)致成本的提高和增加預(yù)算資金。由此可見(jiàn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力的欠缺直接影響水利工程的成本預(yù)算。

3.3 內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制尚未健全

不少水利工程管理單位尚未堅(jiān)持“不相容職務(wù)相互分離控制”原則，各個(gè)部門(mén)、職務(wù)間缺乏良好的制衡，未做到專(zhuān)人專(zhuān)崗。記賬人員、保管人員、經(jīng)辦人員往往都由一人擔(dān)任，再加上內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制不健全，這就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用難以有效發(fā)揮出來(lái)。

3.4 審計(jì)制度不健全

現(xiàn)階段，很多水利工程管理單位尚未建立健全符合水利工程管理單位實(shí)際情況的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度，有些企業(yè)雖然已經(jīng)建立起審計(jì)制度，但是還存在一定的漏洞。另外，有些水利工程管理單位僅僅采用會(huì)計(jì)制度直接代替內(nèi)部審計(jì)制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)作用根本無(wú)法充分發(fā)揮出來(lái)，無(wú)法達(dá)到有效的內(nèi)部控制效果。在審計(jì)力度不強(qiáng)的情況下，這些專(zhuān)項(xiàng)資金很有可能會(huì)受到某些人為因素的影響，導(dǎo)致部分專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)用于水利工程建設(shè)項(xiàng)目以外。

另外，部分單位沒(méi)有結(jié)合實(shí)際設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，也往往將審計(jì)部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)等部門(mén)合成一個(gè)部門(mén)，尚未實(shí)現(xiàn)獨(dú)立審計(jì)部門(mén)的設(shè)置。還有的雖已建立了獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，但是也大都是形如虛設(shè)，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。除此以外，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員是從財(cái)務(wù)部門(mén)調(diào)過(guò)來(lái)的，對(duì)于現(xiàn)代審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)尚未全面、熟練的掌握，工作水平有待提高，這樣也對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮造成嚴(yán)重影響。

4 強(qiáng)化水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制與管理有效措施

4.1 提高內(nèi)部控制的意識(shí)

為了更好地提高水利工程管理單位的內(nèi)部控制水平，將內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)處，必須高度重視增強(qiáng)全員的內(nèi)部控制意識(shí)，上至管理者下至職工。通過(guò)定期組織內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)組織內(nèi)部控制講座，有效增強(qiáng)全員對(duì)水利工程管理單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)全員的內(nèi)部控制意識(shí)，確保人人都可以嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)范自己的工作行為，真正做到按制度、程序辦事。

4.2 完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

為對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理以及成本控制，水利工程需要有一套健全完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，合理有效的會(huì)計(jì)控制制度有利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的開(kāi)展。①水利工程要?jiǎng)?chuàng)新資金和財(cái)務(wù)的管理制度，對(duì)項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行集中支付，建立專(zhuān)門(mén)的資金賬戶(hù)，并交由部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一管理，減輕會(huì)計(jì)部門(mén)的管理工作量，大大提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率。針對(duì)一些較小項(xiàng)目，建議采取集中審批的方式，這樣不僅可以提高工作效率，還能有效的控制項(xiàng)目資金的使用。②完善已有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，根據(jù)水利工程項(xiàng)目龐雜的特點(diǎn)，對(duì)原有的制度進(jìn)行精簡(jiǎn)處理，將一部分繁瑣、效率低下的內(nèi)容給予刪除。同時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系還應(yīng)該隨著國(guó)家政策的變化而不斷變化完善，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施地點(diǎn)的具體人文、地理等特征做出相應(yīng)的改變。

4.3 完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督水平

結(jié)合水利工程管理單位實(shí)際情況，成立并完善獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘用專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，或者通過(guò)專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)培養(yǎng)出高素質(zhì)的內(nèi)審工作人員，以提高內(nèi)部審計(jì)水平，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。內(nèi)部審計(jì)工作人員要對(duì)整個(gè)施工項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行全面檢查和監(jiān)督，確保實(shí)際使用的資金和工程計(jì)劃使用資金保持一致。加強(qiáng)法律教育，確保審計(jì)人員依法行使職能，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可信。定期對(duì)財(cái)會(huì)、內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，不斷提高他們的政治思想水平和業(yè)務(wù)水平。此外，還要建立健全內(nèi)部控制的管理監(jiān)督制度，對(duì)工作人員的行為施以有效的監(jiān)督，督促其對(duì)自身行為加以注意。同時(shí)，還應(yīng)該加大信息化建設(shè)提高財(cái)會(huì)內(nèi)審人員的軟件使用水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、內(nèi)審工作的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化，以適應(yīng)水利工程管理單位財(cái)務(wù)監(jiān)管和內(nèi)部控制工作的需要。

4.4 增強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施中的全過(guò)程內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

①重視投資決策階段的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。水利工程項(xiàng)日的投資決策階段指的是建設(shè)單位對(duì)工程整體進(jìn)行評(píng)估，判斷其社會(huì)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)價(jià)值，然后決定是否投入資金。這個(gè)過(guò)程需要所有部門(mén)的參與，并提出意見(jiàn)。財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該將工程的預(yù)估收益、實(shí)用價(jià)值、投入成本整理成書(shū)面材料，為建設(shè)單位的決策提供科學(xué)的理論依據(jù)。②強(qiáng)調(diào)概預(yù)算階段與招投標(biāo)階段的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。財(cái)務(wù)人員應(yīng)將工程的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，所有的工程量和定額套用進(jìn)行核對(duì)和審查，并調(diào)查當(dāng)?shù)氐牟牧蟽r(jià)格，以確保預(yù)算的準(zhǔn)確性。在投招標(biāo)階段，要對(duì)所有投標(biāo)單位的設(shè)計(jì)方案進(jìn)行審查，并請(qǐng)?jiān)u標(biāo)專(zhuān)家對(duì)所有投標(biāo)單位的技術(shù)、設(shè)備、經(jīng)濟(jì)實(shí)力等多個(gè)方面進(jìn)行評(píng)標(biāo)，選出最符合工程要求的施工單位，以實(shí)現(xiàn)投招標(biāo)階段內(nèi)部會(huì)計(jì)的有效控制。③加強(qiáng)施工過(guò)程中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門(mén)提交的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)等進(jìn)行審查和復(fù)核。復(fù)核無(wú)誤后方可辦理價(jià)款支付手續(xù)。財(cái)務(wù)人員在辦理價(jià)款支付業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價(jià)款與合同約定的價(jià)款支付方式及金額不符，或與工程實(shí)際完工情況不符等異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。④注重竣工驗(yàn)收與決算階段的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置監(jiān)督小組，對(duì)整個(gè)工程的施工過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，防比施工單位虛報(bào)材料、項(xiàng)日的價(jià)格，造成建設(shè)單位的損失。而且監(jiān)督人員要對(duì)整個(gè)工程的資金使用進(jìn)行詳細(xì)的記錄，直到工程竣工驗(yàn)收時(shí)交予財(cái)務(wù)人員，以便于財(cái)務(wù)人員對(duì)竣工決算進(jìn)行審核。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，水利工程作為一項(xiàng)大型的基礎(chǔ)設(shè)施，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的好壞能夠直接影響水利工程的整體效益。因此，必須提高內(nèi)部控制的意識(shí)，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督水平，增強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施中的全過(guò)程內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，這樣才能推動(dòng)水利工程內(nèi)部會(huì)計(jì)管理水平的提升。

[1]張紹勇.關(guān)于對(duì)水利工程財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的探討[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2014（06）：156.

[2]邢玉華.水利工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J].中國(guó)管理信息化，2015（06）：59.

[3]張梅.新時(shí)期水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的策略[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2014（10）：190～191.

F406.72

A

1004-7344（2016）15-0269-02

2016-5-12

李明權(quán)（1980-），男，漢族，貴州綏陽(yáng)人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，大專(zhuān)，主要從事財(cái)務(wù)工作。