納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響解析

何 鴻

重慶恒鼎旅游開發(fā)有限公司 重慶 402260

納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響解析

何 鴻

重慶恒鼎旅游開發(fā)有限公司 重慶 402260

納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理活動的一部分,對企業(yè)財務(wù)管理所產(chǎn)生的作用也日益顯著。企業(yè)的長久發(fā)展與財務(wù)管理息息相關(guān),而納稅籌劃直接影響到了企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)程度。

納稅籌劃 企業(yè)財務(wù)管理 息息相關(guān)

在企業(yè)日常管理工作中,財務(wù)管理是處于核心地位的,其重要性在企業(yè)經(jīng)營管理、投資融資以及納稅籌劃等方面都有著明顯的體現(xiàn)。同時,納稅籌劃又位居于企業(yè)財務(wù)管理的首要地位,對企業(yè)的財務(wù)管理工作產(chǎn)生著至關(guān)重要的影響。本文在對于納稅籌劃的特點分析的基礎(chǔ)上,從納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理兩者之間的關(guān)系入手,探討納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理工作的影響。

一、納稅籌劃的特點

1、導向性

導向性主要是指稅收是由國家進行控制的,國家通過對稅收政策的調(diào)整,比如稅收減免和優(yōu)惠政策或者是多征政策,從而引導納稅人的行為與國家政策導向相符合,以便于最終實現(xiàn)對于國民經(jīng)濟的宏觀調(diào)控和對于社會的綜合治理的目的。納稅籌劃的中心工作是在充分行使納稅籌劃的合法權(quán)益的基礎(chǔ)上,實現(xiàn)價值的最大化。

2、合法性

納稅籌劃的合法性主要是指納稅籌劃工作必須在合法的條件下進行,我國是一個社會主義法治國家,國家在進行稅收政策的制定時,經(jīng)過比較分析和研究,作出了最大程度上的優(yōu)化選擇,其合法性的主要表現(xiàn)是國家對納稅籌劃的運用手段符合了國家稅收的相關(guān)法律法規(guī),與現(xiàn)行的國家各項法律法規(guī)政策沒有發(fā)生沖突。

3、專業(yè)性

作為一項具有專業(yè)性質(zhì)的策劃活動,納稅籌劃工作對參與籌劃人員提出了較高的專業(yè)要求, 其必須精通國家各項收稅法律法規(guī)政策,并且對財務(wù)制度了如指掌。同時還應(yīng)在當前既定條件下對企業(yè)財務(wù)管理目標以及節(jié)省稅收成本的最終目的有一個清楚的正確的認識。

4、時效性

納稅籌劃工作之所以具有時效性是因為納稅人所面對的空間環(huán)境不是一成不變的,稅收政策法令只是當前納稅人在進行理財時的一個外部環(huán)境,隨著國家經(jīng)濟的不斷發(fā)展和稅收政策的不斷改革,國家稅收政策的改變會帶動的納稅籌劃工作做出相對應(yīng)的調(diào)整。

5、風險性

企業(yè)納稅籌劃工作是在稅法范圍內(nèi)展開的,其在根本上可以說是抓住了稅法中的漏洞,其不符合稅法立法的初衷,隨著稅法的不斷完善,企業(yè)納稅籌劃工作將面臨一定的困境。另一方面,政府的稅收政策具有一定的多變性,而企業(yè)納稅籌劃工作具有一定的長期性,所以企業(yè)納稅籌劃工作的有效性得不到充分的保障,容易受到稅收政策變化的影響。

二、納稅籌劃和企業(yè)財務(wù)管理之間的關(guān)系

雖然不同企業(yè)對于企業(yè)財務(wù)管理目標不盡相同,但是在當前占據(jù)主導地位的企業(yè)財務(wù)管理目標仍是以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或者企業(yè)股東財富價值最大化為根本目的的,企業(yè)在進行財務(wù)管理時,必須將企業(yè)內(nèi)部決策管理與外部國家經(jīng)濟政策特別是稅收政策因素考慮在內(nèi)。

在當前日益激烈的社會主義市場競爭環(huán)境下,企業(yè)如果想要實現(xiàn)長遠的戰(zhàn)略目標,就需要對當前企業(yè)的自身價值形態(tài)、資金運作方式和財務(wù)管理模式進行強化管理。而作為企業(yè)財務(wù)管理的主要構(gòu)成部分,納稅籌劃工作主要是針對企業(yè)資金運轉(zhuǎn)方式和財務(wù)管理模式的過程監(jiān)控,使企業(yè)高層管理者較為直接的獲得企業(yè)外部發(fā)展的最新環(huán)境信息,更利于企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。

總的來說,納稅籌劃工作是應(yīng)貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的整個過程,各企業(yè)在進行納稅籌劃工作時可以將國家稅收政策作為籌劃依據(jù),并通過納稅籌劃方案的制定使企業(yè)整個財務(wù)管理目標清晰明了,在進行納稅籌劃時應(yīng)該更多的進行利益和風險的對比,盡可能是低風險的同時,獲得有利于企業(yè)的利益 ,從而將企業(yè)財務(wù)管理的復雜程度降到最低范圍內(nèi)。

三、納稅籌劃工作對企業(yè)財務(wù)管理的影響分析

1、納稅籌劃對企業(yè)籌資的影響

當期階段企業(yè)融資的外部渠道主要有股份融資和債務(wù)融資兩種,雖然以上兩種融資渠道都能較好的滿足企業(yè)生產(chǎn)運營的資金需求,但是兩種融資行為所造成的納稅行為是不相同的。首先對于股份融資而言,企業(yè)經(jīng)營風險是和投資者共同承擔的,并采用定期向投資者分紅派息的方式對投資者提供回報,而我國現(xiàn)行的會計準則和稅收法規(guī)定了企業(yè)每年支付的紅利以及股息不能提前扣除,不得計入相關(guān)成本費用。其次對于債務(wù)融資來說,無論企業(yè)盈虧,每年都需要向債權(quán)人支付一定額度的利息,這在一定程度上增加了企業(yè)的財務(wù)負擔,其所支付的債務(wù)利息直接計入財務(wù)費用,可以在稅前扣除,從而減少了計稅基礎(chǔ)。所以稅收籌劃工作可以從企業(yè)所得稅出發(fā),并緊緊圍繞著企業(yè)資本結(jié)構(gòu)進行,選擇合理的籌資方式,以便減輕成本。

2、納稅籌劃對企業(yè)投資的影響

作為企業(yè)重要的三大財務(wù)活動之一,企業(yè)投資是企業(yè)價值的主要創(chuàng)造者,同時也是企業(yè)進行對外擴張的主要手段。企業(yè)投資按照投資對象可劃分為直接投資和間接投資,在不同的投資方式下,企業(yè)所要承擔的稅收負擔也是不同的。所以企業(yè)在進行投資決策時,應(yīng)充分結(jié)合納稅籌劃方案,通過選擇恰當?shù)耐顿Y方式,減輕稅負。比如股份投資的納稅比率相對于實物投資來說更為優(yōu)惠,通過企業(yè)主業(yè)和副業(yè)的分流改制,也能減輕較大的納稅負擔。

3、納稅籌劃對企業(yè)利潤分配的影響

企業(yè)利潤分配作為一項重要的企業(yè)財務(wù)活動,不同的企業(yè)利潤分配方式會對企業(yè)的稅收成本造成不同的影響,所以企業(yè)對于納稅行為的合理規(guī)劃,能直接影響到企業(yè)的利潤分配行為。我國現(xiàn)行的稅收政策中對于企業(yè)所得稅的規(guī)定如下:納稅人通過對其他企業(yè)進行投資所獲得的資金收益,如已繳納的所得稅可以在計算本企業(yè)應(yīng)納稅所得額時進行調(diào)整扣除。所以當企業(yè)所得稅高于被投資企業(yè)的所得稅稅率時,可以進行全額扣除。而相反的如果低于被投資企業(yè)的所得稅稅率時,扣除的限額則以本企業(yè)所得稅稅率進行計算。由此企業(yè)可以通過保留稅率較低地區(qū)的被投資企業(yè)的未分配利潤,并將其轉(zhuǎn)增為企業(yè)的股本或者是注冊資本,從而減少相關(guān)的稅收負擔。

4、納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理人員的要求

作為企業(yè)財務(wù)管理人員,需要提升業(yè)務(wù)的辨析能力及對稅法的理解及應(yīng)用能力。首先要在對稅法理解的基礎(chǔ)上對其進行靈活運用,除了自身的財務(wù)管理知識及管理技能外,應(yīng)對國家稅收政策變化情況及時關(guān)注,把握好尺度,在合法范圍內(nèi)進行企業(yè)納稅籌劃工作。

[1]郭云川,納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].財經(jīng)界,2014（27）: 255-255.

[2]田彬,淺析納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].財經(jīng)界,2014（24）:258-259.

[3]李延成,納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2014（26）:99-100.