新形勢下中小企業(yè)會計監(jiān)督存在問題及對策

袁光莉

新形勢下中小企業(yè)會計監(jiān)督存在問題及對策

袁光莉

我國經(jīng)濟(jì)體制的改革和國家政策的不斷更新，給我國的中小型企業(yè)帶來了很大的發(fā)展契機，但在這種新的形勢下，中小型企業(yè)自身的不足之處也體現(xiàn)了出來，而且財務(wù)會計監(jiān)督問題尤其突出，要想讓企業(yè)得到長遠(yuǎn)、健康的發(fā)展，就必須加大會計監(jiān)督力度，完善會計監(jiān)督管理工作，為企業(yè)的快速發(fā)展帶來動力和活力。

中小企業(yè)；會計監(jiān)督；存在問題；對策

一、會計監(jiān)督的現(xiàn)狀

從我國目前中小企業(yè)的現(xiàn)狀來看，會計監(jiān)督體系正隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在不斷的完善中，但其中的缺點還是顯而易見的，財政、統(tǒng)計、工商、稅務(wù)、銀行等等相關(guān)的部門沒有形成統(tǒng)一的聯(lián)動機制，對會計報告的審查和監(jiān)督只是做一些表面文章，甚至還有一些弄虛作假、違章亂紀(jì)的行為，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的根本利益，阻礙了其正常運營及發(fā)展，而這所有的種種歸根結(jié)底都是會計監(jiān)督不到位所造成的。

二、會計監(jiān)督中存在的不足

1.內(nèi)部會計監(jiān)督中存在的不足

第一，因為當(dāng)前大多數(shù)的中小型企業(yè)都是以民營企業(yè)的形式存在，而負(fù)責(zé)會計監(jiān)督的工作人員多為“自己人”，他們對會計法律、法規(guī)、制度視若無睹，會計知識淡薄，而且在資金的運用上公私不分，賬目不清，導(dǎo)致會計監(jiān)督工作無法進(jìn)行。

第二，中小企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)不健全，崗位職責(zé)不清，沒有完善的組織模式，使會計監(jiān)督工作不能獨立的進(jìn)行。

第三，會計監(jiān)督制度不完善，有些中小企業(yè)雖然制度完善，但也只是訂在墻上的“畫”，沒有真正去執(zhí)行，沒有讓監(jiān)督工作落到實處。

第四，會計工作人員素質(zhì)差，沒有專業(yè)的會計知識，也不具備應(yīng)有的職業(yè)素養(yǎng)，有些企業(yè)的會計工作人員由其公司老總的親戚來兼職，這樣就使會計監(jiān)督完全失去了作用。

2.外部會計監(jiān)督中存在的不足

第一，我國的會計管理體制不完善，會計管理的體制有很多類，也有很多種，但對于中小企業(yè)的會計工作中的組織及考核等問題卻沒有專門的制度，缺乏監(jiān)督，而且很多會計信息檢查對象只針對一些行政、機關(guān)單位，這樣就造成中小企業(yè)的誤導(dǎo)，以為財政部門對他們沒有約束力，只負(fù)責(zé)會計人員的從業(yè)資格監(jiān)督等等，這在無形中就削弱了監(jiān)督力度。

第二，各職能部門對會計監(jiān)督工作沒有做到和諧統(tǒng)一，互為補充，而是各自為政，自說自話，缺乏聯(lián)動性，這就造成對會計行為的過程監(jiān)督失控的現(xiàn)象。

第三，會計工作的社會監(jiān)督也是監(jiān)督工作中的重要一環(huán)，但就當(dāng)前形勢來看，我國的社會監(jiān)督無論是注冊會計師還是注冊評估師等雖然專業(yè)水平很高，但職業(yè)道德卻不高尚，缺乏公正性、全面性和客觀性，有的甚至存在作弊現(xiàn)象，出具虛假的報告，導(dǎo)致會計信息失真，損害企業(yè)利益，擾亂經(jīng)濟(jì)秩序。

三、加強中小企業(yè)會計監(jiān)督的有效措施

1.內(nèi)部管控，強化監(jiān)督

第一，因為內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)加強內(nèi)部管控的最基本的一個環(huán)節(jié)，營造良好的企業(yè)文化氛圍，增強企業(yè)員工遵紀(jì)守法意識，培養(yǎng)一種積極向上的精神境界，可以為企業(yè)更好的進(jìn)行內(nèi)部會計監(jiān)督打下堅實的基礎(chǔ)。再加上各個機構(gòu)的設(shè)立，權(quán)責(zé)分明，政策明確，都可以有利的推動內(nèi)部會計監(jiān)督工作的良好開展。

第二，國有國法，家有家規(guī)，只有建立一套健全的內(nèi)部會計監(jiān)督控制、審計、稽核制度，并且配備具有專業(yè)水平的會計工作人員，才能使各部門、各崗位之間互相制約、互相監(jiān)督，形成合力而又相互制衡，有效的保障會計監(jiān)督工作的順利開展。

第三，有制度沒有監(jiān)督的工作等于有舵手無方向之舟，所以內(nèi)部監(jiān)督是會計工作之本，只有不定期的在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督、檢查工作，對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理的有效性、合理性進(jìn)行檢查與評估，并建立一套考核及評估機制，對評估結(jié)果進(jìn)行考核，以確保企業(yè)內(nèi)部會計管控張馳有度。

2.外部環(huán)境的完善與加強

第一，會計法律體系是會計監(jiān)督職能順利實施的有利保障，只有建立健全完善的法律體系，才能為會計監(jiān)督的有效進(jìn)行保駕護(hù)航，才有信心和底氣去懲處那些違法違紀(jì)的企業(yè)，才能為會計監(jiān)督的實行提供可靠的依據(jù)。

第二，只有外部會計環(huán)境的加強才能有效的控制內(nèi)部會計工作，才能達(dá)到內(nèi)外一致，共同監(jiān)督。

3.外部監(jiān)督工作的主要表現(xiàn)

第一，作為財政監(jiān)督部門一定要履行《會計法》中所賦予的各種職責(zé)，按照國家法律以及與會計相關(guān)的規(guī)范要求，對中小企業(yè)的會計活動進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，比如說對中小企業(yè)賬簿的設(shè)置、會計人員的從業(yè)資格等進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)不符合要求的行為，一定要及時進(jìn)行指正，更重要的是要對會計人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)和管理，對沒有依法履行會計職責(zé)的行為進(jìn)行批評，對沒有會計證就上崗的工作人員要責(zé)令其整改，對更嚴(yán)重的違法行為采取相應(yīng)的手段去處理，而且還要不定期的進(jìn)行會計抽查，監(jiān)督其會計工作執(zhí)行的情況，督促這些中小企業(yè)的會計監(jiān)督工作有效的進(jìn)行并落到實處。

第二，相關(guān)職能部門的監(jiān)督職能不容忽視，工商、經(jīng)信、金融、稅務(wù)、審計、統(tǒng)計等部門，都應(yīng)該各顯其能，發(fā)揮到對中小企業(yè)會計的監(jiān)督，尤其是稅務(wù)部門，更應(yīng)該進(jìn)行實質(zhì)性的核查工作，掃除一切偷稅、漏稅現(xiàn)象，為公平、公正的納稅環(huán)境掃清障礙，還有金融機構(gòu)需要加強現(xiàn)金的借、貸管理，工商部門的誠信管理也很重要等等。

第三，加強以上這些部門之間的配合，通過相互間的合作，達(dá)到統(tǒng)一的聯(lián)防，進(jìn)行聯(lián)合年檢，達(dá)到信息共享，杜絕會計信息不真實、會計報告不一致等等違法行為，使中小企業(yè)的那些不法思想無處遁形，另外，還可以借助媒體的力量，對那些不良的會計行為進(jìn)行曝光，對誠信守法的中小企業(yè)進(jìn)行宣揚，使大家達(dá)成共識，共同創(chuàng)造會計監(jiān)督的良好環(huán)境。

第四，社會監(jiān)督也就是指一些會計事務(wù)所、注冊會計師等等得到法律認(rèn)可的權(quán)威專家機構(gòu)或部門對中小企業(yè)進(jìn)行公平、公正的會計監(jiān)督。而財政部門作為負(fù)責(zé)管理的部門要發(fā)揮其監(jiān)督和管理的職能，不斷完善法律、法規(guī)，規(guī)范其執(zhí)法行為，加大其懲處力度，對一些不法的會計事務(wù)所及注冊會計師要按有關(guān)法律的規(guī)定，毫不客氣地進(jìn)行嚴(yán)肅處理，只有這樣，才能為執(zhí)法部門營造出一個獨立性、公正性、合理性的監(jiān)督環(huán)境，所以作為注冊會計師等等權(quán)威人士或機構(gòu)必須要加強自身的專業(yè)技能和道德修養(yǎng)，發(fā)揮出其獨特的優(yōu)勢，嚴(yán)格按國家法律進(jìn)行各種檢查，讓社會監(jiān)督落到實處，讓中小企業(yè)的會計監(jiān)督制度得以健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

總而言之，在我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的新形勢下，中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場中所占的比重越來越大，其會計制度為會計監(jiān)督提出了更高層次的要求，因為會計監(jiān)督職能是企業(yè)內(nèi)部管理工作和一切生產(chǎn)經(jīng)營活動的有利保障，只有規(guī)范管理，完善制度，加強聯(lián)防，才能讓會計監(jiān)督工作成為企業(yè)向前發(fā)展的助力劑，也只有提高會計工作者的專業(yè)技能，加強學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，增強他們的法律意識及自身的修養(yǎng)，抵制一切違法犯罪的行為，才能使企業(yè)的財務(wù)管理工作更加的秩序井然，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于敗之地，更有力的推動我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展。

［1］靳先德.新形勢下中小企業(yè)會計監(jiān)督存在問題剖析及其對策［J］.中外企業(yè)家，2015，No.49715：61+63.

［2］李穎.新形勢下中小企業(yè)會計監(jiān)督優(yōu)化研究［J］.品牌（下半月），2015，08：141+143.

（作者單位：貴州精算財務(wù)有限公司）