新技術(shù)環(huán)境下審計行業(yè)的發(fā)展探討

劉俊杰　劉成立

新技術(shù)環(huán)境下審計行業(yè)的發(fā)展探討

劉俊杰劉成立

在21世紀(jì)，是一個科學(xué)技術(shù)大發(fā)展的時代，尤其是計算機技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用。這也對一些傳統(tǒng)的技術(shù)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了較大的影響，其中也就包括審計行業(yè)。目前對于新技術(shù)與審計行業(yè)的關(guān)系的認識存在著不同的看法和認識。但是不可否認的是未來審計行業(yè)想要適應(yīng)未來經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展需求，也需將傳統(tǒng)的審計專業(yè)服務(wù)技術(shù)和計算機等有效的結(jié)合在一起，利用計算機和互聯(lián)網(wǎng)促進審計行業(yè)的發(fā)展。本文則就關(guān)于新技術(shù)環(huán)境下，審計工作的發(fā)展進行的探討，并進一步提出未來審計工作開展的相關(guān)建議。

新技術(shù)；審計行業(yè)；趨勢

一、新技術(shù)對審計行業(yè)的影響

在2016年3月15日，谷歌人工智能AlphaGo與圍棋世界冠軍李世石的人機大戰(zhàn)的最后一場在經(jīng)過長達5個小時搏殺，最終以李世石以4比1不敵AlphaGo認輸落幕。這一消息的傳來使人們不禁擔(dān)憂人工智能技術(shù)會不會逐漸在眾多行業(yè)和領(lǐng)域取代人。當(dāng)四大國際會計師事務(wù)所之一德勤會計事務(wù)所宣布，將與Kira Systems聯(lián)手，將人工智能技術(shù)引入到會計、稅務(wù)、審計等相關(guān)的工作當(dāng)中來，這一科技創(chuàng)新將幫助員工從閱讀合同和其他文件的乏味工作中解放出來。有人同樣也會思考在未來的審計行業(yè)會不會也逐漸被人工智能技術(shù)所取代。

對于這一個問題的看法，也同樣存在兩種相對立的看法，其中一種就是未來會計和審計人員將會失業(yè)，甚至筆者還在一些新聞網(wǎng)站上看到有評論文章指出未來將會被計算機技術(shù)取代而消失的職業(yè)就包括會計和審計職業(yè)。這也表明人工智能技術(shù)的不斷發(fā)展的確給人們造成了不少的擔(dān)憂，當(dāng)然不可否認的是，人工智能的確會取代當(dāng)前的不少崗位。2016年1月的冬季達沃斯論壇就機器人發(fā)展前景的最新調(diào)研指出，到2020年，在全球15個主要的工業(yè)化國家中，機器人與人工智能的崛起，將導(dǎo)致510萬個就業(yè)崗位的流失，但這些崗位多以低成本、勞動密集型為主。同樣《經(jīng)濟學(xué)人》雜志2014年調(diào)查顯示，未來20年最有可能被機器人搶走飯碗的崗位包括低端制造業(yè)的生產(chǎn)、銷售、會計等。筆者認為審計行業(yè)是一個需要依靠大量職業(yè)判斷的專業(yè)技術(shù)服務(wù)型的行業(yè)，這就要求職業(yè)人員需要根據(jù)被審計單位的實際情況和不斷累積的經(jīng)驗來做出合理的職業(yè)判斷。例如在年報審計過程中，所做的重要性水平確定、存貨的監(jiān)盤和抽盤等。而人工智能還是主要依靠設(shè)定好的程序和技術(shù)路線做出處理，這樣就必然會導(dǎo)致完全依靠人工智能進行審計業(yè)務(wù)所做出的結(jié)論不能符合被審計單位的切實情況。這也就注定了人工智能無法完全取代審計人員。

二、如何看待人工智能技術(shù)與審計行業(yè)

對于人工智能技術(shù)與審計行業(yè)的關(guān)系，要辯證的看待。既要看到人工智能技術(shù)對于現(xiàn)在審計的威脅，同時也要明白威脅也就意味著機遇。首先，對于人工智能與審計行業(yè)的關(guān)系要樹立正確的觀點。審計行業(yè)應(yīng)該清楚的明白人工智能技術(shù)對于審計業(yè)務(wù)是具有較大的促進作用的，并且應(yīng)該積極的探索如何利用人工智能技術(shù)更好的幫助審計人員開展審計工作，提高審計效率。其次，對于人工智能技術(shù)本身，我們也應(yīng)該擁有一個清晰的了解和正確的認識。人工智能技術(shù)是當(dāng)今科技創(chuàng)新領(lǐng)域內(nèi)最熱門的話題之一。人工智能技術(shù)是指可以將人類的智慧通過科技手段轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的計算機系統(tǒng)。由于人工智能技術(shù)也被稱作將傳統(tǒng)信息技術(shù)所具有的潛能加以拓展的認知技術(shù)，因而，人工智能技術(shù)可以幫助用戶打破以往信息傳遞在速度、成本以及質(zhì)量之間所產(chǎn)生的一系列瓶頸問題。

而對于審計工作本身來說，審計工作一直以來都是經(jīng)濟市場秩序得以有序進行的重要保障。在審計工作開展過程中，不僅僅要求執(zhí)行審計的執(zhí)業(yè)人員具備十分扎實的專業(yè)能力外，還需要其擁有長期處理繁瑣的數(shù)據(jù)等一系列相關(guān)資料的耐心。人工智能的發(fā)展已經(jīng)具備了將人類智慧通過科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的能力。因此，我們不應(yīng)該將人工智能等新技術(shù)引入審計領(lǐng)域看成是威脅，錯誤的將兩者放在對立的位置上，改變審計工作會完全被人工智能等新技術(shù)所取代的看法。要認清人工智能等新技術(shù)的發(fā)展會給審計工作注入了新的活力。人工智能的發(fā)展對于審計工作的開展是具有十分深遠的意義。

三、新技術(shù)下審計行業(yè)如何發(fā)展

1.積極引進新技術(shù)，改革傳統(tǒng)審計手段

充分發(fā)揮人工智能技術(shù)的高效、快速、準(zhǔn)確的優(yōu)勢，將傳統(tǒng)的審計程序中的重復(fù)的、機械的任務(wù)交由人工智能來處理。這樣就可讓審計人員不需要在消耗大量的時間在那些重復(fù)機械的數(shù)據(jù)獲取和核查工作中，大大降低審計人員的工作負擔(dān)，將有限的時間集中在那些審計判斷等那些風(fēng)險較高的審計環(huán)節(jié)中去。從而幫助審計人員提高審計效率，改善審計效果。同時還可以考慮引進大數(shù)據(jù)，將一些從企業(yè)獲取的原始數(shù)據(jù)進行一定的預(yù)處理，例如：假設(shè)審計師把某家企業(yè)的財務(wù)報表和相關(guān)數(shù)據(jù)導(dǎo)入到一個審計軟件，并輸入企業(yè)性質(zhì)、地區(qū)和行業(yè)等相關(guān)信息，這個審計軟件就會自動輸出審計重點科目、主要風(fēng)險領(lǐng)域、同行業(yè)其他企業(yè)的審計經(jīng)驗，并對各個科目的增減變化提供可能的原因以待驗證，審計師還是要依據(jù)自己的專業(yè)判斷，有選擇地采用審計軟件的建議。

2.加速革新審計人才的培訓(xùn)計劃

在不斷的引進新技術(shù)的背景下，不可忽略了審計人員本身的重要性。因為畢竟審計過程的具體操作還是要有審計人員來執(zhí)行。對于審計人員的培訓(xùn)不僅僅在停留在審計專業(yè)技術(shù)和知識技能上，還要讓審計人員了解明白審計過程中關(guān)于相關(guān)的新技術(shù)的應(yīng)用的基本原理，以防當(dāng)新技術(shù)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的審計環(huán)境的要求，可以幫助審計人員及時調(diào)整審計方案。另外，現(xiàn)代企業(yè)越來越廣泛地應(yīng)用ERP（Enterprise Resource Planning，企業(yè)資源計劃）管理系統(tǒng)整合企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流和信息流。一方面，財務(wù)數(shù)據(jù)的輸出日益標(biāo)準(zhǔn)化，財務(wù)數(shù)據(jù)也會更多地通過系統(tǒng)對接，直接取自前端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。審計師可以應(yīng)用技術(shù)手段，批量獲取與分析財務(wù)數(shù)據(jù)。審計師還可以通過測試系統(tǒng)中數(shù)據(jù)傳輸?shù)耐暾耘c準(zhǔn)確性，來驗證財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。另一方面，自動化的導(dǎo)賬，遠沒有傳統(tǒng)手工記賬時的一借一貸那么直觀。系統(tǒng)有時像一個黑匣子：審計師眼見海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸進系統(tǒng)，輸出來規(guī)規(guī)整整的財務(wù)報表，卻很難弄清“黑匣子”里發(fā)生了怎樣的數(shù)據(jù)加工過程，也不好分辨是否每筆業(yè)務(wù)都按照正確的情景設(shè)置進行處理。審計師需要理清系統(tǒng)中各個相關(guān)模塊的算法和數(shù)據(jù)映射規(guī)則，才不會迷失在系統(tǒng)的迷宮里。

3.要加強審計師的職業(yè)懷疑精神

在審計過程始終保持職業(yè)懷疑是對審計工作的必備要求，但是在審計程序中引用新技術(shù)的情況下更加應(yīng)該注重職業(yè)懷疑的重要性。新技術(shù)的應(yīng)用的確給我們的審計工作帶來了極大的便利，但是要注意提醒審計人員不可過分依賴相關(guān)的審計軟件，對于審計軟件的結(jié)果要保持充分的審計懷疑，注意觀察審計軟件輸出的相關(guān)數(shù)據(jù)是否切實符合被審計單位的實際情況。對于那些異常的審計結(jié)果要追根溯源，以防存在相關(guān)的錯報風(fēng)險。

4.時刻關(guān)注新技術(shù)的發(fā)展

就目前出現(xiàn)的人工智能等新技術(shù)對審計領(lǐng)域的影響來看，審計工作要想更好的適應(yīng)未來社會的發(fā)展，不能僅僅至注重審計領(lǐng)域自身的完善，還要放眼審計以外的領(lǐng)域，尤其在這個瞬息萬變的時代。

在當(dāng)前的社會環(huán)境下，是一個十分注重科技的研發(fā)和利用的時代，在未來的社會發(fā)展進程中，還將會涌現(xiàn)更多、更好的新技術(shù)和新手段。對于審計行業(yè)也要緊抓時代脈搏，順應(yīng)時代潮流。時刻關(guān)注社會上不斷出現(xiàn)的新技術(shù)的發(fā)展，注意將社會上出現(xiàn)的新技術(shù)及時轉(zhuǎn)化并應(yīng)用到審計工作中來。利用新的技術(shù)手段不斷革新我們的審計手段，提高審計效率，保證審計質(zhì)量。

［1］人工智能會造成財會人失業(yè)嗎？［J］.中國總會計師，2016 第3期P152.

［2］喬恩·拉斐爾.看人工智能如何提高審計質(zhì)量［N］.中國會計報，2015年6月.

（作者單位：青島理工大學(xué)）