淺談水利財(cái)務(wù)管理工作面臨的困境與對(duì)策

戴建順

（鎮(zhèn)江市長(zhǎng)江河道管理處 江蘇 鎮(zhèn)江）

淺談水利財(cái)務(wù)管理工作面臨的困境與對(duì)策

戴建順

（鎮(zhèn)江市長(zhǎng)江河道管理處 江蘇 鎮(zhèn)江）

水利財(cái)務(wù)管理工作面臨著預(yù)算管理制度、會(huì)計(jì)信息化進(jìn)一步發(fā)展和內(nèi)部控制的部分不夠完善的問(wèn)題。在預(yù)算管理制度上，對(duì)于水利事業(yè)單位的特性沒(méi)有引起足夠的重視，應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算前中后增加細(xì)致的分析和考慮。在會(huì)計(jì)信息化發(fā)展內(nèi)容中，要注重替代手工外的會(huì)計(jì)信息化的更多功能和更高階段的會(huì)計(jì)信息化發(fā)展。在內(nèi)部控制管理上，時(shí)刻注重權(quán)限設(shè)置等。

水利部門(mén)；財(cái)務(wù)管理；困境與對(duì)策

一、概述

水利財(cái)務(wù)管理工作對(duì)水利事業(yè)單位的正常工作運(yùn)轉(zhuǎn)和各方面的財(cái)務(wù)資金分配安排上有著重要的支持功能和意義，是保障水利工作持續(xù)開(kāi)展的一部分。因此，水利財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)積極發(fā)現(xiàn)和探索自身管理中面臨的問(wèn)題，對(duì)工作開(kāi)展的各個(gè)模塊和部分進(jìn)行分析，尋找自身不足，為水利財(cái)務(wù)工作的不斷進(jìn)步和更好的管理內(nèi)容而不斷努力。

二、水利財(cái)務(wù)管理工作面臨的困境

（1）預(yù)算管理制度問(wèn)題。在水利財(cái)務(wù)管理中，存在著預(yù)算管理上的問(wèn)題。在預(yù)算編制前期，常常出現(xiàn)對(duì)當(dāng)年總體需要估計(jì)不足的問(wèn)題，沒(méi)有根據(jù)水利事業(yè)的變化等問(wèn)題設(shè)置單位的預(yù)算管理特殊要求，預(yù)算管理過(guò)于死板。水利事業(yè)與自然環(huán)境的情況具有一定程度的依賴性，自然環(huán)境的變化往往導(dǎo)致每個(gè)年度每個(gè)部門(mén)預(yù)算要求內(nèi)容下的經(jīng)費(fèi)相差甚遠(yuǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有做好整體預(yù)算和將基礎(chǔ)預(yù)算與緊急事件預(yù)算分開(kāi)的狀況下，可能導(dǎo)致緊急事件下預(yù)算預(yù)留不足，財(cái)務(wù)支持能力弱，錯(cuò)過(guò)最佳處理時(shí)間，造成實(shí)際工作執(zhí)行上的不便，使得財(cái)務(wù)預(yù)算的編制反而制約了水利部門(mén)的工作開(kāi)展，起不到服務(wù)作用。在預(yù)算編制執(zhí)行問(wèn)題上，部分財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算編制完成后就將預(yù)算任務(wù)丟開(kāi)，不負(fù)責(zé)不監(jiān)督，沒(méi)有了后續(xù)的預(yù)算跟蹤任務(wù)上的執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算使用情況無(wú)法搜集和匯報(bào)，為下一階段的預(yù)算內(nèi)容提供數(shù)據(jù)，造成水利部門(mén)財(cái)務(wù)資料的空缺，形成了財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的漏洞。在預(yù)算完成后，部分水利財(cái)務(wù)管理部門(mén)沒(méi)有依據(jù)預(yù)算情況及時(shí)編制決算表和決算分析，時(shí)間上滯后，內(nèi)容上的不完善都可能影響下一年度的預(yù)算編制情況，失去客觀準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理發(fā)展上的支持。

（2）會(huì)計(jì)信息化發(fā)展不充分。在水利部門(mén)的會(huì)計(jì)信息化發(fā)展上，大多數(shù)單位都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)軟件的基礎(chǔ)使用上的覆蓋并在積極向更基層更基礎(chǔ)的單位和部門(mén)推薦。但目前建立的會(huì)計(jì)信息化發(fā)展并不完全。在財(cái)務(wù)軟件支持上，大多數(shù)水利部門(mén)僅僅是利用會(huì)計(jì)信息化中的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證錄入等基礎(chǔ)操作代替原有的手工內(nèi)容部分，而沒(méi)有真正體會(huì)到會(huì)計(jì)信息化下的財(cái)務(wù)部門(mén)功能的拓展使用，僅僅將會(huì)計(jì)信息化作為了原來(lái)的手工作業(yè)替代品。會(huì)計(jì)信息化下，在憑證錄入和其他資料搜集為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)資料中，還具有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提取下的單項(xiàng)分析，例如某項(xiàng)成本的分析、與上月執(zhí)行情況的比較分析等。此外，水利部門(mén)的會(huì)計(jì)信息化基本在部門(mén)內(nèi)部是單一形成的信息系統(tǒng)，而沒(méi)有在整個(gè)單位實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的管理和信息化聯(lián)動(dòng)，導(dǎo)致水利財(cái)務(wù)管理缺乏非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的資料支持進(jìn)行分析，也會(huì)造成分析效果上的顯著差異和可信度不足問(wèn)題。在企業(yè)信息化上，還有云會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)信息化下的大數(shù)據(jù)利用，在水利財(cái)務(wù)管理中也都沒(méi)有得到實(shí)現(xiàn)，可能會(huì)導(dǎo)致水利部門(mén)失去新興技術(shù)成果利用下的財(cái)務(wù)功能拓展與分析功能的顯著進(jìn)步，在時(shí)代發(fā)展下明顯落后。

（3）內(nèi)部控制問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問(wèn)題可能導(dǎo)致水利財(cái)務(wù)管理上的風(fēng)險(xiǎn)，并產(chǎn)生信息數(shù)據(jù)上的失真和不可靠。以內(nèi)部控制中的不相容要求為例，當(dāng)財(cái)務(wù)管理崗位設(shè)置不合理時(shí)，尤其是出現(xiàn)出納崗位與記賬和憑證編制等崗位出現(xiàn)工作上的互相代替和一段時(shí)間上的重合時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，存在賬實(shí)由同一人保管的情況，并很可能會(huì)導(dǎo)致單位資產(chǎn)資金的流失。在內(nèi)控管理建立下，財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部控制管理沒(méi)有覆蓋至全部門(mén)的所有環(huán)節(jié)時(shí)，也可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，例如付款問(wèn)題上沒(méi)有指定相應(yīng)的守則和基本要求，例如財(cái)務(wù)責(zé)任問(wèn)題上的環(huán)節(jié)設(shè)置紕漏，故意設(shè)置不合理的責(zé)任確定制度來(lái)逃避風(fēng)險(xiǎn)等。

三、水利財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)策

（1）預(yù)算管理制度上的完善。在水利財(cái)務(wù)管理上，應(yīng)當(dāng)根據(jù)水利部門(mén)檢測(cè)的基本水利自然狀況的規(guī)律和緊急事件下的基礎(chǔ)資金和資產(chǎn)等內(nèi)容要求狀況分成兩個(gè)部分設(shè)置預(yù)算管理。第一部分為基本的日常水利工作開(kāi)展所需要的資金，體現(xiàn)其基礎(chǔ)性和日常工作上的支撐性，對(duì)此部分參照以往年度的預(yù)算管理要求，與各個(gè)部門(mén)商討具體的預(yù)算管理支出，根據(jù)今年情況確定基本預(yù)算管理內(nèi)容和資金去向。第二部分應(yīng)當(dāng)為緊急情況處理下的緊急備案預(yù)算，并設(shè)立自然災(zāi)害緊急情況分級(jí)預(yù)算制度，根據(jù)不同的自然狀況發(fā)展和突發(fā)情況實(shí)行緊急開(kāi)啟和支援，并對(duì)應(yīng)預(yù)算開(kāi)啟狀況根據(jù)水利災(zāi)害設(shè)立科學(xué)分級(jí)層次，避免預(yù)算資金上的浪費(fèi)和不合理使用。對(duì)于本年度未開(kāi)啟的緊急預(yù)算管理資金部分，留至下一年度在考核和評(píng)估后繼續(xù)投入使用。在分級(jí)層次下，預(yù)算管理制度具有更高的科學(xué)性和合理性，既保證了水利工作的正常開(kāi)展，又避免了預(yù)算資金上的不合理和被濫用的情況。在預(yù)算后的執(zhí)行上，財(cái)務(wù)部門(mén)也應(yīng)當(dāng)積極跟進(jìn)，追蹤不同部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況并要求各個(gè)部門(mén)定期提交預(yù)算的資金執(zhí)行情況表以及對(duì)應(yīng)工作進(jìn)展?fàn)顩r和資金使用內(nèi)容，及時(shí)獲取各部門(mén)預(yù)算使用信息。在最終的預(yù)算執(zhí)行完成后的決算上，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)注意會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性，及時(shí)編制決算情況并做出決算分析，給出本年度預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，評(píng)估預(yù)算執(zhí)行效率和效益。

（2）拓展會(huì)計(jì)信息化功能。財(cái)務(wù)軟件的使用作為會(huì)計(jì)信息化充分發(fā)展的重大飛躍階段，對(duì)會(huì)計(jì)信息化的進(jìn)一步使用做出了貢獻(xiàn)。在會(huì)計(jì)信息化的使用當(dāng)前階段，則更加應(yīng)當(dāng)注重的是會(huì)計(jì)信息化的財(cái)務(wù)管理、成本管理和財(cái)務(wù)分析功能，拓展和升級(jí)會(huì)計(jì)信息化下的財(cái)務(wù)部門(mén)的管理分析和輔助決策功能。以山東水利廳對(duì)其下屬水利單位的財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)建設(shè)為例，通過(guò)招標(biāo)，結(jié)合水利事業(yè)單位的特性，山東水利廳與擁有政務(wù)共同建設(shè)了水利財(cái)務(wù)平臺(tái)，包括了基礎(chǔ)的平臺(tái)、信息向外公布和公示的平臺(tái)、財(cái)務(wù)部門(mén)的賬務(wù)處理平臺(tái)以及資產(chǎn)管理、信息數(shù)據(jù)上的遷移以及與上級(jí)部門(mén)的接口等，將會(huì)計(jì)信息化不僅在上下級(jí)單位之間連接，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化下的信息平臺(tái)互動(dòng)，還拓展了財(cái)務(wù)的部分針對(duì)性管理功能與監(jiān)督功能。在會(huì)計(jì)信息化下，山東水利部門(mén)被要求落實(shí)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)規(guī)范要求和建設(shè)，滿足日常財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展。在專項(xiàng)資金管理上，山東水利部門(mén)在轉(zhuǎn)向資金管理系統(tǒng)和地方水利的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)入口下，利用財(cái)務(wù)信息化向上傳送財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，方便更宏觀層次的水利各部門(mén)執(zhí)行情況分析。向下收集下屬單位和項(xiàng)目?jī)?nèi)容的資金使用情況和執(zhí)行情況，獲得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上的意義內(nèi)容表現(xiàn)。并根據(jù)會(huì)計(jì)信息化的自動(dòng)提取功能自動(dòng)生成財(cái)務(wù)報(bào)表和單項(xiàng)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表等。

（3）內(nèi)部控制完善。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在從財(cái)務(wù)制度的管理內(nèi)控和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制兩個(gè)方面加強(qiáng)自身內(nèi)部控制管理。一是將本財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度充分結(jié)合內(nèi)部控制制度要求，避免崗位設(shè)置和職能內(nèi)容設(shè)置上的不合理。在責(zé)任確定方面，嚴(yán)格按照制度要求，減少形式與實(shí)質(zhì)上的不對(duì)應(yīng)。在財(cái)務(wù)信息化的管理軟件上，則應(yīng)當(dāng)根據(jù)崗位身份的模塊設(shè)置準(zhǔn)入許可，并為財(cái)務(wù)人員建立身份認(rèn)證ID，由財(cái)務(wù)軟件記錄登錄和操作狀況，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和在問(wèn)題發(fā)生時(shí)有跡可循，盡可能防患于未然。山東水利事業(yè)部門(mén)在財(cái)務(wù)管理的建設(shè)內(nèi)容中還在水利廳要求下建立了與內(nèi)部控制有關(guān)的財(cái)務(wù)管理設(shè)定要求，例如在財(cái)務(wù)管理軟件中點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的單點(diǎn)登錄、訪問(wèn)上的密令限制要求等身份認(rèn)證步驟，以權(quán)限分離各崗位下的職責(zé)內(nèi)容，體現(xiàn)了內(nèi)部控制要求的各工作人員的職權(quán)分離。根據(jù)水利單位特性定制財(cái)務(wù)信息化的政務(wù)集成軟件，減少軟件上的部分特性，增加互聯(lián)網(wǎng)不法分子的破解難度，減少內(nèi)部控制中的員工操作問(wèn)題造成的可能損失。

1.谷彩虹.加強(qiáng)水利財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作探討.內(nèi)蒙古水利，2014(05).

2.劉玲.如何加強(qiáng)水利事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014(05).

（責(zé)任編輯：劉海琳）