碳稅之于中國張心悅

作者簡介：張心悅（1991-），女，河南洛陽人，重慶理工大學(xué)會計專碩在讀，研究方向：CPA。

摘要：愈演愈烈的全球變暖環(huán)境問題引起了更廣泛更高度的重視，碳稅應(yīng)運(yùn)而生。許多發(fā)達(dá)國家已實(shí)施碳稅政策多年，碳稅不僅為它們帶去了良好的環(huán)境效益、經(jīng)濟(jì)效益，還包括政治效益?；诃h(huán)境、經(jīng)濟(jì)、政治三方面的考量，我國有必要擬定并實(shí)施符合我國國情的碳稅政策。本文通過分析碳稅實(shí)施的背景意義揭示出我國實(shí)施碳稅的必要性，后而分析了征收的的可行性、影響以及實(shí)施障礙，然后結(jié)合我國的國情有選擇地借鑒國外碳稅實(shí)施的方案。

關(guān)鍵詞：碳稅；環(huán)保；貿(mào)易；效益

全球氣候變暖，作為一個人們切身感受到的環(huán)境問題，引起了世界各國的關(guān)注。全球氣候變暖的主因是二氧化碳的排放，而我國恰是國際上的二氧化碳排量大國。不僅面臨著環(huán)保的壓力，還飽受發(fā)達(dá)國家借由碳稅對我國采取的貿(mào)易限制。碳稅作為直接有效的減排工具廣被應(yīng)用。其在我國的應(yīng)用也是呼聲與質(zhì)疑聲齊高。本文分析了碳稅實(shí)施的背景，以此展示了碳稅的開展之于我國的必要性、影響以及實(shí)施障礙。并根據(jù)我國的國情，結(jié)合國外碳稅實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)，提出了最合理可行的方案。

一、我國碳稅實(shí)施的背景

2011年，歐盟出臺規(guī)定，對航空業(yè)、碳交易體系之外的部門的汽車和取暖用材料，強(qiáng)制征收碳稅。這不僅是一項(xiàng)環(huán)保政策，更是借口環(huán)保的貿(mào)易保護(hù)和貿(mào)易進(jìn)攻手段，其目的無非是限制我國的對外貿(mào)易、保護(hù)自己國家的利益。我國的諸多對外出口被碳排放超標(biāo)終止，我國的國際航空業(yè)更是因此規(guī)定成本大大加重。發(fā)達(dá)國家對我國的變相貿(mào)易限制；加之近年來，自然災(zāi)害頻發(fā)、各地氣候異常，提示著人們：環(huán)境的承載能力有限，或已不堪更重。

二、碳稅之于我國的必要性

（一）環(huán)境保護(hù)的呼吁

碳稅對二氧化碳的排放征稅，可以直接影響二氧化碳的排量。我國近年來屢現(xiàn)自然災(zāi)害和異常氣候，環(huán)境問題走入到了人們的正常生活，甚至幾度威脅到了人們的生命。

征收碳稅會直接影響高耗能產(chǎn)業(yè)，使之減少化石燃料的消耗，探索和利用可再生能源，研究和使用碳回收等節(jié)能減排技術(shù)。對我國環(huán)境問題的改善起到了直接的作用。

（二）經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的訴求

由于能源的地理分布情況，煤炭成為我國使用的主要能源。改革開放以來，為了改變我國落后的國際地位、薄弱的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，我國集中主力發(fā)展經(jīng)濟(jì)，其他的一切都為發(fā)展讓道，環(huán)境就那么被人們不以為然的忽略。粗放式的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，的確取得了成效，我國的國際地位得到了很大的提升，GDP總值每年翻入新高。而與這些可觀進(jìn)步一同被帶來的，還有我國的資源高能耗和環(huán)境高污染。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式顯然不能再繼續(xù)實(shí)施下去。

征收碳稅，增加了企業(yè)的生產(chǎn)制造成本，迫使企業(yè)轉(zhuǎn)變其生產(chǎn)方式和能源、技術(shù)的采用；另外，碳稅的征收也會增加商品的價格，改變消費(fèi)者的消費(fèi)傾向，對我國調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、改變企業(yè)能源結(jié)構(gòu)、研發(fā)新能源技術(shù)，都有促進(jìn)作用。

（三）貿(mào)易公平的爭取

在各國的激烈競爭中，隨著我國國際地位的提升與經(jīng)濟(jì)實(shí)力的加強(qiáng)，發(fā)達(dá)國家們已紛紛視我國為威脅，處處對我國實(shí)行貿(mào)易限制。征收碳關(guān)稅，就是發(fā)達(dá)國家基于自身利益的考量，為了保護(hù)本土企業(yè)，給我國對外貿(mào)易筑起的一道貿(mào)易綠色壁壘。

開征碳稅可以助力于清潔生產(chǎn)和資源的合理利用，使我國的產(chǎn)品和服務(wù)綠色化，擊破發(fā)達(dá)國家對我國的貿(mào)易綠色壁壘，保障我國的國際利益。

三、碳稅之于我國的可行性

（一）經(jīng)濟(jì)實(shí)力面

以我國如今的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，有充足的資金在碳稅征收實(shí)施中進(jìn)行費(fèi)用調(diào)配，也有足夠的資金去承受可能帶來的不良后果。

（二）制度建設(shè)方面

碳稅毫無疑問是一種稅收制度。任何一種稅收制度的實(shí)施都必須有經(jīng)濟(jì)學(xué)與法學(xué)方面基礎(chǔ)理論的支撐。在經(jīng)濟(jì)學(xué)方面，我國早年便已開始研究有關(guān)稅收的理論，且目前已取得足夠的發(fā)展，這為實(shí)施碳稅提供了經(jīng)濟(jì)學(xué)理論支撐；在法學(xué)方面，稅收的相關(guān)認(rèn)知在我國已有了相當(dāng)?shù)陌l(fā)展，這為實(shí)施碳稅提供了稅法理論支撐。另外，國外早在二十年前便開始進(jìn)行碳稅的實(shí)踐研究，這為我們提供了天然的碳稅實(shí)施案例，可以為我國開展碳稅提供寶貴的參照與借鑒。加上，在我國，也不乏稅收方面的專家學(xué)者隊(duì)伍與稅收征收執(zhí)法隊(duì)伍，這些資源也為我國制定、實(shí)施、執(zhí)行碳稅制度的提供了強(qiáng)有力的制度保障。

（三）社會接受度方面

經(jīng)過多年的普法宣傳，我國民眾已經(jīng)基本了解了國家的征稅舉措。加之，近年來環(huán)境問題頻發(fā)，民眾也深受其害，對于改善環(huán)境同樣迫切。相信只要碳稅以一個恰當(dāng)?shù)姆绞秸魇?，國民大眾會能普遍接受?/p>

四、碳稅之于我國的影響

（一）環(huán)境影響

從碳稅設(shè)計最直接的目的來看，開征碳稅，二氧化碳排放量會必然減少，全球氣候變暖的問題會隨之得到一定的改善。碳稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和消費(fèi)環(huán)節(jié)抑制碳排放。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，碳稅政策以碳排量為征稅依據(jù)，秉著碳排放量越高需繳的稅費(fèi)越多的原則，向企業(yè)的碳排放征稅，會提高化石燃料相關(guān)產(chǎn)品的內(nèi)部成本，從而引起企業(yè)生產(chǎn)成本增加，企業(yè)基于生產(chǎn)成本的考量，會選擇利用先進(jìn)技術(shù)，以提高能源的使用效率來節(jié)約成本，并積極尋找替代能源，設(shè)法減少碳的排放；在消費(fèi)環(huán)節(jié)，碳稅的征繳加重了企業(yè)的稅負(fù)，企業(yè)會將這部分稅款通過加價商品轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。消費(fèi)者出于價格的考量，在購買商品或接受服務(wù)時會逐漸轉(zhuǎn)向低耗能、低排放的產(chǎn)品。綜上可見，碳稅政策不僅能改善大氣質(zhì)量，也能促使企業(yè)研發(fā)綠色技術(shù)、綠色能源，引導(dǎo)消費(fèi)者轉(zhuǎn)變購買方向。

（二）經(jīng)濟(jì)影響

作為一種重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段，碳稅政策通過價格機(jī)制的作用，直接影響我國國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生。在短期內(nèi)，征收碳稅會使相關(guān)產(chǎn)品價格升高，進(jìn)而使得私人投資的積極性降低，消費(fèi)和投資的需求也降低，從而對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生一定的抑制。尤其是能源密集型的企業(yè)、部門，碳稅的征收使得能源的價碼更高、生產(chǎn)成本更重，可能會導(dǎo)致其在國際貿(mào)易競爭力降低甚至喪失。從長期來看，碳稅政策對發(fā)展相關(guān)替代產(chǎn)品、改良生產(chǎn)技術(shù)有促進(jìn)作用，能夠調(diào)節(jié)環(huán)境成本，助力于經(jīng)濟(jì)的綠色發(fā)展。同時，征收碳稅增加了政府的財政收入，使得政府有資金去擴(kuò)大整體的投資規(guī)模，增加資本積累，從而帶動經(jīng)濟(jì)增長。

（三）政治影響

設(shè)立碳稅，符合了國際上發(fā)達(dá)國家們提出的碳稅相關(guān)的規(guī)定，阻斷他們以碳稅為借口，打壓發(fā)展中國家的產(chǎn)品競爭力，并最大程度上利用自身具有比較優(yōu)勢的低碳經(jīng)濟(jì)技術(shù)，謀取超額壟斷利潤。另外，也能在環(huán)境方面的議題上保持主動，遏制發(fā)達(dá)國家在環(huán)境方面的問題上單邊行動，意圖將環(huán)境問題與貿(mào)易措施掛鉤。

（四）社會影響

碳稅的征收對社會財富會有一定程度的再分配。而且，征收碳稅給不同的利益集團(tuán)帶去的影響也會不同，不平衡的利益會相應(yīng)地影響社會公平。比如，低收入的家庭，在燃料上的支出占總支出比重相對高收入家庭來說要大，所以遭受的損失也相對較大。再比如，煤炭工業(yè)等能源密集行業(yè)對碳稅政策的反應(yīng)相較于其他行業(yè)也勢必會強(qiáng)烈，而這些行業(yè)里工作的工人也會隨之受到沉重波及。另外，我國目前的發(fā)展以經(jīng)濟(jì)為中心，政府為很可能將碳稅收入用于資本積累以了擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)模。這在提高財產(chǎn)收益占國民收入比重的同時，卻會降低勞動報酬的比重。并且征收碳稅會提高工資成本，從而降低企業(yè)對勞動力需求。最終進(jìn)一步拉大了資本所有者與勞動所有者之間的收入差距。

五、碳稅實(shí)施在中國面臨的障礙

（一）碳稅制度的制定于政府是一個大挑戰(zhàn)

如何指定出一套既能有效控制碳排放又不制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展，很好的平衡多方利弊，是我國政府要解決的首要問題。可以說，無論政府征收碳稅是采取硬性的方式，還是采取彈性的方式，都將是一項(xiàng)不小的工程。而且，可以看到，碳稅制度雖被政府相關(guān)部門力推，卻只是粗略表示要通過詳細(xì)計算與國內(nèi)外有關(guān)機(jī)構(gòu)合作設(shè)定靈活機(jī)動的稅率調(diào)整機(jī)制，并沒有對于碳稅稅率機(jī)制做出清晰的解答。

（二）碳稅的屬性未明確，極可能重復(fù)征稅

碳稅作為一個人為節(jié)能減排而設(shè)立的新稅種，其屬性并不十分明確，是隸屬于某一類稅，還是獨(dú)立出來，尚不可知。在實(shí)踐中，難免會與其他稅種，如消費(fèi)新稅、產(chǎn)品增值稅、能源稅等交叉、重疊，出現(xiàn)重復(fù)征稅。這將不利于市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和個人生活水平的提高。

（三）碳稅的征收存在技術(shù)難題

征收碳稅涉及到技術(shù)性問題（征稅范圍、稅率等）。比如，哪些化石燃料應(yīng)納入征稅范圍，含碳量高的化石燃料是否在一定單位時間內(nèi)碳排放量一定高等。這都需要較高的碳含量與碳排放量技術(shù)檢測水平。另外，稅率的設(shè)計也是一個需要周全細(xì)致考量的問題，在涉及稅率時不僅要秉持社會公平、公正，還應(yīng)該考慮到環(huán)境效應(yīng)與經(jīng)濟(jì)效應(yīng)能否平衡的問題。這不僅需要大量先進(jìn)的技術(shù)人員與設(shè)備，還需要稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)境監(jiān)測機(jī)關(guān)通力合作。

（四）碳稅對相關(guān)經(jīng)濟(jì)會產(chǎn)生消極影響

目前，對企業(yè)征收碳稅，不可避免地會提高有碳排放產(chǎn)品的成本，減少消費(fèi)量。這意味著短期內(nèi)會有部分企業(yè)銷售額減少，從而減少了使員工的收入和該行業(yè)所能提供的就業(yè)崗位的能力。而對于那些脆弱產(chǎn)業(yè)，影響更是不敢估量，甚至可能造成企業(yè)倒閉，員工失業(yè)。

六、碳稅實(shí)施的注意事項(xiàng)

（一）以整體稅制改革為推動，選擇合適的開征時間

從我國的情況來看，資源稅改革使中國資源和能源的價格機(jī)制得到了明確，且在相關(guān)化石燃料稅率提高的同時為碳稅改革留下了一定的空間。這為資源稅改革之后開征碳稅提供了一定的條件，應(yīng)該說開始征收碳稅的最佳時機(jī)就是在資源稅改革之后。

（二）征收碳稅要先低后高、循序漸進(jìn)，并實(shí)行差別稅率

在確定碳稅稅率時，既要最大程度地反映二氧化碳減排的邊際成本，又要盡可能地減少其對宏觀經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)競爭力的不利影響?；谖覈鴩榈目紤]，在開征碳稅之初，應(yīng)實(shí)行低稅率，并針對不同的群體實(shí)行有差別的稅率，對碳稅敏感的群體可以先行更低的稅率，以便給所有納稅人留出足夠的時間去調(diào)整能源消費(fèi)行為，從而減緩其對國民經(jīng)濟(jì)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)的沖擊，降低社會的抵觸情緒。然后，再逐步提高碳稅的稅率，且切記要在提高稅率前提前預(yù)告。這樣便能不斷增強(qiáng)納稅人的減排壓力與環(huán)保意識，引導(dǎo)他們改進(jìn)生產(chǎn)工藝與流程、提高能源的利用率，使得碳稅政策長期保持減排動力。

（三）構(gòu)建完善的優(yōu)惠政策體系

碳稅在制定時應(yīng)相應(yīng)的設(shè)置豁免條款、稅收減免措施和優(yōu)惠政策。對于家庭生活燃燒煤、天然氣所排放的二氧化碳，可暫時免征碳稅。對自覺率先使用先進(jìn)技術(shù)使二氧化碳減排和回收達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，可以適當(dāng)?shù)販p免稅收。除此之外，要明智地利用碳稅的支出和返還。碳稅的收入可以作用于重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)的退稅，以減免社會保險稅、投入到養(yǎng)老和醫(yī)療基金等方式減輕企業(yè)和個人的稅負(fù)，抑或補(bǔ)貼低收入家庭中和碳稅對其損害；還可以作為節(jié)能減排新技術(shù)及可替代能源的研發(fā)的專項(xiàng)資金來使用。（作者單位：重慶理工大學(xué)）

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