論出納工作在財(cái)務(wù)管理中的重要作用

吳秀明

摘 要：隨著財(cái)政稅收體制改革的進(jìn)一步深入和公共財(cái)政體系的不斷完善，財(cái)務(wù)管理工作在一個(gè)單位顯得尤為重要，由其是出納人員，出納人員掌管著一個(gè)單位的全部流動資金，出納工作是整個(gè)單位財(cái)務(wù)工作中的開頭及收尾工作，其工作直接影響單位經(jīng)濟(jì)活動和會計(jì)核算，本文從出納人員的職責(zé)、權(quán)利、義務(wù)等方面出發(fā)，剖析出納人員在財(cái)務(wù)管理中的重要作用、存在的問題及如何做好出納工作。

關(guān)鍵詞：出納工作；財(cái)務(wù)管理；存在的問題；作用

一、出納崗位職責(zé)

出納人員，從狹義上講，僅指會計(jì)部門的出納人員。其崗位職責(zé)主要有以下幾點(diǎn)：辦理現(xiàn)金收付、網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬和銀行柜臺結(jié)算業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。銀行空白票據(jù)的購買及保管工作，對買入和使用的空白票據(jù)要及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行登記，并使用在銀行購買的專業(yè)票據(jù)登記薄登記。月度終了，及時(shí)準(zhǔn)確的與銀行對賬單進(jìn)行核對，做好余額調(diào)節(jié)表。重要銀行印鑒的保管工作。監(jiān)控企業(yè)資金賬戶額度，避免銀行賬戶透支問題出現(xiàn)。

二、出納人員在財(cái)務(wù)管理工作中的作用

新形勢下，財(cái)務(wù)工作的復(fù)雜化、支付手段的多樣化，加大了財(cái)務(wù)工作的難度，也更加需要財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確度。在這樣的變革中，出納崗位顯得尤為重要，出納工作既是財(cái)務(wù)工作的源頭也是財(cái)務(wù)工作的收口，《會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)都把出納工作并入會計(jì)工作中，并對出納工作提出具體規(guī)定和要求。《會計(jì)法》第二十一條第二、三款規(guī)定：“會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。”這就要求，出納崗位應(yīng)設(shè)立專崗、專人，出納是財(cái)務(wù)工作中獨(dú)立的一員，分擔(dān)部分財(cái)務(wù)工作，與會計(jì)崗位相互監(jiān)督、相互制約。

出納人員的工作看似簡單，沒有含金量，只是負(fù)責(zé)資金的流出、流入。從另一種角度看，這其實(shí)是整個(gè)財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容，負(fù)責(zé)整個(gè)單位的財(cái)務(wù)收支，出納工作是整個(gè)財(cái)務(wù)工作的入口和出口。

出納依據(jù)會計(jì)人員傳遞的會計(jì)憑證進(jìn)行付款業(yè)務(wù)，出納人員即是付款的執(zhí)行人，也是會計(jì)憑證的最后復(fù)核人。出納人員工作質(zhì)量的好壞直接影響會計(jì)人員，一位合格的、有職業(yè)素養(yǎng)的出納人員，可以通過專業(yè)的業(yè)務(wù)知識和經(jīng)驗(yàn)，檢查并復(fù)檢會計(jì)憑證的合法、合理性，在予以付款，這樣即大大的降低了出錯(cuò)率，也保證財(cái)務(wù)工作的安全性。用資金運(yùn)用的是否合理得當(dāng)，是財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的體現(xiàn)。這和出納工作有直接的關(guān)系，出納人員在做好基本職責(zé)以外，還有一個(gè)重要的工作內(nèi)容。應(yīng)定期做好本期現(xiàn)金流量表及未來一定預(yù)算期間內(nèi)的現(xiàn)金流量表，本期現(xiàn)金流量表反映的是本期的現(xiàn)金流量情況，剩余資金狀況，預(yù)算期的現(xiàn)金流量表則反映本單位未來一定期間的現(xiàn)金流入流出情況，合理的預(yù)算數(shù)據(jù)對會計(jì)主管和領(lǐng)導(dǎo)的決策起到至關(guān)重要的作用，能使現(xiàn)有資金作用最大化。

三、出納工作中存在的問題

1.領(lǐng)導(dǎo)對出納崗位重視程度不夠

對于出納崗位，大部分單位都覺得是無關(guān)緊要的崗位，認(rèn)為只要有會計(jì)主管及會計(jì)人員即可，出納只是執(zhí)行收付工作，沒有技巧性，可以由會計(jì)人員兼職。即使部分單位有意識設(shè)立專崗，在招聘時(shí)，為了節(jié)省開支等原因，對出納人員的要求極低，與會計(jì)員崗位差別對待，部分出納人員并非財(cái)務(wù)專業(yè)出身，某些非財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利至上，簽“白條”抵庫，由于出納人員沒有專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，沒有財(cái)務(wù)法律常識，不按會計(jì)憑證付款或“白條”付款現(xiàn)象屢見不鮮，造成財(cái)務(wù)虧空，給單位帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪等嚴(yán)重后果。

2.出納工作未能與時(shí)俱進(jìn)

目前，部分單位仍就保留著傳統(tǒng)的報(bào)銷方法，所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都采用支取大量現(xiàn)金用于報(bào)銷。這樣的報(bào)銷方法，即降低了工作效率又大大的增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其一，在現(xiàn)金的支取程序上。支取現(xiàn)金需要開據(jù)現(xiàn)金支票，加蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章、背書，向開戶行預(yù)約款項(xiàng)，車隊(duì)派車等繁瑣程序，大降低工作效率。其二，在現(xiàn)金的保管上存在較大風(fēng)險(xiǎn)。無論是在支取大額現(xiàn)金途中，還是剩余庫存現(xiàn)金的保管問題上，都有極大的風(fēng)險(xiǎn)，都不利于財(cái)務(wù)工作安全、有效的進(jìn)行。

3.月度對賬工作不及時(shí)、不嚴(yán)密

月度終了，企業(yè)應(yīng)及時(shí)的與銀行月度明細(xì)賬進(jìn)行核對，做出余額調(diào)節(jié)表。即檢查了業(yè)務(wù)的收支狀況，又能核實(shí)付款業(yè)務(wù)的正確性，而部分單位對此沒有特別要求和控制，認(rèn)為這只是出納員的職責(zé)，與其它人員不發(fā)生關(guān)系，對月度對賬工作不督促、不復(fù)核。即使有的單位有月度余額調(diào)節(jié)表的監(jiān)督復(fù)核崗位，但相應(yīng)人員松散，沒有盡職盡責(zé)，不能及時(shí)的掌控對賬狀況，進(jìn)而不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。這樣的工作漏洞，為那些職業(yè)素養(yǎng)不高的出納人員提供了違法犯罪的條件。真實(shí)案例屢見不鮮，出納人員挪用公款賭博、買彩票等，虧空后無力嘗還，畏罪潛逃，即使抓捕歸案，依然對單位造成重大經(jīng)濟(jì)損失?；蚣词钩黾{人員職業(yè)素養(yǎng)較高，但自己或親屬有緊急用錢的事件發(fā)生，財(cái)務(wù)漏洞的出現(xiàn)誘使其走向了犯罪的道路。

4.相互監(jiān)督制約不夠

出納人員、會計(jì)人員及會計(jì)主管，在從事財(cái)務(wù)工作中，應(yīng)當(dāng)相互監(jiān)督、相互制約，以確保會計(jì)工作安全、準(zhǔn)確、有條不紊的進(jìn)行。出納人員的職責(zé)有很多，其中有一項(xiàng)是購買及保管銀行空白票據(jù)，由于空白票據(jù)在購買和使用時(shí)，都需要加蓋財(cái)務(wù)專用章及法人章，部分單位為了工作方便，簡化工作程序，將空白票據(jù)、財(cái)務(wù)專用章、法人章全部交由出納員管理。從而導(dǎo)致支付資金無論金額大小，都沒有相應(yīng)的第三人有效的監(jiān)督和制約，出納員權(quán)利過大，而這種過大的權(quán)利，是一種危害性極大的“隱性”風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)問題，其危害的結(jié)果不可預(yù)估。

四、出納工作中存在問題的對策

1.轉(zhuǎn)變思想、領(lǐng)導(dǎo)加大重視程度

領(lǐng)導(dǎo)對出納工作應(yīng)予以足夠的重視，《會計(jì)法》與《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》都對出納工作提出具體規(guī)定和要求。首先，出納應(yīng)當(dāng)專人專崗，不能由會計(jì)人員或會計(jì)主管兼職，。其次，出納人員的招聘標(biāo)準(zhǔn)就與會計(jì)員保持一致，為保證出納人員的職業(yè)素養(yǎng)，出納人員應(yīng)為會計(jì)學(xué)相關(guān)專業(yè)，有會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)及會計(jì)法律常識，出納員應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)從業(yè)資格證書，否則沒有上崗資格。最后，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作，出納與會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)相互監(jiān)督、相互制約，共同做好財(cái)務(wù)工作。

2.與時(shí)俱進(jìn)，掌握新的報(bào)銷手段

現(xiàn)在是互聯(lián)網(wǎng)信息時(shí)代，現(xiàn)金業(yè)務(wù)交易逐漸減少，各大銀行的網(wǎng)銀業(yè)務(wù)也相當(dāng)成熟，優(yōu)點(diǎn)諸多。因此，可以用網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)代替原有的現(xiàn)金、支票、匯款業(yè)務(wù)。首先，減少現(xiàn)金報(bào)銷，能夠很好的降低支取及保管現(xiàn)金帶來的風(fēng)險(xiǎn)。其次，網(wǎng)上銀行匯款業(yè)務(wù)有對公與對私兩部分，這樣一來，無論是內(nèi)部報(bào)銷還是外部往來，都可以通過網(wǎng)上銀行予以操作，對內(nèi)減少了現(xiàn)金支取存在的風(fēng)險(xiǎn)；對外，減少了票據(jù)的傳遞丟失和損壞的風(fēng)險(xiǎn)，并且大大的提高了工作效率。最后，網(wǎng)上銀行操作，在原有出納員對外付款的基礎(chǔ)上，可以增加付款的復(fù)核人員，即，出納員對應(yīng)付款的信息依照會計(jì)憑證進(jìn)行系統(tǒng)的錄入、提交審核，由上一級負(fù)責(zé)人對應(yīng)付信息進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核人有權(quán)對存在疑問的款項(xiàng)進(jìn)行拒絕付款操作，這樣一來，款項(xiàng)的支付更加準(zhǔn)確、安全，減少了付款出錯(cuò)率，有效的降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.專人嚴(yán)格監(jiān)管月度對賬、監(jiān)管人與出納共同負(fù)責(zé)

對月度對賬工作要給予極大的重視，不同單位，可以針對該單位業(yè)務(wù)量的多少，以每月1號出對賬單開始計(jì)算，規(guī)定出納人員對賬期限，做出余額調(diào)節(jié)表，并由專人進(jìn)行復(fù)核。保證每一筆付款準(zhǔn)確無誤，每一筆付款都有相應(yīng)的會計(jì)憑證，杜絕以“白條”替代會計(jì)憑證的現(xiàn)象。對于未達(dá)賬項(xiàng)逐一分析，保證付款的安全性及準(zhǔn)確性。

4.各負(fù)其責(zé)，相互監(jiān)督

對于財(cái)務(wù)空白票據(jù)、財(cái)務(wù)專用章、法人章，不能為了方便工作，簡化工作流程，由出納員一個(gè)全權(quán)保管。對內(nèi)而言，權(quán)利過度集中，對財(cái)務(wù)人員來說，是一種間接的犯罪誘惑和犯罪便利條件的提供；對外而言，如果發(fā)生意外盜竊事件，財(cái)務(wù)空白票據(jù)、財(cái)務(wù)專用章、法人章都在一個(gè)金庫中保管，造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失無法估計(jì)。因此，為了降低風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)務(wù)工作更好安全化、合理化，財(cái)務(wù)空白票據(jù)、財(cái)務(wù)專用章、法人章應(yīng)當(dāng)由出納及會計(jì)主管分別保管，即起到一個(gè)相互監(jiān)督、相互制約的作用，又能降低風(fēng)險(xiǎn)，保證安全。

五、結(jié)束語

做好出納工作，直接影響財(cái)務(wù)管理工作的好壞，出納員前后銜接又貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作中，出納工作的合法性、規(guī)范性、科學(xué)性對財(cái)務(wù)管理有著舉足輕重的作用，無可替代、不能忽視。

參考文獻(xiàn)：

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