淺析如何做好電力企業(yè)全面預(yù)算管理之我見(jiàn)

于灝洋

摘 要：對(duì)于發(fā)電企業(yè)而言，要想取得經(jīng)營(yíng)管理的積極效果，就要在采取管理上下功夫，我們應(yīng)立足發(fā)電企業(yè)實(shí)際，深入研究發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理工作的作用，在發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中努力貫徹全面預(yù)算管理制度，保證全面預(yù)算管理工作得到有效實(shí)施，為發(fā)電企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供有力支持。為此，我們應(yīng)深入研究發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理工作，保證發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理工作取得實(shí)效。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；預(yù)算管理；方向途徑等

當(dāng)前發(fā)電企業(yè)的預(yù)算管理主要通過(guò)計(jì)劃管理來(lái)實(shí)施。但是實(shí)施的效果各異，預(yù)算的主要任務(wù)是搞好綜合平衡，但實(shí)際做出來(lái)的往往是相互分離的幾個(gè)部分。各種計(jì)劃只能在形式上疊合在一起，而內(nèi)涵上并沒(méi)有融合在一起。

一、電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的政策背景及構(gòu)建現(xiàn)狀

（一）電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的政策背景

我國(guó)財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)等，曾于2010年4月15日聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（下稱(chēng)《指引》）。在《指引》中提出，全面預(yù)算管理是一種內(nèi)部控制手段，并將其正式納入《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的框架之中?！吨敢返倪@一要求，目的是通過(guò)全面預(yù)算管理推動(dòng)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控?！吨敢酚?011年1月1日起，正式在我國(guó)實(shí)施。

（二）電力企業(yè)全面預(yù)算管理的構(gòu)建現(xiàn)狀

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的電力企業(yè)都愈發(fā)重視全面預(yù)算管理，且大多數(shù)電力企業(yè)已具備了自身的全面預(yù)算管理體系。然而，由于受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和企業(yè)原有舊制度的影響，主要體現(xiàn)于預(yù)算未與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合，管理者等相關(guān)人員對(duì)全面預(yù)算的重視不足，預(yù)算編制方法過(guò)于陳舊，考評(píng)機(jī)制不完善等。

二、電力企業(yè)全面預(yù)算存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算編制不科學(xué)

預(yù)算編制是全面預(yù)算的起點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在編制方法上，受基礎(chǔ)工作和管理手段的限制，編制過(guò)程中忽視對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研與預(yù)測(cè)，預(yù)算的編制方法簡(jiǎn)單粗放，預(yù)算指標(biāo)缺乏客觀(guān)性和彈性，缺乏對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力和未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)估。在編制內(nèi)容上，只涉及財(cái)務(wù)預(yù)算和資本性收支預(yù)算，使經(jīng)營(yíng)預(yù)算的范疇，未涉及投資預(yù)算、籌資預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算，預(yù)算編制也應(yīng)該隨著管理層次的需求和控制的重點(diǎn)有所區(qū)別。

（二）全面預(yù)算作用不明顯

目前大部分人只認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的節(jié)支作用，但對(duì)其優(yōu)化資源配置、戰(zhàn)略管理和推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)功能缺乏足夠的認(rèn)同，導(dǎo)致參與性、主動(dòng)性不強(qiáng)，加之預(yù)算編制的缺陷和考核不到位，預(yù)算在執(zhí)行效果就會(huì)大打折扣，實(shí)際與預(yù)期目標(biāo)偏差率大，往往是事倍功半、虎頭蛇尾。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行不到位、考核力度不夠

供電企業(yè)的通病是重視預(yù)算結(jié)果，輕視執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督和考核。為了完成預(yù)算指標(biāo)，許多單位在年終突擊搶進(jìn)成本，尤其是資本性支出、大修費(fèi)用的預(yù)算，十分不均衡。由于沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目有序合理的安排管理，僅依靠每季度事后控制預(yù)算執(zhí)行情況分析，是不能控制的。主要體現(xiàn)在預(yù)算評(píng)價(jià)體系不健全，存在一定主觀(guān)因素；預(yù)算評(píng)價(jià)中結(jié)果考核，輕過(guò)程評(píng)價(jià)等。

三、電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的有效途徑

（一）制定合理預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)的制定要依托企業(yè)戰(zhàn)略，應(yīng)該先有企業(yè)戰(zhàn)略，再有預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和細(xì)化，是保證企業(yè)戰(zhàn)略意圖得以實(shí)現(xiàn)的有效手段和工具。所以，集團(tuán)公司要建立戰(zhàn)略研究機(jī)制，推進(jìn)電網(wǎng)發(fā)展方式和集團(tuán)公司發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，加快建設(shè)“電網(wǎng)堅(jiān)強(qiáng)、資產(chǎn)優(yōu)良、服務(wù)優(yōu)質(zhì)、業(yè)績(jī)優(yōu)秀”現(xiàn)代公司，分析企業(yè)所處的生存環(huán)境，包括國(guó)家宏觀(guān)政策、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況等內(nèi)容，并據(jù)此制定企業(yè)發(fā)展、營(yíng)銷(xiāo)、投資、融資等方面策略及3至5年的發(fā)展規(guī)劃。然后再根據(jù)規(guī)劃參照同行業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的平均或先進(jìn)水平，在考慮企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略的基礎(chǔ)上，合理確定企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。

（二）建立科學(xué)的指標(biāo)體系

科學(xué)的指標(biāo)體系是預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的保證，在制定指標(biāo)的時(shí)候結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，參照同行業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的平均或先進(jìn)水平，同時(shí)也不可忽略當(dāng)?shù)仉娏κ袌?chǎng)實(shí)際需求情況。所以，要科學(xué)、合理地制定主要生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各種資源消耗指標(biāo)和費(fèi)用開(kāi)支指標(biāo)。有了指標(biāo)還要按照預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行層層分解，直至落實(shí)到班組（或個(gè)人），實(shí)行目標(biāo)責(zé)任考核。通過(guò)定期開(kāi)展企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析，及時(shí)統(tǒng)計(jì)各相關(guān)預(yù)算指標(biāo)的完成情況，分析與進(jìn)度預(yù)算或預(yù)測(cè)指標(biāo)的差異，對(duì)脫離目標(biāo)的不利差異查找原因，采取糾正措施，落實(shí)責(zé)任，加強(qiáng)過(guò)程控制，以使整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于受控狀態(tài)。

（三）全員、全面、全過(guò)程參與，實(shí)現(xiàn)有效的溝通與協(xié)調(diào)

預(yù)算管理是一種戰(zhàn)略管理，戰(zhàn)略性體現(xiàn)在它是連接企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的橋梁，使長(zhǎng)短期預(yù)算得以銜接，真正實(shí)現(xiàn)全面、全員、全過(guò)程預(yù)算管理。“全面”體現(xiàn)在：企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)均要納入預(yù)算管理，企業(yè)上下目標(biāo)要保持一致，個(gè)體目標(biāo)與總體目標(biāo)要協(xié)調(diào)統(tǒng)一?！叭珕T”體現(xiàn)在：所有的部門(mén)、人員都要參與預(yù)算管理，并有相應(yīng)的、明確的職責(zé)分工，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)歸口管理，指標(biāo)歸口負(fù)責(zé)；預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行需要各個(gè)部門(mén)之間的相互配合、相互協(xié)調(diào)。通過(guò)預(yù)算分門(mén)別類(lèi)，有層次地將企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解到各職能部門(mén)，并延伸細(xì)化到每個(gè)崗位員工，成為他們?cè)谔囟ㄆ陂g的具體工作目標(biāo)。

四、結(jié)束語(yǔ)

電力企業(yè)是國(guó)有企業(yè)，關(guān)乎國(guó)計(jì)民生，而財(cái)務(wù)管理又是企業(yè)管理的核心。本文以電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的全面預(yù)算管理為例，分析當(dāng)下全面預(yù)算管理在電力企業(yè)的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題，提出了在電力企業(yè)運(yùn)用績(jī)效管理的方法，來(lái)解決全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，進(jìn)而健全電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，提升電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

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