關(guān)于提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的思考

楊曉宇

摘 要：在分析企業(yè)內(nèi)部控制的五個基本要素基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的實際情況，分析了企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中存在的主要問題。以提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平為目的，提出了對應(yīng)的內(nèi)部控制管理建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；管理；管理體系

內(nèi)部控制體系是企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警以及治理系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)維持穩(wěn)定運營的重要管理工具。企業(yè)規(guī)模越大，內(nèi)部控制的作用也愈加明顯，通過合理的應(yīng)用內(nèi)部控制方法可以合理減少經(jīng)營疏忽、錯誤以及運營過程中的違規(guī)、及違法行為。研究企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，提出提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的相關(guān)策略，對提高企業(yè)管理水平，增加企業(yè)經(jīng)營效益等方面具有重要作用。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的五要素

企業(yè)內(nèi)部控制的五個基本要素之間相互聯(lián)系、相互關(guān)聯(lián)，是企業(yè)內(nèi)部控制過程中需要予以全面關(guān)注的重點對象。

（一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是包括企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)、企業(yè)文化、員工職位等關(guān)系的綜合，為企業(yè)的內(nèi)部管理工作提供環(huán)境支持，使得企業(yè)的內(nèi)部控制工作得以持續(xù)進行。

（二）風(fēng)險評估體系

企業(yè)在經(jīng)營的過程中通過對風(fēng)險的識別和風(fēng)險因素的控制，可以及早的為企業(yè)風(fēng)險預(yù)防及應(yīng)對策略提供可靠依據(jù)。

（三）內(nèi)部信息及溝通

在內(nèi)部控制管理工作中要及時、準(zhǔn)確的獲得、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，從而保證企業(yè)內(nèi)部與外部形成良好的信息溝通。

（四）控制活動

在完成風(fēng)險評估之后，企業(yè)應(yīng)該及時的采取有效的風(fēng)險控制措施，盡量化解或者降低企業(yè)在經(jīng)營過程中的相關(guān)風(fēng)險。

（五）加強監(jiān)督

經(jīng)營過程中應(yīng)該通過專項檢查、視察等方式對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施情況進行檢查，從而對內(nèi)部控制的有效性進行評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的主要缺陷，為后續(xù)的改進提供支持。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

當(dāng)前，部分企業(yè)內(nèi)部控制體系依然還存在一些不完善的地方，為了提升企業(yè)內(nèi)部控制的管理水平，有必要分析這些問題，以提高內(nèi)部控制管理工作的針對性。

（一）沒有充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要作用

對內(nèi)部控制工作的重要作用認(rèn)識不足，直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制意識缺乏。這主要是因為內(nèi)部控制管理工作并不能產(chǎn)生直接的經(jīng)濟效益，而間接效益需要在長時間內(nèi)才能夠看到。而且在整個內(nèi)部控制過程中需要增設(shè)對應(yīng)的崗位、制定大量的規(guī)章制度，這些都需要消耗一定數(shù)量的精力和成本。同時，部分人員認(rèn)為內(nèi)部控制束縛了企業(yè)的經(jīng)營自由，使得企業(yè)的經(jīng)營效率下降，甚至?xí)l(fā)內(nèi)部矛盾。這些都是因為對內(nèi)部控制認(rèn)識不足造成的。

（二）內(nèi)控機制亟待完善

內(nèi)控機制即內(nèi)部控制管理工作環(huán)境，者直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制工作的實施。部分企業(yè)依然沒有構(gòu)建自身的企業(yè)文化，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部凝聚力較差。同時，企業(yè)的內(nèi)部控制制度不嚴(yán)格，相當(dāng)部分企業(yè)都沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制管理機構(gòu)，部分雖然設(shè)置了相關(guān)的部門，但是這些部門卻處于被控制對象領(lǐng)導(dǎo)的管理范疇，沒有將內(nèi)部控制工作的作用有效發(fā)揮，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式。

（三）內(nèi)部控制的監(jiān)督缺位

內(nèi)部控制的一個重要形式就是內(nèi)部審計，是對內(nèi)部控制工的再監(jiān)督，其不但是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要構(gòu)成部分，同時也是內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)效果的反饋體系。當(dāng)前，對內(nèi)部控制制度進行監(jiān)控的主體以內(nèi)部審計部門及相關(guān)機構(gòu)為主，但是當(dāng)前大部分的企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督功能沒有得到充分發(fā)揮。利用行政干預(yù)制度建立起來的審計體系不容易受到重視，從而使得制定的內(nèi)部控制制度成為一紙空文。

三、提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的建議

（一）重視企業(yè)內(nèi)部控制管理

企業(yè)的經(jīng)營管理人員應(yīng)該徹底改變落后的企業(yè)管理理念，通過多學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的經(jīng)營管理理念和方法，不得像企業(yè)初創(chuàng)期間那樣完全依靠經(jīng)驗和感覺來管理。企業(yè)管理人員還應(yīng)該采取現(xiàn)代化的管理模式對企業(yè)的經(jīng)營管理狀況進行優(yōu)化，利用企業(yè)內(nèi)部控制管理方式優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，以高水平的內(nèi)部控制管理體制促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高，從而?企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。企業(yè)管理人員還應(yīng)該給全體員工灌輸內(nèi)部控制的相關(guān)理念，積極引導(dǎo)并督促員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制管理措施得以落實。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)應(yīng)該幾何自身的實際經(jīng)營目標(biāo)、權(quán)責(zé)分配、市場情況等因素之后，對企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化，使得企業(yè)的利益得到最大化。其一，要重視內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制及實施的制約和保證，明確董事會在整個企業(yè)的核心地位及獨立能力，從而使得內(nèi)部控制體系設(shè)計的合理性、執(zhí)行的有效性得以體現(xiàn)；其次，應(yīng)該從文化組織的角度出發(fā)，逐步形成完善的企業(yè)內(nèi)部控制機制。在內(nèi)部控制管理過程中應(yīng)該注重提高企業(yè)職工的技術(shù)及道德修養(yǎng)，培養(yǎng)其組織文化使命感，使得內(nèi)部控制制度能夠在和諧的氛圍中得以實施，最終形成一種被廣大員工所認(rèn)同的企業(yè)價值觀、精神、文化綜合體。只有在這種環(huán)境下，內(nèi)部控制制度的效果才更加明顯；再次，企業(yè)在內(nèi)部控制管理過程中從權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計等多個方面對內(nèi)部控制環(huán)境等進行完善，使得內(nèi)部控制管理措施能夠面面俱到，而且重點突出。

（三）加強內(nèi)部控制管理的過程監(jiān)督

企業(yè)的經(jīng)營管理人員、財務(wù)部門和內(nèi)部審計部門應(yīng)該加強對內(nèi)部控制管理工作的過程監(jiān)督，從而保證內(nèi)部控制制度的相關(guān)制度措施得以有效落實。要針對各個不同部門、不同崗位制定對應(yīng)的審核機制，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時的向管理人員匯報，并對違規(guī)人員給予對應(yīng)的處罰，從而維護內(nèi)部控制制度的權(quán)威性。與此同時，企業(yè)的經(jīng)營管理人員、財務(wù)管理部門和內(nèi)部審計部門要相互監(jiān)督，審核部門成員內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況。

（四）完善內(nèi)部控制管理工作的外部監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)該合理增加投資，建立起內(nèi)部控制管理工作的外部監(jiān)督機制。例如，企業(yè)可以定期或者不定期的聘用會計事務(wù)所對企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理工作狀況進行審計，利用第三方及時的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的缺點與不足，并提出針對性的建議和方法，從而提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作整體水平，促進企業(yè)經(jīng)營效益的持續(xù)提高。與此同時，企業(yè)還應(yīng)該與工商、稅務(wù)等部門積極配合，這不但可以對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)運行狀況有一個更加清晰的了解，而且還能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制柜管理工作的整體透明度，從多個方面實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的聯(lián)合監(jiān)管。

參考文獻：

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