關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的思考

楊彤民（上海西鐵實(shí)業(yè)有限公司 上海市 201300）

關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的思考

楊彤民（上海西鐵實(shí)業(yè)有限公司 上海市 201300）

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容。加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，對(duì)提高企業(yè)資金使用效率，加速資金周轉(zhuǎn)具有重要意義。本文通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的形成原因及存在問(wèn)題進(jìn)行剖析，有針對(duì)性地提出了加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施和建議。

應(yīng)收賬款；管理；思考

【DOI】10．19312/j．cnki．61-1499/c．2016．09．029

一、應(yīng)收賬款的形成原因

企業(yè)外部環(huán)境。市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)為了搶占市場(chǎng)，擴(kuò)大占有率，普遍采用賒銷方式，為客戶提供信用資源，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。賒銷的財(cái)務(wù)表現(xiàn)即為應(yīng)收賬款。同時(shí)，市場(chǎng)信用體系還不完善，部分企業(yè)不嚴(yán)格履行合同，或是騙取企業(yè)信任采取賒銷方式后，惡意拖欠貨款，甚至停業(yè)消失，無(wú)法聯(lián)系，造成長(zhǎng)期應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

企業(yè)內(nèi)部管理。一是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控薄弱，對(duì)客戶資信狀況不做深入調(diào)查，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，造成應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。二是企業(yè)只是將收入利潤(rùn)指標(biāo)納入考核，而不考核應(yīng)收賬款，或是只考核應(yīng)收賬款降低率指標(biāo)。業(yè)務(wù)部門只以任務(wù)完成多少為目標(biāo)，應(yīng)收賬款的回收與任何部門和個(gè)人沒(méi)有直接關(guān)系。有些企業(yè)為完成考核，單純追求應(yīng)收賬款降低率，財(cái)務(wù)部門將應(yīng)收賬款在年底或季末調(diào)賬，來(lái)年或下個(gè)季度再?zèng)_回來(lái)，造成應(yīng)收賬款不能及時(shí)清理。

二、應(yīng)收賬款存在的主要問(wèn)題

1.思想上不夠重視。不知道應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)能給企業(yè)帶來(lái)巨大損失，甚至是災(zāi)難。特別是有些業(yè)務(wù)人員，只是按部就班經(jīng)營(yíng)，為了收入利潤(rùn)奔波，至于貨款能否收回，什么時(shí)間收回，是否會(huì)形成呆賬死帳，全然不顧，造成大量應(yīng)收款項(xiàng)掛賬。

2.管理模式僵硬滯后。個(gè)別企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成從業(yè)務(wù)發(fā)生到款項(xiàng)收回的良性循環(huán)管理，各部門之間缺乏溝通與對(duì)接，分工不明確，不聯(lián)動(dòng)，業(yè)務(wù)部門只注重經(jīng)營(yíng)，不負(fù)責(zé)款項(xiàng)結(jié)算回收；財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)記賬算賬，不負(fù)責(zé)清欠，沒(méi)有實(shí)行應(yīng)收賬款的一體化管理。

3.會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確完整。財(cái)務(wù)未及時(shí)記錄應(yīng)收賬款時(shí)間、金額及變動(dòng)情況，與客戶對(duì)賬不及時(shí)，無(wú)催收記錄，造成發(fā)生長(zhǎng)期無(wú)動(dòng)態(tài)應(yīng)收賬款。比如只核算了收入，漏記了運(yùn)輸費(fèi)用，或是運(yùn)費(fèi)張冠李戴，應(yīng)記給甲客戶的記給了乙客戶，造成企業(yè)資金回收困難。

4.缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。一些企業(yè)為擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，事先未對(duì)客戶資信狀況做深入調(diào)查，沒(méi)有分析調(diào)查客戶的資信度，信用狀況、經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況，未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，就簽訂合同，發(fā)運(yùn)貨物，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能正常收回。應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬后，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不抓緊時(shí)間催收，甚至不去催收，占用了企業(yè)大量流動(dòng)資金，甚至無(wú)法收回造成巨大損失。

5.法律維權(quán)追繳不力。在合同的簽訂過(guò)程中，由于沒(méi)有嚴(yán)格審核把關(guān)，合同內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏對(duì)合同進(jìn)行專業(yè)的全面的把握，沒(méi)有字斟句酌。盡管不影響合同的成立、效力，合同的履行等問(wèn)題，卻會(huì)為合同履行后的糾紛埋下隱患。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

1.及時(shí)提供準(zhǔn)確可靠財(cái)務(wù)信息。提供準(zhǔn)確可靠信息是管好應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)部門指派專人進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，定期檢查核對(duì)賬務(wù)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行詳細(xì)分類，為業(yè)務(wù)及其他關(guān)聯(lián)部門提供準(zhǔn)確無(wú)誤的債權(quán)信息，與有關(guān)業(yè)務(wù)部門及時(shí)核對(duì)，確保與對(duì)方帳一致。將應(yīng)收賬款欠繳情況及時(shí)向企業(yè)管理層報(bào)告，為決策提供準(zhǔn)確信息，力爭(zhēng)把風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。

2.做好事前控制。簽訂合同前，必須進(jìn)行信用調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，全面了解客戶信用狀況，詳細(xì)制定客戶檔案，對(duì)客戶的品質(zhì)、支付貨款的能力、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行客觀公正的評(píng)估分析，掌握客戶的信用情況，對(duì)信用等級(jí)高的可多做業(yè)務(wù)，信用等級(jí)低的少做甚至不作業(yè)務(wù)，盡量避免盲目占領(lǐng)市場(chǎng)，擴(kuò)大銷售，向信用等級(jí)低的客戶發(fā)貨導(dǎo)致壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。

3.合理制定信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得商業(yè)信用所具備的最低條件。如果把信用標(biāo)準(zhǔn)定得過(guò)高，使得一些客戶因信用品質(zhì)達(dá)不到而無(wú)法合作，銷售額上不去；如果把信用品質(zhì)定得過(guò)低，銷售額擴(kuò)大，風(fēng)險(xiǎn)增加，壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)加大，相應(yīng)收賬費(fèi)用增大。因此，企業(yè)應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)與收益之間做好平衡，在提高市場(chǎng)占有率的同時(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。其次，以流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)等指標(biāo)為依據(jù)，量化賬款回收情況，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。一般來(lái)講，如果流動(dòng)比率2．5:1，說(shuō)明信用較好，流動(dòng)比率1．6:1,說(shuō)明信用差。速動(dòng)比率1．1:1說(shuō)明信用好，如果0．8:1說(shuō)明信用差。應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)26天內(nèi)說(shuō)明信用好，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)40天以上，說(shuō)明信用差。

4.建立健全內(nèi)部控制制度。建立好切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)有章可循，各部門互相協(xié)調(diào)、相互配合，相互制約，同時(shí)明確職責(zé)分工，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門明確各自的權(quán)利和義務(wù)。因?yàn)殇N售部門直接針對(duì)客戶，可以獲得第一手資料和信息，所以銷售部門要對(duì)應(yīng)收賬款的安全和賬齡負(fù)有直接責(zé)任，對(duì)應(yīng)收賬款從發(fā)生到收回全過(guò)程負(fù)責(zé)，對(duì)客戶的資信狀況進(jìn)行調(diào)查。財(cái)務(wù)部門安排專人管理應(yīng)收賬款，及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通和配合，明確經(jīng)辦人員和財(cái)務(wù)人員的責(zé)任。定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析情況表和債權(quán)債務(wù)表，并將債務(wù)人名稱、債權(quán)形成時(shí)間、應(yīng)收賬款余額、應(yīng)收賬款凈額、債務(wù)人情況、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)內(nèi)容在表上詳細(xì)反映，便于決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催繳政策，及時(shí)收回欠款，為經(jīng)營(yíng)資金良性循環(huán)，為企業(yè)良好發(fā)展打好堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

5.建立應(yīng)收賬款回收考核機(jī)制。一方面要落實(shí)決策者責(zé)任，避免由于資質(zhì)調(diào)查、選擇客戶決策失誤造成的回收風(fēng)險(xiǎn)。另一方面要落實(shí)銷售人員和財(cái)務(wù)人員責(zé)任，在考核銷售任務(wù)的同時(shí)，將資金回款與個(gè)人收益捆綁掛鉤，提高貨款回收率。

6.加強(qiáng)應(yīng)收賬款清理。針對(duì)不同客戶，制定不同收賬政策，方便貨款回收。一般來(lái)說(shuō)，拖欠時(shí)間越長(zhǎng)越難要回，時(shí)間越短收回的可能性越大，成為壞賬的可能性越小。重點(diǎn)對(duì)逾期債權(quán)進(jìn)行分析，制定債權(quán)清收計(jì)劃，落實(shí)清收責(zé)任，確保限期清收。對(duì)確實(shí)全部或部分無(wú)法收回的，應(yīng)查明原因，并嚴(yán)格履行審批程序，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)制度處理。對(duì)核銷的壞賬實(shí)行賬銷案存，備案登記，指定內(nèi)部相關(guān)部門或機(jī)構(gòu)，制訂清理和追索措施，通過(guò)法律訴訟等多種途徑盡可能收回資金或殘值，防止企業(yè)損失。

[1]財(cái)務(wù)管理．財(cái)政部資格評(píng)價(jià)中心，2009

[2]曲薇．企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[J]．鐵道財(cái)會(huì)，2015（8）

[3]韓學(xué)峰．構(gòu)建鐵路商貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制[J]．鐵道財(cái)會(huì)，2015（9）