關(guān)于加強財政監(jiān)督能力的探討
——以衛(wèi)生系統(tǒng)財務(wù)監(jiān)管為例

吳霜

（南寧市高新區(qū)財政局 廣西 南寧）

關(guān)于加強財政監(jiān)督能力的探討
——以衛(wèi)生系統(tǒng)財務(wù)監(jiān)管為例

吳霜

（南寧市高新區(qū)財政局 廣西 南寧）

實施有效的財政監(jiān)督，有助于發(fā)揮其作為經(jīng)濟和財政運行 監(jiān)測器 的作用，及時發(fā)現(xiàn)運行中的偏差和問題并予以糾正，有效防止違法、違規(guī)、違紀行為，防范財政風險。本文主要從財政監(jiān)督工作的定位及內(nèi)容、實施財政監(jiān)督工作存在的問題、分析原因及對有關(guān)加強財政監(jiān)督實施能力的建議四個方面展開探討，對財政監(jiān)督管理和實施能力的提高提供參考。

財政監(jiān)督；信息化控制；資金管理模式；財政績效監(jiān)督

財政部門履行財政監(jiān)督職能是管理規(guī)律的內(nèi)在要求。改革越深入，經(jīng)濟越發(fā)展，就越需要加強和完善財政監(jiān)督。同時，實施財政監(jiān)督也是進一步深化財政管理制度改革的重要條件，直接影響各項財政管理制度改革的成效。財政部門應(yīng)找準財政監(jiān)督實施工作的定位、在實踐中發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、及時糾正和改進及預(yù)防，切實加強財政監(jiān)督工作，充分發(fā)揮財政監(jiān)督職能，為維護財經(jīng)秩序、規(guī)范財政管理、保障資金安全做出了積極貢獻，為促進財政管理科學化、精細化和保障社會經(jīng)濟健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

一、財政監(jiān)督工作的定位及內(nèi)容

1.財政監(jiān)督工作的定位

財政監(jiān)督分為經(jīng)濟屬性和行政屬性兩種，經(jīng)濟屬性是以國有資產(chǎn)所有者的角度參與企業(yè)財務(wù)管理體系監(jiān)督工作；行政屬性是對各類經(jīng)濟細胞財務(wù)活動的組織和財務(wù)關(guān)系合規(guī)化的引導和監(jiān)管。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，政府職能也在向建設(shè)服務(wù)型政府的目標轉(zhuǎn)變。財政監(jiān)督從經(jīng)濟屬性轉(zhuǎn)向行政屬性，在財政監(jiān)督活動中也向轉(zhuǎn)變?yōu)楣补芾碚叩慕巧ㄎ?，服?wù)于所有執(zhí)行財務(wù)管理組織的各項公共服務(wù)工作。通過管控制度環(huán)境、豐富制度內(nèi)容、監(jiān)管經(jīng)濟秩序、指導行為規(guī)范、培養(yǎng)專業(yè)人才，保障人才供給等間接影響和改善制度執(zhí)行者的財務(wù)管理活動規(guī)范。

2.財政監(jiān)督工作內(nèi)容

財政監(jiān)督，是國家憑借其權(quán)力對財政收支及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟關(guān)系的檢查、督促活動。財政部門主要從事的是財政資金的分配、收付和審核的管理和決策監(jiān)督，財政監(jiān)督工作則是保證所有這些活動符合有關(guān)政策制度規(guī)定，相當于再保險。財政監(jiān)督內(nèi)容包括兩個方面：一是對財政收支活動的監(jiān)督；二是通過財政收支活動的監(jiān)督實現(xiàn)對國民經(jīng)濟運行的調(diào)控。

二、財政監(jiān)督工作中存在的問題

1.設(shè)計研究方案

財政每年對基層醫(yī)療機構(gòu)有專項資金補助，如基本公共衛(wèi)生服務(wù)資金、基本藥務(wù)補助資金等，本文以衛(wèi)生系統(tǒng)財政項目資金為監(jiān)督對象，對其資金管理、財務(wù)管理和使用情況做出評價和比較。在廣西14個城市中抽選出2個城市，再從這2個城市中分別抽選出1個縣1個城區(qū)，每個縣或城區(qū)選2個基層衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)，共8個檢查點，從三個主要角度來評價財政資金使用落實情況及效果：合法合規(guī)、效率、效果性。

財政資金合法合規(guī)以項目資金合規(guī)率、成本核算合規(guī)率兩個指標來表示，按抽查出不合規(guī)資金按比率推算樣本總體的不合規(guī)率而得出合規(guī)率；財政資金使用效率以項目資金執(zhí)行率、項目資金到位率兩個指標來表示，按年中、年末兩個時間節(jié)點的使用合規(guī)資金和到位資金推算得出執(zhí)行率和到位率；財政資金使用效果以項目完成效果來評價，按各項業(yè)務(wù)執(zhí)行考核結(jié)果分值為主要系數(shù)與資金使用綜合情況分值加權(quán)得出完成效果的評價。

2.2015年財政資金落實情況（見表1）

3.分析

（1）B基層衛(wèi)生機構(gòu)，有獨立財務(wù)，財務(wù)人員配備齊全，項目資金完成效果較好，只是對村衛(wèi)生室監(jiān)管和項目資金合規(guī)率低。大部分的財政資金使用都由醫(yī)院自己承擔和落實，對村衛(wèi)生室監(jiān)管、管理和分擔方面工作相對弱。

（2）F基層衛(wèi)生機構(gòu)，資金管理模式為收支兩條線，在資金的合法合規(guī)及效果方面工作突出，但沒有人員激勵制度、資金執(zhí)行率低。

（3）財政部門監(jiān)督考核和指導培訓的次數(shù)明顯較少，有的偏遠地區(qū)檢查點的財政部門監(jiān)督次數(shù)為零，且監(jiān)督次數(shù)少的檢查點在項目資金合規(guī)律和成本核算合規(guī)率較低；而財政監(jiān)管多，如H基層衛(wèi)生機構(gòu)培訓指導多的檢查點，這兩個指標相對好。

（4）多數(shù)醫(yī)療機構(gòu)所使用的財務(wù)制度是參考上級主管部門、財務(wù)部門制定的有關(guān)政策法規(guī)，但政策了解程度不一，會計人員專業(yè)水平參差不齊，成本核算合規(guī)率普遍偏低，政策執(zhí)行效果不等，造成對政策即依賴又偏離的現(xiàn)象。

表1 2015年財政資金落實情況

三、存在問題的原因分析

（1）預(yù)算體系外資金監(jiān)管力度弱。目前監(jiān)督方式主要依賴每年組織一次考核組監(jiān)督，沒有做好事前指導、事中控制的工作，導致檢查風險高，保證水平也相對低。

（2）忽略資金管理模式、人員激勵制度的引導對資金使用效果的影響。資金管理模式集中而人員激勵制度較弱的機構(gòu)，雖然資金合規(guī)率高，但沒有工作積極性導致資金執(zhí)行率低，影響資金調(diào)控作用的社會效果。

（3）忽略效果審查。忽略從戰(zhàn)略和實施效果角度列出資金管理問題，歷年財政協(xié)助主管部門檢查工作，偏重于資金使用的合法合規(guī)及效率，沒有對資金使用的效果相關(guān)聯(lián)，通過財政資金對國民經(jīng)濟、社會民生調(diào)控效果的監(jiān)督?jīng)]有得出結(jié)論。

（4）沒有政策互動和解答渠道。對于實際工作中與政策矛盾點的研究和反饋沒有互動，導致很多實際問題用政策解釋不通又得不到解決。財政部門應(yīng)當指導解決與制定政策沖突的情況，做到政策制訂能落實，落實情況有監(jiān)督，監(jiān)督結(jié)果有反饋。

（5）財政部門疏于對財政資金以外的財務(wù)管理監(jiān)管。實施全面預(yù)算以后，基層衛(wèi)生機構(gòu)是否嚴格履行預(yù)算管理，是否嚴格執(zhí)行成本管理，是否準確核算成本等問題也同樣值得重視，直接影響著全面預(yù)算管理、成本管理制度改革的成效。

四、加強財政監(jiān)督實施能力的建議

（1）重視制度設(shè)計實用性。制度的實用性是制度的生命力，具有實用性的制度落實到各個企業(yè)的實踐之中得以應(yīng)用才有該制度存在的價值；財務(wù)管理制度也是在利益博弈規(guī)則中形成的，共享的信念發(fā)生變化的結(jié)果，融入文化、歷史、政治、法律發(fā)生的變化而變化，堅持指導實踐而不偏離實踐，才能平衡錯綜復(fù)雜的各種復(fù)合型利益關(guān)系。實用的制度設(shè)計是有效執(zhí)行制度的基礎(chǔ)，對資金合規(guī)率、執(zhí)行率的提高有著重要的作用。

（2）網(wǎng)絡(luò)信息化控制建設(shè)。大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)中除了方便企事業(yè)組織和個人用于查詢制度框架下的條款和解讀，還應(yīng)包括財務(wù)制度個性化智能合成，應(yīng)增設(shè)財務(wù)管理交談?wù)搲?、著名財?wù)管理理論貢獻者的博客、著名高校教授就財務(wù)管理熱點問題公開授課視頻、智慧庫中案例庫、工具庫和資料庫的索引、自動推送財務(wù)管理知識動態(tài)、財務(wù)管理知識網(wǎng)絡(luò)競賽、人才培養(yǎng)和等級競技模塊等等，幫助企事業(yè)機構(gòu)學者、專家、管理者開拓思維，激活人才大軍的創(chuàng)新能力參與其中交流和提升，充分發(fā)揮政府優(yōu)勢，協(xié)調(diào)各方意見，整合各方力量，節(jié)約社會資源，便捷高效地推動企事業(yè)組織財務(wù)管理的建設(shè)和應(yīng)用。

（3）文化建設(shè)。通過政府財政部門和執(zhí)行單位的長期培養(yǎng)和共同倡導下加強財務(wù)管理文化的軟性管理，體現(xiàn)出一種合作共識。制度到文化是人和行為由被動到主動，制度并非條條框框，而是內(nèi)心活動的潛規(guī)則，然而文化所倡導的一系列行為準則，也必須依靠制度的保證去實現(xiàn)，通過制度建設(shè)規(guī)范行為，并使其轉(zhuǎn)化為自覺行動。

（4）與績效評價結(jié)合。財政績效監(jiān)督是提升監(jiān)督層次的重要內(nèi)容，是公共財政框架下財政監(jiān)督的發(fā)展方向。鞏固深化財政專項資金事后績效監(jiān)督，探索開展財政專項資金事前績效評估，適時開展財政專項資金績效跟蹤評價?？冃ПO(jiān)督要以結(jié)果為導向，著重提出完善管理辦法、優(yōu)化規(guī)模投向、整合統(tǒng)籌使用的政策建議。建立完善財政績效監(jiān)督成果與預(yù)算編制、項目申報和資金分配掛鉤機制，強化責任追究，提高資源配置效率和財政資金使用效益。

從財政管理的實踐看，基層行政事業(yè)單位財政管理薄弱，很大程度上就是財政部門對財政資金安全的監(jiān)督機制薄弱。監(jiān)督是財政管理的重要一環(huán)，沒有監(jiān)督或者監(jiān)督乏力的管理不是完善的管理。結(jié)合財政大數(shù)據(jù)信息化建設(shè)，預(yù)算、績效及戰(zhàn)略結(jié)合，制度業(yè)務(wù)流程再造，研究日常監(jiān)管和動態(tài)監(jiān)控需求，將監(jiān)督職能和內(nèi)控措施嵌入到日常業(yè)務(wù)流程中，固化到相關(guān)信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)財政監(jiān)督的程序化、常態(tài)化和公開化。加強信息共享和成果利用，發(fā)揮財政監(jiān)督檢查綜合成效。

1.江蘇省蘇州市財政局課題組.財政監(jiān)督檢查成果運用問題研究.財政監(jiān)督，2014(34).

2.譚從華.淺談新形勢下如何加強縣級財政監(jiān)督檢查.西部財會，2013(01).

（責任編輯：王文龍）