基建財務(wù)管理存在的問題及其對策

張會貞

摘要：本文對基建財務(wù)管理存在的問題進行了探索，找到了提升基建財務(wù)管理的策略。

關(guān)鍵詞：基建財務(wù)管理;問題;對策

一、充分認識基建財務(wù)管理存在的問題

（一）缺乏嚴格的基本建設(shè)項目的概預(yù)算控制

筆者在調(diào)查研究中發(fā)現(xiàn)基本建設(shè)項目中普遍存在以下問題：概算超出估算、預(yù)算超出概算、結(jié)算超出預(yù)算。這種嚴重浪費資金的現(xiàn)象是由以下三種原因造成的：第一，基本建設(shè)項目的可行性研究意識較差，很多項目建設(shè)都沒有嚴格的可行性報告制度，在設(shè)計和編制概算的過程中，很多設(shè)計部門為了自身的利益甚至刻意地抬高概算設(shè)計，從另一方面來說，委托方并沒有在控制工程造價上給予設(shè)計部門相關(guān)的利益驅(qū)動，相反，設(shè)計部門在工程造價節(jié)約上的創(chuàng)新很少受到重視和肯定，表彰和獎勵更是少之又少，并且節(jié)約工程造價的項目設(shè)計需要承擔一定的失敗風險，這使得設(shè)計人員在控制工程造價上一直缺少積極性和熱情;第二，人為壓縮概算的應(yīng)有數(shù)額，有的項目為了申報成功，降低項目建設(shè)過程中的稅負負擔，通常進行人為的概算、預(yù)算壓縮，而當項目過審之后又將工程規(guī)模擴大;第三，概預(yù)算審核制度不嚴格。我國建筑企業(yè)的管理制度和管理體系不嚴謹，對工程的概預(yù)算審核通常很寬松，審而不調(diào)是每個建筑公司在管理上存在的漏洞和弊端，有的項目在建設(shè)過程中難以及時的調(diào)整或者不調(diào)整概預(yù)算項目，導(dǎo)致了工程造價嚴重超標。

（二）沒有完善的工程價款支付制度和相應(yīng)的內(nèi)審制度

某些建筑企業(yè)在工程價款支付的審批和復(fù)核工作環(huán)節(jié)上控制薄弱，財務(wù)人員對工程進度的把握度比較低，虛報和虛列工程價款的現(xiàn)象嚴重，最終使得工程造價嚴重超標，項目竣工后的財務(wù)結(jié)算工作也不及時。通過控制測試我們能夠發(fā)現(xiàn)在付款的申請單上相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)和工作人員的簽字和審核手續(xù)都非常完善，但是在本質(zhì)上并沒有明確相應(yīng)的審批責任。財務(wù)人員對于基建項目的知識和流程了解不甚清楚，在核算過程中很容易出現(xiàn)錯誤，比如：對于基建合同中違反財經(jīng)法規(guī)和條例的條款依然進行辦理和付款;對于沒有經(jīng)過授權(quán)的基建項目，僅僅以項目經(jīng)理開設(shè)的銀行賬戶和提供的公章就進行建設(shè)單位的結(jié)算辦理;在施工單位提供原材料時，只按照采購價格扣除材料款進行工程結(jié)算差價的計算，而忽視了實際買價、保險費和運費等項目的扣除;建設(shè)單位在工程建設(shè)過程中為施工單位墊付的水電費在財務(wù)結(jié)算過程中往往沒有扣回;工程價款結(jié)算單手續(xù)不全，使得財務(wù)人員缺乏記賬依據(jù)。以上問題都是企業(yè)內(nèi)控制度不完善、內(nèi)部審計制度缺失造成的，是可以完全避免的問題。

（三）對財務(wù)風險認識不清晰

近幾年來，各地基本建設(shè)規(guī)模逐步擴大，建設(shè)資金需求越來越多，國家在財政上的支持和鼓勵是有限的。建設(shè)資金巨大的需求和外部供給相當有限之間存在著巨大的矛盾，各個建筑企業(yè)都想方設(shè)法想獲得上級主管部門的維護和支持，各個企業(yè)之間爭奪項目和投資、進行計劃外項目的投資，盲目地擴大基建投資的規(guī)模，這使得建筑企業(yè)中間存在著嚴重的溫飽不均的現(xiàn)象。企業(yè)在基本建設(shè)投資過程中的資金來源主要有：財政撥款、自籌資金和商業(yè)銀行貸款。而財政撥款和自籌資金渠道獲得的資金往往是有限的，商業(yè)銀行貸款往往成為企業(yè)的首選，一部分建設(shè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)錯誤地認為基本項目建設(shè)是為了國家的發(fā)展而服務(wù)，國家不會對自身的債務(wù)坐視不理，所以應(yīng)該抓住一切機會進行基本項目投資和建設(shè)，大膽地進行商業(yè)銀行貸款，最終導(dǎo)致自身債臺高筑，給社會造成不良影響，給企業(yè)帶來破產(chǎn)危機。

二、解決基建財務(wù)管理中存在問題的對策

（一）合理控制工程成本

1.我們應(yīng)該從基本建設(shè)項目的建設(shè)區(qū)域進行規(guī)劃，按照城市規(guī)劃和企業(yè)基建范圍進行總體的規(guī)劃和戰(zhàn)略上的謀略，考慮到基建項目在竣工后的用途，進行整體上的布局和功能上的分區(qū)，對于景觀和綠化、外觀裝飾以及相應(yīng)的配套措施進行嚴格的可行性研究，在經(jīng)過可行性論證后的方案和決策不得隨意變更，避免出現(xiàn)預(yù)算時空現(xiàn)象?；窘ㄔO(shè)項目的可行性研究和成本預(yù)算結(jié)算屬于事前控制，其控制的重點在于如何設(shè)計，通?？梢园凑辗桨竷?yōu)化法和限額設(shè)計法進行成本控制。建設(shè)單位可以委托有資歷的單位根據(jù)可行性研究報告進行項目概算的初步設(shè)計，設(shè)計單位應(yīng)該在建設(shè)單位提供的限額的基礎(chǔ)上進行設(shè)計，這要求設(shè)計單位必須付出較多的精力和時間，設(shè)計人員如果往往有抬高工程造價的傾向，以使得自身的經(jīng)濟利益獲得增長，他們降低和控制工程造價的主動性非常低。所以，建筑企業(yè)應(yīng)該考慮從行政和經(jīng)濟的手段來提升項目設(shè)計熱暖控制工程造價的主動性和熱情。

2.完善簽證和變更制度。建筑企業(yè)應(yīng)該建立和完善相應(yīng)的簽證、變更制度，明確項目負責人、工地負責人、處長等各個層次的管理人員的權(quán)限，并在日?；ㄟ^程中進行嚴格的監(jiān)督。財務(wù)人員在進行進度款的支付時應(yīng)該仔細審核項目完工程度，核查簽證、變更的手續(xù)是否是正當?shù)摹?/p>

3.強化招標管理。為了保證建筑材料的質(zhì)量和檔次，合理降低采購成本，一般的建筑企業(yè)決定都加大了甲供材的采購比重。在當前的市場機制下選擇質(zhì)量良好的、物美價廉的材料是建筑企業(yè)要考慮的重要事項。所以，建筑企業(yè)應(yīng)該建立嚴格的采購管理制度，成立專門的材料采購招標小組和采購小組，對于金額低于五萬元以下的零星采購應(yīng)該商定協(xié)商后采購。大額的采購則必須上報材料采購招標小組，并交由會議決定。財務(wù)人員在支付工程進度款和進行工程造價審查時應(yīng)該檢驗相應(yīng)的招標手續(xù)。

4.變更支付審計費的方式。目前針對基建項目的審計費用全部由建設(shè)單位負擔，這是一種極其不合理的支付方式。幾家施工方在針對一項建筑工程進行競標時，他們提供的預(yù)算通常都是大致相同的，這個時期的預(yù)算可以說是最準確的，水分較少，施工方的主要目的是使得自己中標。在決算時候，施工方送審價格通常要比審定價格高出15%左右，嚴重情況下可以高出50%。在思考施工方為何如此大膽地高估決算數(shù)時。筆者發(fā)現(xiàn)沒有任何法規(guī)規(guī)定工程施工方要承擔一定比重的審計費用，所以高估決算數(shù)對其沒有任何損失和影響。一旦決算書蒙混過關(guān)，施工方就可以獲得超額的利潤，這種沒有風險的一本萬利的事情，他們何樂而不為呢。施工方在高估決算的時候，建設(shè)方還要花出大量的時間和精力來對付施工方提供的材料，浪費了大量的時間，影響了正?；üぷ鞯拈_展。有關(guān)部門應(yīng)該盡快落實建筑工程決算責任制，將這方面的法規(guī)條款盡快充實起來。對于高估決算的施工單位應(yīng)該在經(jīng)濟上和行政上給予處罰。

（二）建立良好的內(nèi)部控制和監(jiān)督制度

建筑企業(yè)基建項目工程投資規(guī)模越來越大，這就涉及到越來越多的單位、部門和經(jīng)手人員。企業(yè)應(yīng)該對工程進度的報送程度、工程價款的授權(quán)審批支付、大額資金支付的審核有明確的內(nèi)部控制方法，另外，企業(yè)還要提供監(jiān)督部門和相關(guān)負責人的簽批會審表，施工管理人員、監(jiān)理人員和相關(guān)負責人對工程進度的審批手續(xù)等等。與此同時，建筑企業(yè)應(yīng)該完善工程上的審計政策，加強對工程項目的審計和監(jiān)督，定期進行檢查，對于內(nèi)部控制中的漏洞要及時發(fā)現(xiàn)和補救，對于新出現(xiàn)的問題和情況應(yīng)該及時修正和改進，一切做到有章可依，提升會計信息的質(zhì)量。財務(wù)部門對完工后的工程項目進行財務(wù)結(jié)算的監(jiān)督，工程項目完工后，財務(wù)部門應(yīng)及時核對、審查工程款項的支付情況，及時核對分包工程及甲供材料、甲供設(shè)備的結(jié)算情況，核對工程項目決算審定書中的甲供材料及設(shè)備是否按規(guī)定全額扣除，數(shù)量及金額是否正確等。

（三）合理控制貸款規(guī)模，防范債務(wù)風險

建筑企業(yè)在貸款規(guī)模過大時會承擔較大的財務(wù)風險，根據(jù)商業(yè)貸款原則和貸款資金的使用方向，銀行往往做出明確要求。另外，企業(yè)應(yīng)該建立銀行貸款額度和風險控制的相關(guān)模型，當貸款規(guī)模過大時應(yīng)該給予相應(yīng)的風險預(yù)警，給企業(yè)財務(wù)風險過大的信號，確保企業(yè)的業(yè)務(wù)活動和資金活動處于安全范圍之內(nèi)。

參考文獻：

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