我國內(nèi)部審計管理工作的常見問題與對策

張振飛

湖南省長沙市麓山國際實(shí)驗(yàn)學(xué)校，湖南　長沙　410006

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我國內(nèi)部審計管理工作的常見問題與對策

張振飛

湖南省長沙市麓山國際實(shí)驗(yàn)學(xué)校，湖南長沙410006

內(nèi)部審計管理是企業(yè)長久發(fā)展的重要組成部分。內(nèi)部審計關(guān)乎到企業(yè)的運(yùn)營。因此內(nèi)部審計現(xiàn)在儼然已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要的環(huán)節(jié)，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制中相對比較弱的部分。由此，根據(jù)我國現(xiàn)在企業(yè)的內(nèi)部審計狀況，提出相關(guān)能夠解決我國企業(yè)內(nèi)部控制問題的一系列辦法，對于企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。

內(nèi)部審計；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；企業(yè)

在國際的大環(huán)境下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)生存，就必須做好自身的內(nèi)部控制工作，特別是企業(yè)內(nèi)部控制審計的控制，企業(yè)現(xiàn)如今不能夠完全的依賴外部審計控制來對付企業(yè)所面對的市場風(fēng)險。比如近年來的安然財務(wù)舞弊以及在財務(wù)上的造假，這種事件就嚴(yán)重的影響了企業(yè)的口碑。相關(guān)數(shù)據(jù)表露，企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題是導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中不順利或者是經(jīng)營失敗的主要原因。因此，一定要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制審計，從而有效的提高企業(yè)的整體競爭實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計問題及成因分析

從目前情況看來，我國內(nèi)部審計職責(zé)方面的定位不夠清晰。這就首先表現(xiàn)在內(nèi)部審計工作人員對審計工作認(rèn)識的不清，在現(xiàn)實(shí)工作中，內(nèi)部審計部門能夠?qū)ζ髽I(yè)管理部門進(jìn)行有效的管理，我們所說的內(nèi)部審計或者是外部審計其主旨就是為企業(yè)整體的管理所服務(wù)的。然而在企業(yè)的內(nèi)部審計中，由于內(nèi)部審計人員對審計認(rèn)識不清，使得整體的審計責(zé)任定位不明晰，內(nèi)部審計工作質(zhì)量不高，審計資源浪費(fèi)。此外，很多企業(yè)都處于一種重生產(chǎn)，輕管理的狀態(tài)，對企業(yè)內(nèi)部管理存在諸多問題，企業(yè)內(nèi)部管理不到位，限制了企業(yè)內(nèi)部審計的定位，內(nèi)部審計工作重要性認(rèn)識不夠。很多企業(yè)只是將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為單純的監(jiān)督管理部門，這樣就使得審計工作人員的獨(dú)立性就受到了一定的影響。審計不能真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展?fàn)顩r。

其次，企業(yè)內(nèi)部審計大多數(shù)是沒有獨(dú)立性的，由于這個特點(diǎn)影響了審計的質(zhì)量。企業(yè)在內(nèi)部審計過程中必須要確保其獨(dú)立性不受到影響，才能夠使得審計工作能夠發(fā)揮應(yīng)用的作用。審計工作需要作出公正的判斷才能夠發(fā)揮內(nèi)部審計以及相關(guān)機(jī)構(gòu)的作用。然而，在實(shí)際的情況下，我國企業(yè)在內(nèi)部審計中其獨(dú)立性是受到很多影響的，其主要影響因素就是內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)制度不科學(xué)以及相關(guān)的審計人員專業(yè)素養(yǎng)不足。

眾所周知，內(nèi)部審計活動的主旨是企業(yè)組織在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下為公司實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。因此，在實(shí)施內(nèi)部審計時不可避免地受到這家企業(yè)利益的制約。由此我們可以看出，我國企業(yè)在內(nèi)部審計的過程中，很難以一個客觀公共的態(tài)度來對企業(yè)的財務(wù)以及相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行正確的評價。尤其是一旦遇到管理層存在違規(guī)時，審計人員在多數(shù)的情況下是沒有辦法的，無奈的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計部門，如果管理層無法對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，就在很大程度上為審計報告造假埋下隱患，從而出現(xiàn)審計風(fēng)險。另外，企業(yè)的審計人員與企業(yè)其它的相關(guān)部門都存在著一定的利益關(guān)系，在審計過程中就很難避免在利益上發(fā)生沖突，導(dǎo)致內(nèi)部審計獨(dú)立性極易受到損害，大部分單位還沒有配備專職審核員，因此在專業(yè)水平以及職業(yè)素養(yǎng)上都存在著嚴(yán)重的不足，很難在企業(yè)內(nèi)展開有效的內(nèi)部審計工作。

最后，內(nèi)部審計人員自身的素質(zhì)和能力不高，無法采用科學(xué)合理的審計程序和方法進(jìn)行工作。受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的影響，我國內(nèi)部審計不重視對內(nèi)部審計人員的專業(yè)教育，從而導(dǎo)致相關(guān)審計人員在專業(yè)知識以及審計經(jīng)驗(yàn)上的不足，缺乏整體的職業(yè)素養(yǎng)。另外，我國很多企業(yè)對于內(nèi)部審計的重視程度不夠，不能夠把內(nèi)部審計納入企業(yè)日常的正常經(jīng)營活動中去，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)更難培養(yǎng)出優(yōu)秀的審計人才，最終使得企業(yè)內(nèi)部審計工作以失敗告終。

二、提高我國內(nèi)部審計工作質(zhì)量的建議

提高我國內(nèi)部審計工作的質(zhì)量企業(yè)應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：

第一，增強(qiáng)對于內(nèi)部審計的認(rèn)知，企業(yè)需要重視自身的內(nèi)部審計工作。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層一定要認(rèn)識到企業(yè)的內(nèi)部審計工作是企業(yè)的一個重要的組成部分，它確立了內(nèi)部審計的根本目的是通過監(jiān)督提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。其次，企業(yè)各級管理層要轉(zhuǎn)變自己的思想認(rèn)識，從被動接受轉(zhuǎn)化為主動接受，領(lǐng)導(dǎo)人員要意識到，內(nèi)部審計是提高部門(企業(yè))經(jīng)濟(jì)效益一個必不可少的部門。與此同時，企業(yè)需要加大對于內(nèi)部審計重要性的宣傳工作，并提高企業(yè)審計部門或者是相關(guān)審計人員的地位，這樣就會使得其能夠有效的發(fā)揮服務(wù)企業(yè)的作用。

第二，提高審計人員的道德素養(yǎng)。內(nèi)部審計職業(yè)特征要求其從業(yè)人員必須要有扎實(shí)的職業(yè)判斷能力。因此，為了使得企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險降到最低，必須要不斷的提高審計人員本身的綜合職業(yè)素養(yǎng)。

第三，提高企業(yè)審計人員的風(fēng)險意識。伴隨著我國市場競爭的加劇，每個企業(yè)在日常的經(jīng)營中都存在著一定的風(fēng)險，而且這種風(fēng)險隨著時間的變化也在不斷的增加，這就要求企業(yè)的審計人員一定要提升風(fēng)險的把控能力，能夠及時有效的解決企業(yè)現(xiàn)在面臨或者是即將面臨的風(fēng)險，只要擁有這樣的風(fēng)險意識，企業(yè)就能在風(fēng)險到來之前將其化解。

第四，內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識和職業(yè)意識對內(nèi)部審計結(jié)論有著重要的影響。這在內(nèi)部審計活動的各個環(huán)節(jié)都有體現(xiàn)：為此，在實(shí)施前，應(yīng)根據(jù)審計階段的基本情況和內(nèi)部控制體系進(jìn)行初步評估，科學(xué)評價固有風(fēng)險；在實(shí)施階段，重視審計風(fēng)險的控制，得出最優(yōu)的結(jié)論。

三、總結(jié)

綜上所述，在這樣一個競爭日益激烈的市場大環(huán)境下，各個企業(yè)之間的競爭是變得越來越激烈，如何在這種環(huán)境下生存與發(fā)展是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)問題。這就要求企業(yè)必須要加強(qiáng)對于企業(yè)自身的管理，不斷的改善企業(yè)內(nèi)部審計的環(huán)境，重視企業(yè)的內(nèi)部審計，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，這對于企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)有著十分重要的意義。

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