談當(dāng)前應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策

敖曉艷

（重慶華宇園林有限公司 重慶市江北區(qū) 400021）

談當(dāng)前應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策

敖曉艷

（重慶華宇園林有限公司 重慶市江北區(qū) 400021）

隨著市場競爭的日趨激烈，以商業(yè)信用的形式賒銷商品成為企業(yè)擴(kuò)大銷量的重要促銷手段之一，并被越來越多的企業(yè)所運(yùn)用。如何有效地控制應(yīng)收賬款的金額，如何及時收回應(yīng)收賬款以及提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)從而提高企業(yè)的市場競爭力，已成為現(xiàn)代企業(yè)管理中急需解決的重要問題。本文對當(dāng)前應(yīng)收賬款管理中存在的問題和對策進(jìn)行分析。

應(yīng)收賬款；管理；問題；對策

1 引言

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，商業(yè)信用體系的不斷完善和現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理制度的逐步發(fā)展，一些企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)減少商品庫存、擴(kuò)大商品銷路、穩(wěn)定銷售渠道和增加銷售業(yè)績等重要目標(biāo)，而不得不采取賒銷、預(yù)售等方式，這就會產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款問題?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中，加強(qiáng)應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)營的影響及管理研究非常必要。

2 應(yīng)收賬款概述

2.1 含義與成因

應(yīng)收賬款是指企業(yè)通過提供勞務(wù)、銷售商品等經(jīng)營活動而應(yīng)向另一方所收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)必須準(zhǔn)確、真實(shí)地加以記錄，并通過會計(jì)核算的方式準(zhǔn)確反映企業(yè)應(yīng)收賬款的管理情況。這要求財(cái)務(wù)人員能夠及時分析應(yīng)收賬款增、減變動的原因，對賬齡構(gòu)成進(jìn)行科學(xué)分析，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供依據(jù)。在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，做好對應(yīng)收賬款的核算與管理意義重大。在當(dāng)前，企業(yè)為了占據(jù)市場份額，多通過賒銷的方式來吸引客戶源，并與客戶約定一定期限的回款期，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款項(xiàng)目的形成。在正常情況下，客戶在約定時限內(nèi)會履行付款協(xié)議，企業(yè)及時收回款項(xiàng)。但若在客戶資金周轉(zhuǎn)困難、惡意拖款、貨款收回后被挪用等因素的影響下，造成企業(yè)應(yīng)收賬款無法按期收回，從而造成資金被占用，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

2.2 應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響表現(xiàn)在兩個方面：①造成企業(yè)清收成本的增加。諸如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等費(fèi)用的增加會對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生直接影響，從而造成企業(yè)盈利水平受損；②造成企業(yè)形成大量不良資產(chǎn)，影響資產(chǎn)流動性。應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)能夠直接反應(yīng)企業(yè)銷售資金的回籠情況。一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高對企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言越有利。若企業(yè)應(yīng)收賬款余額長期居高不下，則意味著應(yīng)收賬款的回收時間長、周轉(zhuǎn)率低，影響資產(chǎn)流動性并降低企業(yè)短期償債能力，對企業(yè)正常資金循環(huán)非常不利。

3 企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

3.1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識不足

隨著市場競爭的不斷加大，很多企業(yè)為了增強(qiáng)自身在市場中的競爭力，開始采取賒銷的方式來增大企業(yè)中的銷售份額。且在進(jìn)行賒銷份額以前，也沒有對客戶進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，對于客戶的償還能力也沒有一個清楚的認(rèn)知，在沒有準(zhǔn)確評估任何風(fēng)險(xiǎn)的前提下，就與客戶簽訂了銷售合同。嚴(yán)重的是一些客戶向企業(yè)提供虛假信息，使得企業(yè)誤認(rèn)為客戶有能力償還債務(wù)。這樣在簽訂銷售合同以后，也就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。這些應(yīng)收賬款如果不能及時收回，就會嚴(yán)重影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。所以對于企業(yè)來說，就必須要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理工作，充分調(diào)查客戶詳細(xì)資料以后，再簽訂銷售合同。

3.2 企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不完善

許多企業(yè)都沒有針對應(yīng)收賬款的管理制度，即便是一些企業(yè)中有應(yīng)收賬款的管理制度，也沒有詳細(xì)的規(guī)定，這樣也就造成了在實(shí)際工作中，企業(yè)內(nèi)部沒有相應(yīng)的審核工作，在長期的影響下，一旦出現(xiàn)了應(yīng)收賬款的損失，卻并不能找到相關(guān)的責(zé)任人。對于企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)人員來說，也沒有建立應(yīng)收賬款管理制度的認(rèn)識，造成了企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間發(fā)生相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象，使得銷售與財(cái)務(wù)矛盾不斷。

3.3 企業(yè)沒有針對應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)追蹤

由于企業(yè)管理人員沒有認(rèn)識到應(yīng)收賬款管理制度的重要性，導(dǎo)致在銷售過程中沒有相應(yīng)的管理。對于一些已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款沒有進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)分析，企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的監(jiān)督等，造成了企業(yè)在賬務(wù)上的問題不斷。由于企業(yè)中的催賬體制不足，主要依靠自身的能力回收賬務(wù)，造成了債務(wù)方面的糾紛問題不斷。

4 企業(yè)應(yīng)收賬款的管理措施

4.1 建立恰當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款信用政策

一方面，企業(yè)根據(jù)不同的條件變化，選擇恰當(dāng)?shù)男庞闷谙?。企業(yè)在不同的信用條件及年賒銷額的情況下，通過對信用成本前收益以及信用成本的計(jì)算，比較出在不同信用條件和年賒銷額組合下的各個方案的信用成本后收益，選擇最大的，盡可能的增加企業(yè)的收益。另一方面，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣手段加速資金的回籠。例如企業(yè)完成了一筆賒銷業(yè)務(wù)，給出信用條件為：“2/10，n/30”那么債務(wù)人在10d內(nèi)還款即可享受2%的折扣額，并且債務(wù)人放棄現(xiàn)金折扣成本很高。以此來刺激債務(wù)人盡早還清賬款，增加本企業(yè)可利用的資金量。

4.2 完善管理制度

4.2.1 創(chuàng)立企業(yè)應(yīng)收賬款核算辦法和管控方針

企業(yè)可以根據(jù)不同的營銷任務(wù)，如企業(yè)與客戶的直接營銷任務(wù)，服務(wù)處及發(fā)賣網(wǎng)點(diǎn)的營銷業(yè)務(wù)，以及企業(yè)供給部門與欠企業(yè)貨款的交往單位之間產(chǎn)生的兌銷買賣等，商討并采取不同的核算方式與步驟，以方便對營銷業(yè)績突出的部門和人員進(jìn)行獎勵。對應(yīng)收賬款實(shí)施責(zé)任制，企業(yè)必須記錄清楚每筆業(yè)務(wù)的經(jīng)手人，一旦發(fā)生壞賬，無論其是否已經(jīng)離開企業(yè)，都要追究其相關(guān)的責(zé)任，同時也要對其他相關(guān)人員，如銷售負(fù)責(zé)人等需要負(fù)擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行明確界定，并作為業(yè)績總結(jié)的考評依據(jù)。所以，企業(yè)應(yīng)該定期或不定期對外派機(jī)構(gòu)進(jìn)行巡視、監(jiān)察和審計(jì)，以防因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題，從而降低貨款收不回來的風(fēng)險(xiǎn)。

4.2.2 擬定合理的信用策略和評估危機(jī)

擬定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男庞谜吆驮u估軌制。研究客戶的信用狀態(tài)是企業(yè)對往來商信用信息概括和歸納的重要手段，便于企業(yè)獲得客戶的資信評級成效和客戶的危機(jī)指數(shù)，這是一個流程化的分析評價(jià)方式。經(jīng)過分析和預(yù)測客戶的潛在信用危機(jī)來作出授信決斷，用來明確客戶的信用級次和風(fēng)險(xiǎn)水平，作為可否對其實(shí)施信用售賣決策的依據(jù)。評級客戶信用狀態(tài)通常包含：根據(jù)“5C”（品行、能力、資本、抵押、和經(jīng)濟(jì)情況）來評估客戶是否值得信任，設(shè)立專業(yè)科學(xué)的信用管控單元，擬定科學(xué)的的信用方針，在應(yīng)收賬款事前控制中的影響是非常大的。

4.2.3 加大財(cái)政與法律在應(yīng)收賬款管理中的用力結(jié)合

財(cái)政和法律效率結(jié)合，可以使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低。企業(yè)目標(biāo)是生存、獲利、發(fā)展，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)即企業(yè)價(jià)值最大化則包括了償債能力、營運(yùn)能力、獲利能力。這是企業(yè)目標(biāo)具體化和量化的反映，因此，企業(yè)管理的各項(xiàng)事務(wù)應(yīng)該圍繞財(cái)務(wù)管理來展開。賒銷業(yè)務(wù)，因其款項(xiàng)并非即時結(jié)清，履行時間較長，風(fēng)險(xiǎn)較高，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)會同銷售部門和法律部門共同制訂賒銷合同，在簽約合同之前對客戶的資信狀態(tài)，交易信譽(yù)、財(cái)政方面做一個非常周全的調(diào)查研究，爭取在第一關(guān)降低壞賬的發(fā)生。與此同時，增強(qiáng)合同在實(shí)行過程中的監(jiān)管，實(shí)時了解債務(wù)人信用狀況和財(cái)務(wù)情況的演變，發(fā)現(xiàn)并針對不同的狀況及時處理，這樣也可以有效的避免壞賬的產(chǎn)生。筆者認(rèn)為，完善賒銷合同內(nèi)容的約定是保障債權(quán)順利實(shí)現(xiàn)的一個簡單有效且又經(jīng)濟(jì)的辦法，另外在合同中除明確付款方式及違約責(zé)任外，也可以根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品的特點(diǎn)進(jìn)行特別約定。

4.3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

一般來說，應(yīng)收賬款的日常管理主要包括以下幾個方面：①建立客戶檔案。即對每個客戶設(shè)立一個檔案，其中包括與客戶的訂單數(shù)，本單位提供的信用條件，客戶每一筆合同簽訂日期、金額、付款時間，截至目前欠款金額等等。掌握這些信息，可以隨時了解客戶付款的及時性，從而制定催款計(jì)劃，讓客戶感受到企業(yè)的催款壓力。當(dāng)然還要時刻關(guān)注客戶的財(cái)務(wù)狀況，避免收款風(fēng)險(xiǎn)。②對客戶已過信用期限的賬款重點(diǎn)關(guān)注。時刻提醒客戶盡快還款，對確實(shí)不能在信用期內(nèi)收回貨款的客戶，還應(yīng)與其進(jìn)行溝通，了解不能付款原因。③建立對賬機(jī)制和賬齡分析。銷售部門每個特定周期應(yīng)向財(cái)務(wù)部門索取應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率、平均收賬期，賬齡分析等指標(biāo)和數(shù)據(jù)，以便判斷欠賬企業(yè)是否具有償還債務(wù)的能力，從而了解企業(yè)的營運(yùn)能力是否良好。同時還應(yīng)對客戶建立年度清查制度，從掌握的年終數(shù)據(jù)中，對客戶進(jìn)行再一次的評估。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)評估信息，相應(yīng)建立黑名單。

5 結(jié)束語

企業(yè)只有不斷做好應(yīng)收賬款的管理工作，才能在日常的管理過程中，進(jìn)行科學(xué)的防范，增強(qiáng)企業(yè)在行業(yè)市場中的競爭力，增加企業(yè)自身的盈利，降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。同時，還可以借助國外的一些成功案例，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)與利益之間的平衡點(diǎn)，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

[1]侯獻(xiàn)廉.淺談施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011（23）：157.

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[3]曲冬梅.淺談本公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2013（3）：53.

F275

A

1004-7344（2016）10-0265-02

2016-3-20

敖曉艷（1979-），女，會計(jì)師，本科，主要從事財(cái)務(wù)管理工作。