會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作

會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作

2015年，財(cái)政部監(jiān)督檢查工作全面貫徹黨的十八屆四中、五中全會(huì)和全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議精神，緊緊圍繞宏觀調(diào)控重點(diǎn)、社會(huì)關(guān)注熱點(diǎn)，積極開展會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。通過創(chuàng)新監(jiān)督方法和手段，加強(qiáng)法制和信息化建設(shè)，提高工作質(zhì)量和檢查成效，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，在整頓會(huì)計(jì)市場(chǎng)秩序，優(yōu)化市場(chǎng)資源配置等方面發(fā)揮重要作用。

一、突出重點(diǎn)開展會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

（一）組織專員辦對(duì)糧食、電子信息、新能源等重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域開展聯(lián)合檢查。組織專員辦和西藏財(cái)政廳對(duì)糧食生產(chǎn)流通企業(yè)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)公款私存、虛構(gòu)糧食購銷收入、虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái)政專項(xiàng)資金等重大問題。組織專員辦對(duì)電子信息企業(yè)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)多加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用、企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤、成本費(fèi)用不實(shí)等典型問題。組織專員辦對(duì)新能源企業(yè)進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)管理不到位、費(fèi)用不實(shí)、政府補(bǔ)貼申報(bào)使用不規(guī)范、滯繳少繳各項(xiàng)稅金等違規(guī)問題。同時(shí)，還組織部分專員辦結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，對(duì)轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)職工薪酬管理不規(guī)范、漏繳個(gè)人所得稅、虛列費(fèi)用等問題。各專員辦綜合運(yùn)用案件移送移交、處理處罰、管理建議等多種方式，幫助企業(yè)進(jìn)一步提高和規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平。

（二）組織地方財(cái)政部門對(duì)節(jié)能環(huán)保、糧食、廣播影視等行業(yè)和行政事業(yè)單位開展檢查。各地財(cái)政廳（局）按照財(cái)政部要求，突出重點(diǎn)，提高檢查成效。檢查發(fā)現(xiàn)節(jié)能環(huán)保行業(yè)個(gè)別企業(yè)項(xiàng)目申報(bào)問題嚴(yán)重，通過偽造增值稅專用發(fā)票、粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表、虛構(gòu)財(cái)務(wù)指標(biāo)，做大利潤(rùn)縮減負(fù)債，以達(dá)到申報(bào)資金的目的。糧食行業(yè)存在糧食儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)問題，有的企業(yè)采取將自主經(jīng)營(yíng)的商品糧充當(dāng)儲(chǔ)備糧等方式提高儲(chǔ)備糧庫存量，有的企業(yè)利用空轉(zhuǎn)等手段多申報(bào)財(cái)政補(bǔ)貼資金。廣播影視服務(wù)行業(yè)營(yíng)改增后普遍降低了稅負(fù)，但也存在上下游企業(yè)抵扣鏈條不完整導(dǎo)致的企業(yè)稅負(fù)增加，個(gè)人向企業(yè)提供勞務(wù)、試點(diǎn)企業(yè)試點(diǎn)前購置的資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣等問題。行政事業(yè)單位存在預(yù)算編制不完整、預(yù)算執(zhí)行不到位、內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行不到位、非稅收入未執(zhí)行“收支兩條線”的相關(guān)規(guī)定等問題。全國(guó)地方財(cái)政部門共投入檢查力量2.11萬人，檢查企事業(yè)和行政事業(yè)單位1.83萬戶。

（三）促進(jìn)行業(yè)發(fā)展，組織開展對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。組織專員辦對(duì)5家具有證券業(yè)務(wù)資格的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展了聯(lián)合檢查，并從企業(yè)延伸檢查了部分事務(wù)所。檢查過程中，共對(duì)66戶企業(yè)審計(jì)底稿進(jìn)行了審閱，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的重要疑點(diǎn)線索，對(duì)21戶企業(yè)進(jìn)行了延伸檢查。檢查發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在審計(jì)程序不到位、審計(jì)證據(jù)不充分、職業(yè)判斷不恰當(dāng)以及虛增收入騙取行業(yè)排名等問題，個(gè)別問題比較嚴(yán)重；檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在漏繳大額稅款、利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)、虛構(gòu)交易虛增收入等重大問題。通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮了社會(huì)審計(jì)的輻射和保障作用。

各省級(jí)財(cái)政部門采取全面自查和重點(diǎn)抽查相結(jié)合的方式，普遍加大了對(duì)非證券資格事務(wù)所的檢查力度。共檢查非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所1 017家。檢查發(fā)現(xiàn)，部分中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在內(nèi)部管理制度不健全、審計(jì)程序缺失、審計(jì)證據(jù)不充分、低價(jià)承攬業(yè)務(wù)、掛名執(zhí)業(yè)、財(cái)務(wù)管理混亂等問題，個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所還存在故意出具虛假審計(jì)報(bào)告等嚴(yán)重問題。針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問題，各地財(cái)政部門切實(shí)加大處理處罰力度，共對(duì)23家會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以暫停執(zhí)業(yè)、警告、沒收違法所得和罰款等行政處罰，對(duì)35名注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書、暫停執(zhí)業(yè)和警告的行政處罰。

二、積極穩(wěn)妥推進(jìn)跨境監(jiān)管合作

（一）穩(wěn)步推進(jìn)跨境監(jiān)管合作談判。根據(jù)國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)批示精神，會(huì)同有關(guān)部門繼續(xù)穩(wěn)妥推進(jìn)同美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）的審計(jì)監(jiān)管合作。在日常檢查方面，堅(jiān)持在互相尊重主權(quán)和法律的基礎(chǔ)上開展監(jiān)管合作，推動(dòng)建立相互依賴的監(jiān)管合作機(jī)制。在執(zhí)法調(diào)查方面，與PCAOB簽署了執(zhí)法合作備忘錄，已經(jīng)啟動(dòng)了工作程序，通過執(zhí)法合作渠道向美方提供審計(jì)工作底稿。在2011年中歐實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)管等效的基礎(chǔ)上，積極推動(dòng)與歐盟主要成員國(guó)的磋商并取得積極進(jìn)展，并與歐盟開展了適當(dāng)性評(píng)估，為簽署雙邊監(jiān)管合作協(xié)議奠定基礎(chǔ)。

（二）深入開展內(nèi)地與香港監(jiān)管合作檢查。根據(jù)監(jiān)管合作協(xié)議和香港方面的核查請(qǐng)求，組織專員辦對(duì)部分內(nèi)地在港上市企業(yè)及相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了檢查。通過跨境監(jiān)管合作檢查，就圍繞合作流程、檢查重點(diǎn)、信息披露、依法監(jiān)管等方面進(jìn)行積極探索，進(jìn)一步優(yōu)化監(jiān)管機(jī)制，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)地在港上市企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理、促進(jìn)承擔(dān)境外審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)深化內(nèi)地與香港交流合作、推進(jìn)跨境監(jiān)管談判具有重要意義和示范作用。

（三）夯實(shí)基礎(chǔ)，提高專業(yè)水平。為提高會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管合作水平，組織專員辦依托業(yè)內(nèi)專家人士積極開展相關(guān)課題的研究，組織完成了“中國(guó)境外上市企業(yè)數(shù)據(jù)庫研究”和“跨境監(jiān)管稅收研究”項(xiàng)目。建立了對(duì)從事跨境監(jiān)管人員的定期培訓(xùn)制度，2015年，繼續(xù)開展了第二期跨境監(jiān)管培訓(xùn)班，對(duì)來自專員辦的業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行了為期2周專題培訓(xùn)，為跨境監(jiān)管合作做好人才儲(chǔ)備。

三、加強(qiáng)宣傳擴(kuò)大公示公告影響

按照政務(wù)公開的要求，為進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的規(guī)范化和透明度，繼續(xù)對(duì)外發(fā)布了第三十二、第三十三和第三十四號(hào)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告，對(duì)專員辦和地方財(cái)政部門上年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題、處理處罰結(jié)果以及整改情況進(jìn)行了公告，其中第三十二號(hào)和第三十四號(hào)公告分別對(duì)金融類企業(yè)、非金融企業(yè)和證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查結(jié)果進(jìn)行了逐戶公告。

31個(gè)省級(jí)財(cái)政部門、2 000多個(gè)市（縣、區(qū)）財(cái)政部門將檢查名單、檢查內(nèi)容等向社會(huì)公開，查前公示被查單位數(shù)量萬余戶。各地嘗試逐步細(xì)化公告內(nèi)容，部分地區(qū)嘗試開展了逐戶公告檢查結(jié)果，部分地區(qū)公告曝光了一批典型案例，引起較大震動(dòng)。各地財(cái)政部門在加大公示公告力度的同時(shí)，注意成果利用，采取多種形式宣傳會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，擴(kuò)大會(huì)計(jì)監(jiān)督影響。

四、建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制

（一）不斷完善“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。治理會(huì)計(jì)信息失真，必須充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性，進(jìn)一步完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)督和有關(guān)職能部門政府監(jiān)督“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。財(cái)政部一方面強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督，堅(jiān)持會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查與促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展相結(jié)合，通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)警察的作用。強(qiáng)化對(duì)事務(wù)所尤其是大型事務(wù)所的行政監(jiān)管，由此輻射延伸國(guó)有大中型企業(yè)、上市公司、金融保險(xiǎn)等重點(diǎn)企業(yè)，提高其會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展，引導(dǎo)資源合理配置，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾的利益。另一方面通過向被查單位下達(dá)管理建議書，提高單位內(nèi)部監(jiān)督管理水平。

(二)進(jìn)一步完善監(jiān)管方式方法。一是完善聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查機(jī)制。對(duì)查前調(diào)研、聯(lián)動(dòng)檢查方案制定、過程控制、成果運(yùn)用等方面進(jìn)行創(chuàng)新和規(guī)范，做到總行總部檢查與分支機(jī)構(gòu)檢查相結(jié)合，尤其是創(chuàng)新了對(duì)集團(tuán)總部的系統(tǒng)性檢查方式，提高聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查成效。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查與內(nèi)控評(píng)價(jià)、專項(xiàng)資金檢查、財(cái)政金融政策執(zhí)行情況檢查相結(jié)合，檢查效率和質(zhì)量明顯提升。組織地方財(cái)政部門開展對(duì)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所分級(jí)分類監(jiān)管調(diào)研，探索分類監(jiān)管模式。二是探索創(chuàng)新，檢查組織和處理處罰更加規(guī)范。在檢查組把關(guān)、專員辦內(nèi)部復(fù)核基礎(chǔ)上，財(cái)政部組織集中匯審，從專員辦抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，對(duì)性質(zhì)嚴(yán)重、金額重大、技術(shù)性較強(qiáng)，行業(yè)共性問題，以及達(dá)到行政處罰標(biāo)準(zhǔn)的問題進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核，統(tǒng)一處理處罰尺度。對(duì)集中審理過程中，沒有達(dá)成一致意見的重大問題，組織召開專家論證，確保事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)，有效防范和控制行政風(fēng)險(xiǎn)。為避免重復(fù)檢查，首次探索開展了與證監(jiān)會(huì)的聯(lián)合檢查，積累了經(jīng)驗(yàn)。三是探索擴(kuò)大日常監(jiān)管范圍。專員辦重點(diǎn)建立對(duì)中央企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)和上市公司的日常監(jiān)管機(jī)制，根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)監(jiān)管的需要逐步將境外上市公司納入日常監(jiān)管范圍。地方財(cái)政部門也結(jié)合各地財(cái)政管理改革的需要，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管與當(dāng)?shù)卮笮蛧?guó)有企業(yè)、地方金融機(jī)構(gòu)、重點(diǎn)稅源企業(yè)日常監(jiān)管結(jié)合起來，積極推進(jìn)綜合評(píng)價(jià)、分類監(jiān)管等監(jiān)管方式創(chuàng)新，不斷夯實(shí)會(huì)計(jì)金融監(jiān)督工作基礎(chǔ)。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)調(diào)研突出財(cái)政特色。各專員辦以會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查為切入點(diǎn)，深入調(diào)研，系統(tǒng)總結(jié)，上報(bào)各類調(diào)研稿件98篇。一是結(jié)合財(cái)稅改革中心工作，針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的行業(yè)共性問題，對(duì)改進(jìn)政府補(bǔ)助資金管理、完善糧食行業(yè)增值稅免征政策、財(cái)稅支持政策、新能源汽車財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策等方面提出改進(jìn)管理、完善政策的意見建議。二是圍繞財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)控制度執(zhí)行，針對(duì)虛增收入、利用資產(chǎn)減值調(diào)節(jié)利潤(rùn)、股權(quán)收購會(huì)計(jì)核算、商譽(yù)確認(rèn)與計(jì)量等方面以及加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制等，起草了有針對(duì)性的調(diào)研材料或?qū)ｎ}報(bào)告。三是圍繞注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管，針對(duì)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合檢查方法、跨部門聯(lián)合檢查機(jī)制探索、事務(wù)所一體化管理存在的問題及對(duì)策及加強(qiáng)跨境監(jiān)管工作進(jìn)行調(diào)查研究，并提出了改進(jìn)對(duì)策。同時(shí)，部分專員辦將檢查發(fā)現(xiàn)的案例或調(diào)研報(bào)告，專題報(bào)送地方黨委、政府及有關(guān)部門，引起高度重視，在轄區(qū)和行業(yè)內(nèi)起到了規(guī)范管理、舉一反三的引導(dǎo)作用。

各地財(cái)政部門圍繞宏觀調(diào)控和重大財(cái)稅政策開展調(diào)研，結(jié)合檢查發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)性、行業(yè)性、制度性的問題，提出了大量政策建議，共上報(bào)各類信息200多篇，有的調(diào)研材料報(bào)送當(dāng)?shù)卣?，得到了政府的充分肯定，并要求相關(guān)行業(yè)積極配合整改，為行業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

（四）進(jìn)一步提高監(jiān)管技術(shù)水平。財(cái)政部積極推進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督信息化建設(shè)。在專員辦會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中普遍推廣小組作業(yè)版會(huì)計(jì)信息檢查軟件，依托小型服務(wù)器構(gòu)建局域網(wǎng)，應(yīng)用疑點(diǎn)庫、異常報(bào)警、數(shù)據(jù)分析等高級(jí)功能，大大提高了系統(tǒng)穩(wěn)定性和數(shù)據(jù)處理能力；聘請(qǐng)軟件工程組為專員辦提供遠(yuǎn)程執(zhí)導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)，在專員辦業(yè)務(wù)骨干輪崗交流較多的情況下，為會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)場(chǎng)檢查進(jìn)度和效率提供了保障。同時(shí)，積極貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》精神，通過財(cái)政部信息網(wǎng)絡(luò)中心招標(biāo)開發(fā)了會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查管理系統(tǒng)，開發(fā)建設(shè)了隨機(jī)抽查、數(shù)據(jù)分析、預(yù)警模塊，任務(wù)管理，檔案庫管理等模塊，在會(huì)計(jì)監(jiān)督日常監(jiān)督、專項(xiàng)檢查、溝通交流等方面發(fā)揮重要平臺(tái)作用。

（五）進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)。為加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的規(guī)范化建設(shè)，提高財(cái)政干部的專業(yè)素質(zhì)及依法行政水平，財(cái)政部于2015年5月5日在云南財(cái)政干部培訓(xùn)基地舉辦了財(cái)政金融監(jiān)管與會(huì)計(jì)監(jiān)管培訓(xùn)班。就會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則的變化和會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)務(wù)等內(nèi)容，對(duì)全國(guó)專員辦和地方財(cái)政系統(tǒng)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)監(jiān)督的業(yè)務(wù)骨干約220人進(jìn)行了系統(tǒng)培訓(xùn)。各級(jí)財(cái)政部門也高度重視人才儲(chǔ)備，配備了一批具有專業(yè)資格和檢查經(jīng)驗(yàn)的干部充實(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督崗位上來，并對(duì)相關(guān)人員定期進(jìn)行培訓(xùn)。各級(jí)財(cái)政部門建立外部專家?guī)欤赣蒙鐣?huì)力量參與監(jiān)督檢查工作，提升監(jiān)督檢查專業(yè)水平。

（六）進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)監(jiān)督綜合成效。各地財(cái)政部門將會(huì)計(jì)監(jiān)督工作作為工作重點(diǎn)，在財(cái)政廳領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)研究或部署，主要領(lǐng)導(dǎo)積極督導(dǎo)，把控檢查關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)過程指導(dǎo)，促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作不斷提高。有的地區(qū)嘗試對(duì)大型企業(yè)開展聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查，嘗試打破地域界限聯(lián)合編組；部分地區(qū)通過聘用法律顧問、開發(fā)了綜合應(yīng)用數(shù)據(jù)平臺(tái)、推動(dòng)市縣公示公告、將查出大案要案移送相關(guān)部門、加大了對(duì)單位責(zé)任人的追究力度、將會(huì)計(jì)監(jiān)督工作列為省委省政府對(duì)財(cái)政廳年度目標(biāo)責(zé)任考核內(nèi)容等方式，提高了監(jiān)督檢查的規(guī)模效應(yīng)、震懾效應(yīng)。有的地區(qū)通過編發(fā)了檢查制度電子法規(guī)書、將調(diào)研任務(wù)進(jìn)行分解分配各區(qū)縣、組織開展不同形式的巡查和調(diào)研、組成檢查組對(duì)市縣進(jìn)行復(fù)查抽檢等方式，有效提高了基層財(cái)政會(huì)計(jì)管理能力；部分地區(qū)率先貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于規(guī)范事中事后監(jiān)管的精神，嘗試了對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查對(duì)象的隨機(jī)選取，嘗試開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所分類監(jiān)管。

（財(cái)政部監(jiān)督檢查局供稿）