香港特別行政區(qū)注冊會計(jì)師工作

香港特別行政區(qū)注冊會計(jì)師工作

一、香港會計(jì)師公會

香港會計(jì)師公會（簡稱公會）根據(jù)《專業(yè)會計(jì)師條例》（香港法律第50章）于1973年1月1日成立，是香港特別行政區(qū)內(nèi)唯一法定專業(yè)會計(jì)師注冊組織，專責(zé)培訓(xùn)、發(fā)展及監(jiān)管本港的會計(jì)業(yè)務(wù)。公會的管治工作由理事會領(lǐng)導(dǎo)。2015年，理事會下設(shè)5個法定委員會、37個非法定委員會和顧問及專家小組。

作為會計(jì)專業(yè)的守護(hù)者和以公眾利益為依歸的法定組織，公會樹立良好企業(yè)管治的形象。透過履行高素質(zhì)的管治 ，確保會員、其服務(wù)對象和公眾對會計(jì)專業(yè)維持良好信譽(yù)。

公會時刻審視內(nèi)部程序和監(jiān)控，其中一項(xiàng)日益重要的策略，是如何運(yùn)用科技改善內(nèi)部營運(yùn)的效率、保安和問責(zé)性。另一項(xiàng)同樣重要的是人力資源，以及如何吸引和留住優(yōu)秀人才，為公會提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，以協(xié)助會員和業(yè)界成長。

二、會員統(tǒng)計(jì)

2015年6月，公會有 38 699名會員，其中5 292名為資深會員。持有執(zhí)業(yè)證書的會員人數(shù)為4 393名，會計(jì)師事務(wù)所為1 763家，其中488家是執(zhí)業(yè)法團(tuán)。

三、準(zhǔn)則、專業(yè)操守及監(jiān)管

作為香港會計(jì)專業(yè)的準(zhǔn)則制訂組織，公會致力于確保本港與國際財務(wù)報告、審計(jì)、鑒證及職業(yè)道德準(zhǔn)則全面接軌。公會在協(xié)助制訂和執(zhí)行對會計(jì)專業(yè)有影響的準(zhǔn)則上，扮演重要角色，全面參與國際會計(jì)專業(yè)事務(wù)，意見受到世界準(zhǔn)則制訂者的歡迎及重視。

（一）專業(yè)水平審核。公會以兩種方式檢查會員的專業(yè)工作質(zhì)量。執(zhí)業(yè)審核計(jì)劃是公會履行監(jiān)管核數(shù)師法定職能的重要任務(wù)。公會跟隨國際最佳實(shí)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，其中包括優(yōu)先審查上市公司的核數(shù)師，并于2014年底為小型執(zhí)業(yè)事務(wù)所引入簡易審核。年內(nèi)進(jìn)行了206次實(shí)地訪查，對14家會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了簡易審核，而執(zhí)業(yè)審核委員會共審閱了207份報告。

公會根據(jù)與財政部監(jiān)督檢查局簽訂的合作備忘錄，于2014年將五宗有關(guān)跨境審計(jì)的項(xiàng)目轉(zhuǎn)介給該局審核，從而擴(kuò)大執(zhí)業(yè)審核計(jì)劃的覆蓋范圍。

專業(yè)水平監(jiān)察計(jì)劃則負(fù)責(zé)審查上市公司已發(fā)布的財務(wù)報表，包括由內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所審核的H股公司的財務(wù)報表。公會在年內(nèi)審閱了80份財務(wù)報表，并向有關(guān)的核數(shù)師及會員發(fā)出37封信函，對所發(fā)現(xiàn)的財務(wù)匯報事宜提出改善建議。

（二）紀(jì)律審查。公會通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募o(jì)律審查制度有效地監(jiān)管會員，維護(hù)公眾利益。年內(nèi)收到121宗新投訴，累積須處理個案總數(shù)為171宗。專業(yè)行為委員會處理了89宗投訴個案。年內(nèi)，理事會轉(zhuǎn)介了25宗個案到紀(jì)律小組。紀(jì)律委員會今年完成了31宗個案。

四、會員支持及發(fā)展

（一）持續(xù)專業(yè)進(jìn)修及專項(xiàng)發(fā)展培訓(xùn)課程。公會通過專業(yè)進(jìn)修課程，協(xié)助會員保持技能不斷提升，以符合市場需要，舉辦了多個受歡迎的持續(xù)專業(yè)進(jìn)修活動，課題包括：環(huán)境、社會及管治報告、內(nèi)部監(jiān)控、稅務(wù)、估值，以及獨(dú)立非執(zhí)行董事培訓(xùn)。

為協(xié)助會員深化專項(xiàng)技能，公會還設(shè)立了破產(chǎn)重整和稅務(wù)的專項(xiàng)課程和資格。

公會繼續(xù)為多個專項(xiàng)發(fā)展小組舉辦不同的研討會及活動，包括：企業(yè)財務(wù)、金融服務(wù)、法證、信息科技、內(nèi)地業(yè)務(wù)、以及房地產(chǎn)、基建及建造業(yè)等。

為協(xié)助會員了解技術(shù)知識，公會舉辦了約70場活動，并透過不同渠道，將新準(zhǔn)則及修訂準(zhǔn)則的信息向會員和公眾發(fā)布。

（二）內(nèi)地及國際。香港的專業(yè)會計(jì)師給各種不同類型的公司提供咨詢服務(wù)，包括全球最大的上市公司、新成立的科網(wǎng)公司、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)、執(zhí)法機(jī)關(guān)等。公會致力于為當(dāng)?shù)貢T爭取各種機(jī)遇及提供適切支持。與內(nèi)地機(jī)關(guān)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)保持溝通，建立緊密聯(lián)系，在對會員事業(yè)有長遠(yuǎn)或短期影響的事務(wù)上作出協(xié)商。

公會就跨境審計(jì)與內(nèi)地機(jī)關(guān)舉行了多次會議，在與從事內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的暫行規(guī)定中，為香港會計(jì)師事務(wù)所取得特別條款和豁免。

公會還就不斷演變并影響香港的跨境稅務(wù)事項(xiàng)，與國家稅務(wù)總局舉行第三次周年會議。

在理事會的周年訪問期間，公會拜訪了證券監(jiān)督管理委員會、中國注冊會計(jì)師協(xié)會、財政部、國務(wù)院港澳事務(wù)辦公室、國家稅務(wù)總局、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會、中共中央統(tǒng)一戰(zhàn)線工作部、上海證券交易所等機(jī)構(gòu)，并于上海和北京舉行酒會，與內(nèi)地機(jī)關(guān)、大學(xué)、會計(jì)師事務(wù)所，以及在當(dāng)?shù)毓ぷ骰蚓幼〉墓珪T建立聯(lián)系。

（三）國際事務(wù)。公會積極參與國際交流，確保會員意見在國際間能得到考慮。公會自2013年11月起出任亞洲及大洋洲準(zhǔn)則制訂組織的主席，為期兩年，并代表該組織出席國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會會計(jì)準(zhǔn)則咨詢論壇。作為該組織主席，公會主辦了其周年會議，并于2015年10月主辦國際財務(wù)報告準(zhǔn)則基金會的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則大會，并積極參與其“發(fā)展中國家卓越中心”計(jì)劃，致力于增強(qiáng)亞洲其他地區(qū)在準(zhǔn)則制訂方面的實(shí)力。

另外，公會代表還出席了世界準(zhǔn)則制訂者及會計(jì)準(zhǔn)則制訂者國際論壇主辦的多場會議、為區(qū)內(nèi)準(zhǔn)則制訂者而設(shè)的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則工作坊、國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會和國際會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則理事會于紐約舉行的會議等。

公會行政總裁被委任為國際會計(jì)師聯(lián)會理事會成員與其規(guī)劃及財務(wù)委員會成員。此外，在國際會計(jì)師聯(lián)會商界專業(yè)會計(jì)師委員會、中小型執(zhí)業(yè)所委員會任職的公會代表繼續(xù)積極參與多個會議、項(xiàng)目、工作小組或特別小組的相關(guān)工作。

五、專業(yè)資格及教育培訓(xùn)

（一）專業(yè)資格課程。專業(yè)資格課程（QP）于1999年開辦以來，共有11 934名會計(jì)師通過有關(guān)考試。2015年6月，公會注冊學(xué)生有16 939名，包括1 514名內(nèi)地學(xué)生，其中450名為中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員，1 064名為內(nèi)地大學(xué)畢業(yè)生。在2015年6月的考季中，有626名QP畢業(yè)生，累積畢業(yè)生人數(shù)達(dá)15 453人。在上年，此數(shù)目為14 148人。

為了在內(nèi)地進(jìn)一步建立公會及QP的品牌形象，公會于2015年3月設(shè)立了廣州聯(lián)絡(luò)處，為香港及內(nèi)地的會員提供支持、發(fā)展及聯(lián)誼的機(jī)會，以及處理QP的聯(lián)絡(luò)工作。

（二）財務(wù)會計(jì)員。公會附屬機(jī)構(gòu)香港財務(wù)會計(jì)協(xié)會自2009年推出新的資歷架構(gòu)，以評估考生的會計(jì)知識及對專業(yè)操守的理解后，至2015年已有7 135名學(xué)生報考財務(wù)會計(jì)員考試。

認(rèn)可財務(wù)會計(jì)員除了從事會計(jì)員工作外，還可通過參加專業(yè)晉階考試銜接QP。此項(xiàng)考試一直深受歡迎，至2015年已有1 165名認(rèn)可財務(wù)會計(jì)員取得修讀QP的資格。

（三）溝通及品牌。公會的重要職責(zé)之一，是向外界解釋公會的工作，以及會計(jì)師行業(yè)對香港商界和社會作出的貢獻(xiàn)。通過接觸會員及香港社會大眾，解釋業(yè)界的觀點(diǎn)，同時聆聽意見，以確保做到以業(yè)界及公眾利益為依歸。

除會員外，公會在年內(nèi)與會計(jì)及其他相關(guān)團(tuán)體保持聯(lián)系，包括商業(yè)與金融界、本地及內(nèi)地政府及監(jiān)管機(jī)構(gòu)、本地及國際會計(jì)及專業(yè)組織、學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)及普通民眾。

（四）審計(jì)監(jiān)管改革。在政府進(jìn)行優(yōu)化上市公司核數(shù)師監(jiān)管制度咨詢的期間，公會舉行了傳媒簡報會，并安排公會領(lǐng)導(dǎo)層接受媒體訪問，提出專業(yè)意見，以回應(yīng)改革的必要性及表達(dá)會員的關(guān)注事項(xiàng)。

設(shè)立于公會網(wǎng)站的審計(jì)改革的專門網(wǎng)頁，上載了在咨詢期的回應(yīng)、會員提交的意見及傳媒報導(dǎo)。公會還通過其他渠道讓會員定期得知事態(tài)的進(jìn)展。

（五）財政部暫行規(guī)定。在財政部對為內(nèi)地企業(yè)境外上市提供審計(jì)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所頒布暫行規(guī)定期間，公會通過多個渠道通知會員有關(guān)發(fā)展及影響。公會還主動向媒體提供信息，以協(xié)助商界了解新規(guī)定所帶來的影響。此外，公會還向會員提供有關(guān)廣東、上海及其他開放市場的最新發(fā)展情況。

公會確保業(yè)界的聲音和會員的意見得到充分反映，包括：政府財政預(yù)算案、回應(yīng)會計(jì)師被納入輸入香港的人才名單之列及香港政制改革咨詢等。

六、創(chuàng)造不一樣的改變及思維領(lǐng)導(dǎo)

（一）思維領(lǐng)導(dǎo)及倡導(dǎo)。公會運(yùn)用其專業(yè)知識，發(fā)揮思維領(lǐng)導(dǎo)，就多個影響會計(jì)專業(yè)及香港整體的事項(xiàng)上展開倡導(dǎo)工作。

在一連串反洗黑錢的新規(guī)定生效后，公會修訂了相關(guān)的報告，并加入有關(guān)舉報可疑交易的常見答問。公會還開展了制訂反洗黑錢指引的工作，以吸納“打擊清洗黑錢財務(wù)行動特別組織”的建議。該國際組織專責(zé)領(lǐng)導(dǎo)打擊清洗黑錢和恐怖分子融資活動。

舉辦每年一度的“最佳企業(yè)管治資料披露大獎”?？沙掷m(xù)發(fā)展及企業(yè)社會責(zé)任獎項(xiàng)擴(kuò)大至涵蓋大獎各個不同組別的公司。大獎賽成為香港良好管治和可持續(xù)發(fā)展報告的認(rèn)可指標(biāo)。

出版《完善企業(yè)管治披露指引》，并將指引連同2014年“最佳企業(yè)管治資料披露大獎”的評審報告派發(fā)予所有上市公司，以提倡良好企業(yè)管治。

公會稅務(wù)師會執(zhí)行委員會與稅務(wù)局舉行2014年周年會議，以協(xié)助制定未來稅務(wù)政策。

公會還參與一些非正式的咨詢，包括香港交易所就上市規(guī)則內(nèi)的環(huán)境、社會及管治報告指引的檢討建議，以及財經(jīng)事務(wù)及庫務(wù)局就《破產(chǎn)條例》內(nèi)的破產(chǎn)人潛逃規(guī)管制度的檢討及改善企業(yè)破產(chǎn)重整法例的草擬法案。

公會就多種不同的公開咨詢提供專業(yè)意見，對影響商界專業(yè)會計(jì)師及中小型執(zhí)業(yè)所等重要會員界別的事項(xiàng)，向財經(jīng)事務(wù)及庫務(wù)局（財經(jīng)事務(wù)科）、財經(jīng)事務(wù)及庫務(wù)局（庫務(wù)科）、香港交易所、競爭事務(wù)委員會、國際會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則理事會及其他本地及國際組織提交建議。

（二）創(chuàng)造不一樣的改變。公會啟動企業(yè)社會責(zé)任計(jì)劃“窮小子、富小子”，接觸了46個中小學(xué)校近15 000名學(xué)生，教導(dǎo)會計(jì)專業(yè)知識，其中一項(xiàng)最重要的就是金錢管理的基本概念、金錢價值觀和道德觀。

“會計(jì)專業(yè)惠社群”社會責(zé)任計(jì)劃于2014年10月、2015年6月舉行了第三、第四次講座，分別有70名、105名非政府組織的代表出席。在活動中，會計(jì)師大使分享了如何推行有效財務(wù)管理程序，包括預(yù)算、從采購到付款、現(xiàn)金管理與財務(wù)結(jié)算，以及內(nèi)部審計(jì)與對外匯報的工作。

為協(xié)助收取政府一筆過撥款的中小型社福機(jī)構(gòu)履行社會福利署的指引，會計(jì)師大使分享了訂立政策和指引的意見，以改善其管治、問責(zé)性、財務(wù)及人力資源的管理。

（香港會計(jì)師公會供稿）