淺議新形勢下企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制

易舟丹

摘 要：改革開放以來，我國實行對外開放戰(zhàn)略和出口導向發(fā)展模式，引進外資，發(fā)展外貿(mào)，對外投資成為提高區(qū)域經(jīng)濟國際化程度的重要標志。經(jīng)濟國際化的發(fā)展，對貨幣資金的內(nèi)部控制提出了更高的要求。本文從新形勢下怎樣利用先進的互聯(lián)網(wǎng)加強企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，在貨幣資金內(nèi)部控制方面提供一點主意和方法給企業(yè)借鑒。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)上支付；貨幣資金；內(nèi)部控制

貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常運轉(zhuǎn)必不可少的資產(chǎn)，它有一個顯著的特點是流動性最強，與此同時它又具有資產(chǎn)的共性即能為企業(yè)帶來預期收益，由此可見貨幣資金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中占據(jù)了非常重要的地位。流動性最強的特點，使貨幣資金常常被不法分子盜竊、挪用和其他舞弊行為，或是在保管和使用貨幣資金的過程中出現(xiàn)錯誤、短缺的現(xiàn)象。因此，貨幣資金內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管的關(guān)鍵?；ヂ?lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展、科技革命突飛猛進、國際間合作不斷加強、以及經(jīng)濟全球化趨勢明顯加快，在這種新形勢下，貨幣資金內(nèi)部控制的難度也不斷增加，本文從網(wǎng)上支付和遠程報銷方式方面研究新形勢下的企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，為企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制提供一點建設(shè)性的思路和建議。

一、貨幣資金內(nèi)部控制的概念

貨幣資金內(nèi)部控制是指，公司為了提高貨幣資金使用效率，預防貨幣資產(chǎn)的貪污舞弊和保護貨幣資金的安全性和完整性而建立的在全公司適用的控制和安排。貨幣資金的使用效率高低和是否能保證完全完整對企業(yè)而言意義重大，如果貨幣資金內(nèi)部控制體系存在缺陷，公司將可能會遭受巨大的損失。

二、新形勢下貨幣資金內(nèi)部控制的目標

在新形勢下，貨幣資金內(nèi)部控制的目標主要是確保貨幣資金的安全、合法、完整和時效，使企業(yè)收益達到最大化，主要有以下四點：

1、確保貨幣資金的安全性。建立、健全良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度，防范和杜絕貪污、挪用、舞弊和詐騙犯罪的發(fā)生。

2、確保貨幣資金合法性。貨幣資金的內(nèi)部控制制度要符合國家貨幣資金管理的相關(guān)法律規(guī)定，主要是審核貨幣資金的來源和支出是否符合國家貨幣資金管理的相關(guān)規(guī)定，涉及外幣的，還要檢查是否符合國家外匯管理局的外匯收支政策。

3、確保貨幣資金的完整和時效性。仔細檢查企業(yè)銷售商品以及其他相關(guān)收入應收到的貨幣資金是否已全部到賬：（1）要預防應收賬款和其他應收款未及時全部或部分收回，成為壞賬，給企業(yè)造成一定程度的經(jīng)濟損失；（2）要防止有人暗中截取公司的應收賬款，出現(xiàn)客戶已支付貨款，而企業(yè)未收到貨款這種情況；（3）要防止因為應收賬款未及時收回，會給企業(yè)帶來財務利息的損害。仔細檢查購買材料和其他支出的貨幣資金是否及時支付：（1）要防止有人暗中截取企業(yè)的應付賬款，出現(xiàn)企業(yè)已支付貨款，而供應商尚未收取的這種現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的信譽和與供應商建立良好的合作關(guān)系；（2）要檢查企業(yè)應付賬款和其他應付款是否及時支付。有的供應商未在合同約定的期間收到貨款，則會收取一定的利息，這會給企業(yè)帶來一定程度的經(jīng)濟損失。

4、確保貨幣資金的收益最大化。企業(yè)在新形勢下，利用網(wǎng)絡這個工具，合理統(tǒng)一調(diào)度貨幣資金，使貨幣資金能充分地發(fā)揮其效用。同時，閑置的貨幣資金利用網(wǎng)絡上的理財工具，參與各種理財投資，從而使其收益達到最大化。

三、貨幣資金內(nèi)部控制的原則

不管是在什么樣的環(huán)境下，企業(yè)要想制定適合自身實際需要的內(nèi)部控制制度，必須要遵循一定的原則，這樣才會使企業(yè)在實際應用中減少犯錯的概率，使其在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度時不至于出現(xiàn)各種不必要的問題。下圖充分展示了制定貨幣資金內(nèi)部控制須遵循的原則。

四、新形勢下貨幣資金內(nèi)部控制的方法

新形勢下貨幣資金內(nèi)部控制主要在以下幾個方法：

貨幣資金預算控制方法。在企業(yè)現(xiàn)階段生產(chǎn)經(jīng)營情況、未來的生產(chǎn)計劃的基礎(chǔ)上制作出貨幣資金的預算，明確企業(yè)貨幣資金的用途，有效地控制貨幣資金的流入與流出，使貨幣資金的作用得到充分發(fā)揮。在充分利用財務杠桿的情況下，企業(yè)利潤達到最大化。

授權(quán)批準控制的方法。分層次管理企業(yè)的日常經(jīng)營活動。每個審批人根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)的財務制度，在授權(quán)的范圍內(nèi)審批，不可以越級審批，經(jīng)辦人按審批后的結(jié)果辦理貨幣資金結(jié)算業(yè)務。程序如下：（1）遠程支付申請。用款人在用款前，需向財務部門通過郵件方式提交支付申請，包括部門、用途、金額、支付方式及支付期限，并附上相關(guān)的單據(jù)的掃描件。（2）復核。財務部收到支付申請郵件后，復核票據(jù)是否合理合法、金額計算是否正確、費用發(fā)生是否在預算范圍內(nèi)、授權(quán)批準是否在批準權(quán)限內(nèi)、相關(guān)手續(xù)是否齊全等。（3）審批。審批人在其批準權(quán)限內(nèi)審批。如果支付申請不符合規(guī)定，審批人有權(quán)拒絕批準。通過郵件方式進行支付申請確認或拒絕。（4）支付。出納根據(jù)手續(xù)齊備的支付申請，進行網(wǎng)上支付。遠程支付申請在規(guī)定期間內(nèi)，把原始單據(jù)快遞給財務部門，作為記賬憑證的依據(jù)。

相關(guān)崗位職責分離。出納不可以兼任收入、支出、費用和債權(quán)債務賬務的登記工作，不可以兼任會計檔案的保管工作，更不可以兼任盤點和稽核工作。

審核和盤點控制的方法。專人負責審核貨幣資金收付的相關(guān)業(yè)務，特別是對大額的貨幣資金的支付要重點審核，確保其合理合法，保障貨幣資金正常運作。財務經(jīng)理必須不定期對貨幣資金進行盤點， 防止出現(xiàn)貪污、挪用等舞弊行為的發(fā)生。

加強系統(tǒng)安全控制。網(wǎng)絡犯罪的隱蔽性和復雜性，要求貨幣資金內(nèi)部控制更安全可靠。從用戶權(quán)限方面加強管理，實行網(wǎng)絡系統(tǒng)的分級管理，將系統(tǒng)操作人員分為數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)復核和審批崗位，層層把關(guān)，杜絕出現(xiàn)操作失誤的可能性、減少人為操縱的因素。

作為趕超型經(jīng)濟的典范，我國經(jīng)濟大都采取的是增加勞動力投入、加快資本形成以及數(shù)量擴張的“要素驅(qū)動型”模式。隨著區(qū)域經(jīng)濟一體化的深入和各國貿(mào)易聯(lián)系的不斷加強，新興經(jīng)濟體的“回溢效應非常顯著，正普遍面臨著為增長放緩倒逼國內(nèi)改革的重要拐點。我國企業(yè)的生存壓力劇增，企業(yè)生存發(fā)展需要加強和完善貨幣資金的內(nèi)部控制。所以，在新形勢下，企業(yè)必須充分利用網(wǎng)絡，強化管理，合理設(shè)置緊密相關(guān)的崗位，細化各崗位的職責和權(quán)限，落實各項措施。從源頭上、制度上去防范風險，達到保證經(jīng)濟活動的有效進行的目的，保障資產(chǎn)安全和完整。（作者單位：石河子大學）

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