劉俊杰 劉成立
新技術(shù)環(huán)境下審計行業(yè)的發(fā)展探討
劉俊杰劉成立
在21世紀(jì),是一個科學(xué)技術(shù)大發(fā)展的時代,尤其是計算機技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用。這也對一些傳統(tǒng)的技術(shù)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了較大的影響,其中也就包括審計行業(yè)。目前對于新技術(shù)與審計行業(yè)的關(guān)系的認識存在著不同的看法和認識。但是不可否認的是未來審計行業(yè)想要適應(yīng)未來經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展需求,也需將傳統(tǒng)的審計專業(yè)服務(wù)技術(shù)和計算機等有效的結(jié)合在一起,利用計算機和互聯(lián)網(wǎng)促進審計行業(yè)的發(fā)展。本文則就關(guān)于新技術(shù)環(huán)境下,審計工作的發(fā)展進行的探討,并進一步提出未來審計工作開展的相關(guān)建議。
新技術(shù);審計行業(yè);趨勢
在2016年3月15日,谷歌人工智能AlphaGo與圍棋世界冠軍李世石的人機大戰(zhàn)的最后一場在經(jīng)過長達5個小時搏殺,最終以李世石以4比1不敵AlphaGo認輸落幕。這一消息的傳來使人們不禁擔(dān)憂人工智能技術(shù)會不會逐漸在眾多行業(yè)和領(lǐng)域取代人。當(dāng)四大國際會計師事務(wù)所之一德勤會計事務(wù)所宣布,將與Kira Systems聯(lián)手,將人工智能技術(shù)引入到會計、稅務(wù)、審計等相關(guān)的工作當(dāng)中來,這一科技創(chuàng)新將幫助員工從閱讀合同和其他文件的乏味工作中解放出來。有人同樣也會思考在未來的審計行業(yè)會不會也逐漸被人工智能技術(shù)所取代。
對于這一個問題的看法,也同樣存在兩種相對立的看法,其中一種就是未來會計和審計人員將會失業(yè),甚至筆者還在一些新聞網(wǎng)站上看到有評論文章指出未來將會被計算機技術(shù)取代而消失的職業(yè)就包括會計和審計職業(yè)。這也表明人工智能技術(shù)的不斷發(fā)展的確給人們造成了不少的擔(dān)憂,當(dāng)然不可否認的是,人工智能的確會取代當(dāng)前的不少崗位。2016年1月的冬季達沃斯論壇就機器人發(fā)展前景的最新調(diào)研指出,到2020年,在全球15個主要的工業(yè)化國家中,機器人與人工智能的崛起,將導(dǎo)致510萬個就業(yè)崗位的流失,但這些崗位多以低成本、勞動密集型為主。同樣《經(jīng)濟學(xué)人》雜志2014年調(diào)查顯示,未來20年最有可能被機器人搶走飯碗的崗位包括低端制造業(yè)的生產(chǎn)、銷售、會計等。筆者認為審計行業(yè)是一個需要依靠大量職業(yè)判斷的專業(yè)技術(shù)服務(wù)型的行業(yè),這就要求職業(yè)人員需要根據(jù)被審計單位的實際情況和不斷累積的經(jīng)驗來做出合理的職業(yè)判斷。例如在年報審計過程中,所做的重要性水平確定、存貨的監(jiān)盤和抽盤等。而人工智能還是主要依靠設(shè)定好的程序和技術(shù)路線做出處理,這樣就必然會導(dǎo)致完全依靠人工智能進行審計業(yè)務(wù)所做出的結(jié)論不能符合被審計單位的切實情況。這也就注定了人工智能無法完全取代審計人員。
對于人工智能技術(shù)與審計行業(yè)的關(guān)系,要辯證的看待。既要看到人工智能技術(shù)對于現(xiàn)在審計的威脅,同時也要明白威脅也就意味著機遇。首先,對于人工智能與審計行業(yè)的關(guān)系要樹立正確的觀點。審計行業(yè)應(yīng)該清楚的明白人工智能技術(shù)對于審計業(yè)務(wù)是具有較大的促進作用的,并且應(yīng)該積極的探索如何利用人工智能技術(shù)更好的幫助審計人員開展審計工作,提高審計效率。其次,對于人工智能技術(shù)本身,我們也應(yīng)該擁有一個清晰的了解和正確的認識。人工智能技術(shù)是當(dāng)今科技創(chuàng)新領(lǐng)域內(nèi)最熱門的話題之一。人工智能技術(shù)是指可以將人類的智慧通過科技手段轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的計算機系統(tǒng)。由于人工智能技術(shù)也被稱作將傳統(tǒng)信息技術(shù)所具有的潛能加以拓展的認知技術(shù),因而,人工智能技術(shù)可以幫助用戶打破以往信息傳遞在速度、成本以及質(zhì)量之間所產(chǎn)生的一系列瓶頸問題。
而對于審計工作本身來說,審計工作一直以來都是經(jīng)濟市場秩序得以有序進行的重要保障。在審計工作開展過程中,不僅僅要求執(zhí)行審計的執(zhí)業(yè)人員具備十分扎實的專業(yè)能力外,還需要其擁有長期處理繁瑣的數(shù)據(jù)等一系列相關(guān)資料的耐心。人工智能的發(fā)展已經(jīng)具備了將人類智慧通過科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的能力。因此,我們不應(yīng)該將人工智能等新技術(shù)引入審計領(lǐng)域看成是威脅,錯誤的將兩者放在對立的位置上,改變審計工作會完全被人工智能等新技術(shù)所取代的看法。要認清人工智能等新技術(shù)的發(fā)展會給審計工作注入了新的活力。人工智能的發(fā)展對于審計工作的開展是具有十分深遠的意義。
1.積極引進新技術(shù),改革傳統(tǒng)審計手段
充分發(fā)揮人工智能技術(shù)的高效、快速、準(zhǔn)確的優(yōu)勢,將傳統(tǒng)的審計程序中的重復(fù)的、機械的任務(wù)交由人工智能來處理。這樣就可讓審計人員不需要在消耗大量的時間在那些重復(fù)機械的數(shù)據(jù)獲取和核查工作中,大大降低審計人員的工作負擔(dān),將有限的時間集中在那些審計判斷等那些風(fēng)險較高的審計環(huán)節(jié)中去。從而幫助審計人員提高審計效率,改善審計效果。同時還可以考慮引進大數(shù)據(jù),將一些從企業(yè)獲取的原始數(shù)據(jù)進行一定的預(yù)處理,例如:假設(shè)審計師把某家企業(yè)的財務(wù)報表和相關(guān)數(shù)據(jù)導(dǎo)入到一個審計軟件,并輸入企業(yè)性質(zhì)、地區(qū)和行業(yè)等相關(guān)信息,這個審計軟件就會自動輸出審計重點科目、主要風(fēng)險領(lǐng)域、同行業(yè)其他企業(yè)的審計經(jīng)驗,并對各個科目的增減變化提供可能的原因以待驗證,審計師還是要依據(jù)自己的專業(yè)判斷,有選擇地采用審計軟件的建議。
2.加速革新審計人才的培訓(xùn)計劃
在不斷的引進新技術(shù)的背景下,不可忽略了審計人員本身的重要性。因為畢竟審計過程的具體操作還是要有審計人員來執(zhí)行。對于審計人員的培訓(xùn)不僅僅在停留在審計專業(yè)技術(shù)和知識技能上,還要讓審計人員了解明白審計過程中關(guān)于相關(guān)的新技術(shù)的應(yīng)用的基本原理,以防當(dāng)新技術(shù)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的審計環(huán)境的要求,可以幫助審計人員及時調(diào)整審計方案。另外,現(xiàn)代企業(yè)越來越廣泛地應(yīng)用ERP(Enterprise Resource Planning,企業(yè)資源計劃)管理系統(tǒng)整合企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流和信息流。一方面,財務(wù)數(shù)據(jù)的輸出日益標(biāo)準(zhǔn)化,財務(wù)數(shù)據(jù)也會更多地通過系統(tǒng)對接,直接取自前端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。審計師可以應(yīng)用技術(shù)手段,批量獲取與分析財務(wù)數(shù)據(jù)。審計師還可以通過測試系統(tǒng)中數(shù)據(jù)傳輸?shù)耐暾耘c準(zhǔn)確性,來驗證財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。另一方面,自動化的導(dǎo)賬,遠沒有傳統(tǒng)手工記賬時的一借一貸那么直觀。系統(tǒng)有時像一個黑匣子:審計師眼見海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸進系統(tǒng),輸出來規(guī)規(guī)整整的財務(wù)報表,卻很難弄清“黑匣子”里發(fā)生了怎樣的數(shù)據(jù)加工過程,也不好分辨是否每筆業(yè)務(wù)都按照正確的情景設(shè)置進行處理。審計師需要理清系統(tǒng)中各個相關(guān)模塊的算法和數(shù)據(jù)映射規(guī)則,才不會迷失在系統(tǒng)的迷宮里。
3.要加強審計師的職業(yè)懷疑精神
在審計過程始終保持職業(yè)懷疑是對審計工作的必備要求,但是在審計程序中引用新技術(shù)的情況下更加應(yīng)該注重職業(yè)懷疑的重要性。新技術(shù)的應(yīng)用的確給我們的審計工作帶來了極大的便利,但是要注意提醒審計人員不可過分依賴相關(guān)的審計軟件,對于審計軟件的結(jié)果要保持充分的審計懷疑,注意觀察審計軟件輸出的相關(guān)數(shù)據(jù)是否切實符合被審計單位的實際情況。對于那些異常的審計結(jié)果要追根溯源,以防存在相關(guān)的錯報風(fēng)險。
4.時刻關(guān)注新技術(shù)的發(fā)展
就目前出現(xiàn)的人工智能等新技術(shù)對審計領(lǐng)域的影響來看,審計工作要想更好的適應(yīng)未來社會的發(fā)展,不能僅僅至注重審計領(lǐng)域自身的完善,還要放眼審計以外的領(lǐng)域,尤其在這個瞬息萬變的時代。
在當(dāng)前的社會環(huán)境下,是一個十分注重科技的研發(fā)和利用的時代,在未來的社會發(fā)展進程中,還將會涌現(xiàn)更多、更好的新技術(shù)和新手段。對于審計行業(yè)也要緊抓時代脈搏,順應(yīng)時代潮流。時刻關(guān)注社會上不斷出現(xiàn)的新技術(shù)的發(fā)展,注意將社會上出現(xiàn)的新技術(shù)及時轉(zhuǎn)化并應(yīng)用到審計工作中來。利用新的技術(shù)手段不斷革新我們的審計手段,提高審計效率,保證審計質(zhì)量。
[1]人工智能會造成財會人失業(yè)嗎?[J].中國總會計師,2016 第3期P152.
[2]喬恩·拉斐爾.看人工智能如何提高審計質(zhì)量[N].中國會計報,2015年6月.
(作者單位:青島理工大學(xué))